关于企业税收筹划的几点思考
发布时间：2022-05-25 点击：
发布：《现代商业》杂志社
摘要：税收筹划是企业一项重要的财务管理活动。 有效的税收筹划可以提高企业的市场竞争力和利润率。 因此，税收筹划对企业来说意义重大。 本文从企业税收筹划的内涵和理论基础出发，从税收政策、非税收入、企业发展战略等三个方面探讨了如何处理和协调企业税收筹划中的重要关系。
关键词：企业； 税务筹划； 思考
在市场经济条件下，企业是一个独立核算、自筹资金、自主经营的经济实体，其经济利益与经济行为密切相关。 企业的最终目标是利润最大化。 此外，市场经济也是法治经济。 企业作为“纳税人”，有依法纳税的义务。 纳税是由税收的无偿性质决定的企业资金的净流出。 企业为了减轻税负，自然会想方设法避税、拖延纳税或少缴税。 税收筹划是由这种直接的经济利益驱动的。 企业的税收行为与国家和企业两大主体有关。 如何使企业的税收行为在遵守税法的基础上，使政府和企业都受益，促进社会经济发展和法治国家建设，促进社会经济发展 企业的经济效益，是一个值得考虑的问题。
一、企业税收筹划的内涵
企业的共同目标是如何在市场经济条件下获得最大利润，提高企业经营效率。 此外，市场经济应在法制化的前提下进行，企业的一切经营行为和经营活动都应符合法律法规的要求。 企业管理水平的一个重要体现，主要是指能否在利润最大化和法制化之间寻求突破。 企业税收筹划是指通过国家法律法规的规定，在符合立法精神、遵守税法的基础上，凭借税收优惠或税收法规给予的选择机会，通过投资方式、企业组织 形式、财务处理时间等。进行有计划、有组织的科学、合法的安排，最大限度地降低税收成本，最大限度地提高企业效益。
二. 企业税收筹划的理论基础
1. 收益理论
税收筹划对企业的影响可以用替代收益理论和收入收益理论来解释。 从经济学的角度看，商品价格变化给消费者带来的收入其作用是在一定货币收入的前提下，商品价格的变化会引起消费者实际收入水平的变化，从而导致消费者因实际收入水平的变化而对商品的需求发生变化。 从税收的角度看，收入效应是指纳税人的收入因税收的变化而发生变化，进而导致纳税人的经营方式发生变化而引起的收入变化的影响。
税收影响的程度取决于平均税率，即纳税人缴纳的税款与其总收入的比率。 税负越轻，平均税率越低，对纳税人的收入影响越小； 否则，收入效应越大。 在微观经济学中，商品价格变化对消费者的替代效应是指商品价格变化引起的商品相对价格的变化，从而导致消费者对商品的需求发生变化。 从税收的角度看，替代效应是指由于政府对不同行业、不同地区实行不同的税收待遇，使纳税人对劳务或商品的选择有所不同，导致不同劳务和商品的相对价格发生变化。 用零税或轻税的服务和商品改变和替换重税的服务和商品。 边际税负决定了它的替代效应。 更高的边际税负意味着更大的替代效应，反之亦然。
从以上分析可以看出，税收筹划可以减轻纳税人的税收负担，从而提高纳税人的总收入水平，增加纳税人的可支配收入。 从政府的角度来看，由于它的收入乘数效应，它促进了经济的再增长，增加了税基，进一步增加了税收。 因此，税收筹划一方面为政府节约税源、增加税收提供了有效途径； 另一方面，也为企业增加利润、扩大再生产提供了空间。
2.收益理论
企业是市场的主体，其主要目标是扩大市场份额，降低经济成本，提高企业利润。 降低经济成本的有效方法之一是合理的税收筹划。 可以假设市场上有两家同等资质的公司，都面临着是否进行税收筹划的选择。 因为无偿征税会导致税负的出现，从而减少企业的净收入。 我们假设，如果企业不进行税务筹划，其净利润为税务筹划的净收入，即企业应纳税额，为企业的税前收入，为企业的筹划成本 , 是节税金额, 可以得到, 有效税收规划手段，有。 因此，非计划企业的净收入低于计划企业。 同时，筹划企业可以利用税收筹划节省的资金进行技术改造或扩大再生产，以占领更多的市场份额。 因此，企业规划后的最终净利润为 ，企业未规划的最终净利润为 。 可见，适当的税收筹划可以提高企业的市场竞争力，从而扩大企业的整体利益。
3。 资源配置理论
