徐建伟 山东奥德燃气有限公司 276034
摘要：在当今这个经济形式多元化的时代，经济现代化已经伴随着社会的发展成为了一种常态。面对国内各领域的蓬勃发展，相关的税务机制也必须进行相应的改革和完善，不断适应时代发展的需求，满足经济进步的客观要求。在众多税务改革当中，营改增的税务制度提出无疑是最牵动人心，也是对我国的企业经营方式影响最大的一种。营改增的税务制度改革是我国的税务经济逐步成熟的表象之一。这一新型制度的实施能够有力地推动我国企业发展和经济状况的日益成熟。在当前这种形势下，为了有效地保证营改增税务制度的有效落实，并能够在企业之中得到广泛的普及和应用，就有必要将营改增对企业财务管理方面造成的影响进行深入的分析，并从企业的角度出发对其适应营改增的税制改革而应采取的一些对策给出可供参考的意见。本文针对当前企业在“营改增”形势背景下的财务管理方式及对策进行深入的研究，希望能为企业的财务管理和经济发展带来一定的帮助。
关键词：营改增；企业财务；财务管理
在我国推行营改增税制改革以来，各大企业及相关的部门都对这一新型税务制度改革制定了相应的政策，并充分落实和普及这些对策。为了更加有效地在国内经济发展的同时，保障各企业最大的经济效益，并为国家的税收改革措施提供帮助和支持。当前阶段的营改增税制改革已经取得了一定的进展，结合最近一段时间的企业税务情况来看，营改增的税务制度已经得到了一定的普及。由其带来的各种显性和隐藏的影响也正不断的影响着企业内部的财务管理方式。
一、“营改增”的概念与内涵
“营改增”的本质和内涵，其实就是营业税的一种改征增值税的变化，是对于一些企业在传统的经营过程中缴纳的税费项目进行增值税的转向和改革。我国以往的财政税收是直接对企业内部进行的营业税征收，这样会让企业在不断运营的同时产生一定的缴税需求，还会附加一些重复的缴税情况。这就在无形中会给企业创造更大的经济压力和缴税的额外支出，十分不利于企业的长期稳定发展。将缴税的压力减轻可以为企业创造更加开阔的发展空间，同时降低企业内部资金运营的压力。将营业税改征为增值税后，能够从根本上解决企业缴税频繁和重复缴税的情况发生。此举能够明显的降低企业的运营成本，减少不必要的开支和浪费，同时对于企业的稳定持续发展能够有所助益。营业税改增值税不仅仅对于企业是一次发展的机会和突破，对于企业内部从事财务管理的人员来说，也是一次难得的机遇和挑战。改变传统应用已久的企业缴税模式，转型为新型的税务制度，需要企业的财务管理人员在最短的时间内，掌握并了解相关的概念和操作方式。为企业的可持续发展而做出贡献和努力。这对企业负责税收和财务管理的人员来说要求较高。另一方面，营改增政策的实施能够有效的激励当前我国市场的前进和发展，创造更加理想的市场经济环境。让社会分工更加明确，合理。各行业的发展都能够循序渐进，有条不紊的进行。同时实现多社会分工之间的密切配合和有机融合，共同促进我国经济的良性发展。
二、营业税和增值税的差异对比分析
对于传统的营业税征收和现行的增值税征收，两者的本质都同属于流转税，并且二者征收的形式都属于平行征税，不会出现重复征税的情况。且各自具有独立的管理部门，在管理方面也不会发生冲突和交集。对于营业税和增值税的区别可以从以下几个方面进行深入的分析和对比。
首先，营业税和增值税在税收的征集范围方面有着明显的差异，营业税主要集中对于我国的应税劳务和各种转让无形资产及相关的销售不动产进行税务征收。而增值税则主要针对销售的货物和能够提供加工以及修理和配套劳务服务的活动和相关的进口货物进行征收。其次，二者在征收的对象方面也存在着明确的差异。营业税以营业额为参考依据而确定征收的金额，增值税以增值额作为参考依据，确定税收金额。再次，营业税和增值税在计算税收的依据时也存在着差异，前者对价内税进行计算，通过营业额的收入乘以税率而获得应缴税额。后者则是通过价外税，对税收时不包含税的收入进行统计而确定金额。最后，也是和企业以及个人的关系最密切的，就是二者的税率存在着较大的差异。营业税的税率在不同行业中从3%到20%不等分布，而增值税的小规模征税人经营单位税率为3%，对于中大型企业的征税人税率则上升为13%至17%。这种明显的差异，能够为小型的企业和小规模经营带来更大的优势。
