摘要：这篇文章首要讨论了一些关于增值税发票超期和失控发票不能抵扣等实践操作疑问，仅代表自己的实践工作领会，以供与同仁交流学习。

关键字：增值税；认证超期；虚开；失控发票

1.导言

国税发【2003】17号文《国家税务总局关于增值税通常交税人获得防伪税控体系开具的增值税专用发票进项税额抵扣疑问的告诉》中榜首条规则：通常交税人请求抵扣的防伪税控体系开具的增值税专用发票，有必要自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，不然不予抵扣进项税额。而且当月认证经过的防伪税控体系开具的增值税专用发票有必要当月申报进项抵扣，不然不予抵扣。违背以上规则，税务机关依照《中华人民共和国税收征管法》的有关规则进行处分。

可是咱们在实践工作中总会遇到因为种种要素形成的超期不能抵扣的增值税发票，依照税法的规则只能做进项税额转出，可是有许多时分并不是咱们人为要素所能控制的。

2.实践工作中遇到的现实疑问

国家税务总局依据多年的方针执行状况调研，经过仔细证实，发布了《关于调整增值税扣税凭据抵扣期限有关疑问的告诉》（国税函【2009】617号），决议自2010年1月1日起，调整增值税专用等扣税凭据抵扣期限，由90天延伸至180天。可是以上的状况仍然不断呈现，公司很难解决。

许多公司因为遭到中国经济大环境影响，出售公司拖欠发票景象严峻，而且因为邮递、转送、人员轮换等要素，无法在规则的180天内进行增值税发票认证，受认证时刻的约束，不能进行进项税额抵扣，只能计入公司的本钱，由此加大了公司的税负。而且关于过期未认证发票的处理没有政府明确规则的做法，会带来一些坏处。其一这有些发票没有经过税务认证体系的承认，公司直接进行了计入公司本钱的账务处理，很也许会让一些心怀叵测的商家成心形成发票过期，虚开增值税发票，加大公司本钱，以到达减低公司所得税的意图；其二有些不法分子使用国家税务方针，成心形成发票过期，使接纳发票的公司不能及时认证，以粉饰此发票的实在性，使接纳发票的公司遭到了经济丢失。其三因为国际国内金融局势的影响，有些公司运营呈现了艰难，不能及时缴交税款，或许破产中止运营，可是增值税发票仍然开具，收到发票的公司虽然能够在规则时刻内将发票认证，可是会呈现日后因为开发票公司未交税不能进行进项抵扣的疑问，也会给公司带来直接的经济丢失。一起这些不行预计的状况给公司带来很大的迷惑。其四虽然发票过期不能认证，可是因为开具发票的公司已经正常交税，接纳发票的公司因为别的要素形成不能及时认证，已交纳的增值税无法抵扣，不只会形成公司赢利的降低，也是有失交税公正的。

3.对增值税发票超期和失控发票不能抵扣的讨论

关于一些关于增值税发票超期和失控发票不能抵扣等状况的实践操作疑问，需要我们进一步的讨论。

榜首，本来依照税务税收方针规则，当月开具的增值税发票有必要在增值税防伪税控体系做抄报税。假如交税公司在出售环节已经依照正常程序交纳了增值税，因为各种要素形成接纳增值税发票公司不能正常抵扣，是不是违背了增值税的计税原则，而且加剧公司的税负。因为从计税原理上说，增值税是对产品生产、流通、劳务效劳中多个环节的新增价值或产品的附加值征收的一种流转税。有增值才交税没增值不交税。而且中国也选用国际上的遍及选用的税款抵扣的办法，即依据出售产品或劳务的出售额，按规则的税率计算出销项税额，然后扣减获得该产品或劳务时所付出的增值税款，也即是进项税额，其差额即是增值有些应交的税额，这种计算方法表现了按增值要素计税的原则。假如是实在的增值税事务，是否能够放宽防伪税控体系的认证时刻约束。

第二，依照税务机关关于增值税认证失控发票处理规则，通常交税人每月需要到税务局抄报税，如当月没有抄报税，那么该公司当月开出的增值税专用发票都也许被列入失控规模。受票方收到该公司的发票并经过认证抵扣后，若对方税务局发来信息，证实该公司归于失控户，那么，受票方需要做进项税转出或补税处理。可是受票方公司如今还不能经过网上查询失控发票状况，所以受票方只能被迫承受增值税款不能抵扣的丢失，这关于受票方来说有些不公正。受害公司都觉得很委屈。

第三，相同这种状况还呈如今别的方面。国家税务总局2012年第33号关于交税人虚开增值税专用发票征补税款疑问的布告：交税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并交纳增值税的，应依照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并交纳增值税的，不再依照其虚开金额补缴增值税。税务机关对交税人虚开增值税专用发票的做法，应按《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规则给予处分。交税人获得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有用的扣税凭据抵扣其进项税额。可是这些接纳发票的交税人在不知情的状况下，能够在防伪税控体系中正常认证，只要在税务部分查出是虚开增值税发票时才干知道，不能提早防止，终究仍是会形成受票公司的丢失。税务防伪税控体系假如能够在发票的比对认证过程中给予提示，那么就能够削减给受票公司带来不必要的税担负负。

第四，假如过期未认证的增值税发票能够直接计入本钱，不经过防伪税控体系认证比对，就会使一些虚开的发票合理化，直接形成国家税款的丢失。所以关于过期的增值税发票主张税务部分采取必定办法进行认证备案。

关于过期未认证发票的处理疑问，我认为应当剖析过期认证发票的发生要素，依据具体状况，别离处理。归所以经办人员忽略，耽误了认证时刻形成的增值税发票，进项税款丢失应当由经办人员担负。归于发票交代过程中过期的，辨明形成过期的职责方，由形成过期的一方担负进项税款丢失。国家税务总局2011年第50号文也规则了关于逾期增值税发票扣税凭据因为客观要素形成的实在事务逾期未认证，能够依照规则进行请求抵扣处理。

4.结束语

纵观当下，因为2013年国际经济局势复杂，美、欧债款危机严峻，一起债款危机和信贷危机也在中国大面积的呈现，房地产商场低迷，物价上升，各行各业都遭到了前所未有的剧烈冲击，经济效益都在降低，而且公司受招工艰难、本钱进步、人民币增值、资金紧张等多方面影响，许多公司存在亏本严峻状况，假如中国财税方针、金融方针等不给力，缺少弹性和灵活性，更会加剧公司的担负，不利于公司的生计开展，阻止中国经济的增加。

以上仅代表自己的浅陋剖析，仅与我们一起商榷。