摘要：地方基层单位顺利的履行各项社会经济职能必须以地方基层单位作为其强有力的资金保障。而内控制度的建立是为了使会计信息报告质量得到提高，有效率的进行财政管理工作，尽量避免在财政管理过程中的风险，同时使财政资金的运行安全、完整和规范。内控制度是有效地进行现代管理的一种模式或方法，建立地方基层单位内控制度是适应公共财政体制改革要求的必然趋势。因此，笔者对地方基层单位内控制度进行了探讨，分析了其建设的基本原则，找出若干地方基层单位内控制度建设过程中所遇到的问题，并就这些问题提出了建议。

关键词：地方基层单位；内控制度；问题和建议

一、地方基层单位内控制度建设的意义和原则

（一）建设地方基层单位内控制度的意义

    当前，我国社会主义市场经济地位越来越高，随着公共服务型财政模式的建立，地方基层单位管理模式也在逐渐转变。财政管理风险的防范和化解需要内控制度的辅助，地方基层单位改革必然要选择建立内控制度。因此，建立地方基层单位内控制度的意义重大，主要表现在：第一，在完善地方基层单位内控制度的同时能够有效的进行财政管理，使财政资产安全保存，并且还能够在一定程度上使财政管理的风险得到规避和化解；第二，政府履行经济管理职能离不开地方基层单位提供的资金保障。要想实现财政资金在流通过程中的安全和有效运行，就必须要完善内控制度。地方基层单位内控制度是国家财政体系的重要方面，农村经济社会的稳定发展和和谐社会的成功构建与完善有效地地方基层单位管理是密不可分的；第三，财政资金的稳定与安全关系到人民群众的切身利益，地方基层单位内控制度能够有效地保护财政资金；第四，只有风险意识提高了，监督体系健全了，那么财政风险和贪污腐败现象也会随之越来越少，强化地方基层单位内控制度是实现这一目标的强有力措施，最终能够实现科学化、规范化和合理化得财政管理。

（二）地方基层单位内控制度建立的原则

    1.全面性原则。地方基层单位管理的各项业务都应该包含在财政内控制度中，在决策、监督、执行的整个过程中贯穿始终，最终能够实现全员性控制。

    2.重要性。在实现全员控制的基础上，在涉及到权利运行和重要岗位的重要环节中，应该使内控程序的制定和相关规则的建设更加严格，在内部权利结构在进行科学合理的配置的基础之上，能够促进廉政党风建设。

    3.制衡性。内部机构、岗位设置和业务流程等方面应该按照内控制度进行合理划分，要使不相容的职位分离开来，形成相互制约和相互制衡的机构或岗位机制。

    4.效率与合法、合理并存。建立地方基层单位内控制度应首先考虑到国家的法律法律和各方面的文件精神，其次是考虑到所应用的到的业务特点和实际操作所需要的一些条件，在综上考虑这些需求后还应该兼顾到成本效率的原则。

二、地方基层单位内控制度建设过程中存在的问题

（一）资金需要广泛的管理，难度较大。

    乡镇单位从多种渠道获取资金，造成的结果是，一部分资金由地方基层单位部门管理，剩下部分的资金虽然不由地方基层单位部门管理，但监管职能仍需由地方基层单位部门负责。各种来自不同渠道的资金最终都汇如乡镇，就会造成乡镇的管理难度较大。

（二）没有深入的认识到地方基层单位内控制度。

    相对于城市经济发展水平，乡镇经济发展是比较滞后的，上级下达的命令或者各项规章制度往往无法落实到位，地方基层单位领导人员的内控意识仍处在初级阶段，没有深入的认识到地方基层单位内控制度的重要性，从而造成了地方基层单位的内控制度建设的步伐较缓慢。地方基层单位内控制度受到的重视程度不够造成了财政资金流通路径上下交错，另一方面，领导人员的不重视会使财政部门工作人员没有强烈的岗位职责意识，造成内控制度建设进程不能顺利进行，部分财会人员在财会知识积累不足，专业性不强，进而使会计工作的质量不高。

（三）内控制度仍需完善。

    乡镇工作的各个环节都涉及到财政内控制度，任何一个环节出现差错都有可能使内控制度的建设和完善受到影响。内控制度的不完善主要表现在：不能有效地控制费用支出，没有指定定额管理制度。地方基层单位在经费支出方面往往没有采取严格的控制标准，就算是制定了内部经费开支的标准，实报实销的制度仍然是最广为使用的。只要有相应的审批人员签字同意，会计人员就会予以核准报销，这样就会普遍存在挤占或挪用经费的现象。