三、营改增对企业财务管理带来的影响
（一）营改增对企业计税方法和税率计算的影响
在营改增实施之前的传统管理模式当中，企业内部的财务管理部门是整个企业负责按照营业额计税的方式来进行税费缴纳的主要单位。而当营改增的政策落实以后，缴税额的计税方法将发生彻底的改变。脱离以往的不含税销售价格进行计算的方式，而是采取基于对新型资本和人工费用的考虑并充分结合原始数据的方式。在营改增实施之后，税费缴纳的额度出现了相应的增加，但另一方面，企业的各种进项额度却没有发生明显的变化。这时，如果企业的税收明显增加，而收入却没有明显的增长，就必然会对企业未来的发展造成很大的阻碍，严重制约企业的经济效益。严重时甚至会导致企业在市场中的竞争力下降，面临倒闭的风险。通过相关的数据和成本运算可以明显看出，导致缴税额度增加的主要原因是营业税和营改增税的计税方法存在着差异而造成的。
（二）营改增对企业财务管理报表的影响
营改增以后，作为企业最重要固定资产的资金流和相应的资产结构会发生较大的变化。由此引发的财务报表变动也是企业内部资产构成发生转型的主要表象。在营改增政策落实以后，企业原有固定资产的入账和折旧金额会明显下降。在这种形势下，企业的负债值和所持有的固定资产总数都会明显的降低。这样就能够有效地为企业的流动资产和负债的比例提供有力的帮助。营改增政策落实以后，企业的利润和产业结构及运营的规模都会受到一定的影响。并在很大程度上为企业未来的运营带来一定的阻碍作用。营改增能够明显增加企业的资产和负债金额并且对企业的收入营业额和利润都会产生连带作用。
四、营改增背景下企业财务管理的改进措施
（一）提高企业财务管理水平，科学应对税制改革
营改增实施之后，传统的营业税和增值税计算方法存在着明显的差异。对于现行税制改革进程中，企业的财务管理人员必须要掌握正确的企业应缴税费的计算方式，并在保证计算正确的基础上，对应该缴纳的税额进行灵活的运用和统计。充分利用增值税的各项政策为企业创造利益。由于税收政策和企业的发展有着直接的关联。对于一些中小企业来说，降低缴纳税费的额度能够为企业内部的资金运转创造更加便利的条件。使企业增加未来发展的灵活性和市场适应能力。同时，企业还应利用自身的优势，适应政策的新形势，尽量向营改增的需求靠拢，用科学的手段降低企业的缴税成本。
在缴税制度进行改革和调整之后，小型企业的缴税压力就不复存在。各种增值税额度扣除的问题也都会迎刃而解。相对这些小型企业缴税的额度来说，各种大中型企业将面临着更大的税费支出，相比之下，缴税方式的变革对我国的小型企业发展更具优势。
（二）完善企业财务报表的呈报
营改增政策落实以后，企业财务管理会计的工作形式和换算项目都发生了彻底的变化。财务报表必须向着更加科学化和复杂化的方式转变，为保证营改增政策的落实，企业财务管理人员需要根据报表编制计划，对财务报表和企业的财务信息进行完备的列报、编制流程，确保财务报表信息的质量和准确性。改革以后的企业总收入将不包括原有的企业营业额和相关的营业额缴税项目等。此时的企业净利润率将会进一步获得提高，这对企业的总资产和负债情况都有着明显的改善作用。
五、结束语
本文对营改增在企业财务管理方面的一些显性和潜在影响进行深入的分析,并有针对性地提出相应的解决对策。为了在“营改增”的形式之中，让企业更好的从自身的优势出发，在当前的税制改革中寻找突破和发展自身优势的机会，以及为企业的未来经济发展创造更大的空间和市场竞争力，就需要更加积极地响应营改增的税制改革方式。同时，有针对性地制定一些措施，在税务改革的潮流之中勇往直前，保持充分的竞争力。
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