（四）未能明确约束内控制度。

    保障内控制度完善的一个重要前提就是能够岗位分离，专人专岗。但是在实际操作的过程中，却不能明确的划分资产管理责任，不能清晰明确的定位分工，从而不能科学的设置岗位，甚至会出现人员兼任职位的现象。内控制度需要相应的监督机制的配合才能够有效地执行，因此，实现内控制度的全面实施需要加强监督管理。

   三、建设完善乡镇内控制度的建议

（一）对收支管理加强监督，做好会计基础工作。

    一是对地方基层单位现有的收支渠道要调查清楚，建立起完善的收支管理体系，使地方基层单位部门能够就近管理资金的优势凸显出来，地方基层单位部门要集中管理乡镇所纳入的所有资金，这样就能够使地方基层单位部门全面监管单位内控措施，使内控制度得以完善。第二是对单位收支进行加强管理，重点加强管理票据和印鉴，使票据管理制度得到完善，对票据管理、登记、使用和检查的责任要明确认识；执行单位借款和支出的报销流程时，要对相关业务进行对账和监管，进而明确其责任。

（二）对地方基层单位内控制度的认识要加强。

    内控制度是否健全、能否有效执行在很大程度上取决于地方基层单位部门领导对地方基层单位内控制度的认识。因此，应该加强地方基层单位领导人员对财政内控制度的认识，首先是地方基层单位部门领导进行相关知识的培训，向他们介绍在地方基层单位的发展中内控制度所起到的重要作用，即内控制度在一定程度上可以促进经营管理效率的提高并能够预防资金的流失。要想使地方基层单位内控制度得到全面建设需要有乡镇领导人员的支撑。

（三）对财会人员素质的要求要提高。

    建立一支高水平的乡镇财会人员队伍，对财会人员的职业道德教育是首当其冲的，只有这样，才能增强他们的责任意识，对岗位职责有较全面的认识，在进行实际工作中，就能够认真履行自己的职责，能够保证整理出真实准确完整的会计资料。同时，会计工作是不断变化的，对会计人员的培训内容也要随着会计工作的变化而与时俱进，使会计人员能够适应新的财务管理法规，深刻认识到财政内控制度，最终才能够地方基层单位内控制度的建设有条不紊的进行。

(四)建立全面有效地内控制度体系。

    地方基层单位内控制度包括多种层次的内容，主要有预算、人员、监督和政策等方面，实现内控制度建设的完善要从这几个方面进行内控制度体系的建设。首要任务就是要建立起一个机制能够使预算的编制和执行能够相互监督并且相互制约，监控的范围要涉及到预算编制和执行的全过程。第二要使建立的内控制度实现人员的完善管理。岗位职责不同所需人员也就不同，理应为其配备对应的工作人员，使岗位的分工明确，责任明确；对不同岗位的人员要定期组织相应的知识培训，使工作人员能够源源不断的接触到新知识，提高自身的工作能力；建立相应的考核制度是促进工作人员积极工作的一个有效途径，对工作人员有奖有罚提高工作的积极性和趣味性。

四、结束语

   综上看出，乡镇地方经济的发展是离不开地方基层单位内控制度的建设，中国城镇化的进程也与此息息相关，内控制度的建立是为了使会计信息报告质量得到提高，有效率的进行财政管理工作，尽量避免在财政管理过程中的风险，同时使财政资金的运行安全、完整和规范。因此，加强完善地方基层单位内控制度的建设是现阶段的重要任务，这就要求，明确责任，详细分工，预防贪污腐败现象的发生。因此，在今后规划乡镇工作的时候，我们需要采取有效的措施来加强地方基层单位内控建设，这样才能进行有效的财政管理，安全的保存财政资产，并能够在一定程度上规避和化解财政管理的风险，维护人民群主的基本利益。

参考文献

[1]段喜峰,王虎. 地方基层单位财务内控工作的问题及对策[J]. 西部财会,2015,01:42-45.

[2]聂艳艳. 加强地方基层单位资金内部控制思考[J]. 全国商情(理论研究),2013,23:30-31.

[3]徐守明,袁宏洲,刘刚. 固本强基抓内控 财政监管上水平——关于加强地方基层单位内控机制建设的思考[J]. 农村财政与财务,2013,06:34-35.