为促进农业、工业和服务业协调发展，国家推进经济平衡战略，对部分相关行业和地区实行不同程度的税收优惠政策。 从政府的角度来看，税收优惠政策是指政府对纳税人实行少收或不征税的税收优惠政策。 通过政策引导引导纳税人的投资、理财和生产经营活动，从而减少对各行业、各地区的资源配置产生影响。 税收优惠政策是国家实施宏观调控的重要途径，国家可以通过税收政策自主配置资源。 从企业的角度看，税收优惠政策为灵活选择计税方式和会计处理提供了依据。 企业在国家政策引导的基础上，有选择地节税，既促进了行业和地区的发展，也满足了自身利益的增长。
三、企业税收筹划的实现
1、企业投资过程中的税收筹划
企业的投资规模和投资方向直接影响到企业的最终利润。 如何在投资、生产、经营的起点把握好税法和规划，是企业税收筹划的重点。
首先，关于企业组织形式的选择。 因为我国税收制度对合伙企业和公司的税收规定不同，不同的组织形式对应不同的税后净收入。 因此，企业对企业组织形式的选择是税收筹划中应注意的问题。
其次，关于企业在区域税收政策上的选择。 由于我国对外开放的需要和经济发展不平衡的需要，国家实行区域性税收优惠政策。 因此，企业在进行投资决策时，应选择适当的区域性税收优惠政策，以有效减轻企业的税收负担。
最后，关于企业选择行业税收优惠。 因为不同行业的实际税负存在差异，这是国家产业政策导向的体现。 对于国家支持的产业，税收普遍较低。 企业可以根据国家税收政策导向，选择国家支持的产业，享受税收政策，提高企业效益。
2、利润分配过程中的税收筹划
企业可以通过利润分配实现税收筹划。 首先，选择合适的分红方式。 分红有两种形式：股票分红和现金分红。 公司的具体做法是收回一部分流通中的普通股，通过减持普通股，可以增加每股收益，最终提高股价。 股东从股价上涨中获得的资本收益可以替代现金分红收入。 .
其次，可以通过资产重组降低企业整体税负。 企业资产重组可分为内部重组和企业间重组。 企业间重组，是指亏损企业被高利润企业兼并。 一般采用控股合并或吸收合并代替创始合并。 因为如果实施合并设立，双方将不具有法人资格，被合并企业已经核销了亏损，核销被合并企业的利润并不能达到节税的目的。 企业内部重组是指企业内部子公司之间的重组，公司之间的重组是劣质资产子公司与优质资产子公司之间的资产交换。 利润以节省税收。
3。 利用低税收环境进行税收筹划
企业可以利用低税收环境进行税收筹划。 低税环境是指税收负担较轻、税率较低的行业、地区和产品类别。 选择沿海开放城市、经济特区、技术开发区等低税区。低税区的税收优惠政策之一是减少纳税环节，降低税率，优化税收优惠。 税收环境。 不仅为企业创造了更好的税收环境，也为企业的税收筹划提供了便利。 同时，行业的优惠政策也为企业提供了税收筹划和政策选择的机会。
四、协调处理企业税收筹划中的若干关系
1. 税收筹划与税收政策的关系
税收政策是国家为处理各种税收分配关系和指导税收分配活动而制定的基本方针 和基本准则。 企业税收筹划是在税收法律法规的前提下，通过对财务和经营活动的合理规划和安排，减轻税收负担。 因此，企业税收筹划该过程本质上是选择税收政策的过程。 企业税收筹划应以我国政策为导向，合理、科学地提出筹划方案，在税收政策的前提和框架下减轻企业的税收负担。
2。 涉税所得与非涉税所得的关系
涉税利益是企业税收筹划主要分析的重点。 一般来说，企业不注重非税利益的分析。 但是，企业在经营过程中不仅关注涉税利益，还关注非涉税利益。 因此，在税收筹划过程中，应关注对企业有重大影响的环境利益、政治利益、结构性经济利益、规模经济利益、广告经济利益、比较经济利益等非税收利益。 省略了非税收优惠。 这强调了财务管理者在评估规划方案时应有资金时间价值的概念，将同一税收方案中不同时期、不同税收方案的税负转化为现值进行比较，同时注意其他非 -税收因素的影响。
3、企业发展战略与税收筹划的关系
企业发展战略是企业的首要任务，税收筹划是企业发展战略的重要途径之一。 企业在选择是否进入某个市场时，最考虑的应该是这个市场的发展潜力，而不是税收筹划。 例如，外商在决定是否来华投资时，重点关注的是良好的市场发展前景和广阔的消费市场，而不是中国的税收优惠政策。 虽然税收优惠政策也为投资者提供了良好的经营条件，但一般来说，投资者很少会为了开发某个市场而考虑自己的税收成本。 因为税收只是影响企业经营成本的因素之一，尤其是关系到企业未来长远发展战略时，税收筹划要服务于企业经营发展战略，只有在 这样才能达到税收筹划的最终目的。 否则，公司可能会因过多考虑短期税负而失去发展机会，从而无法实现公司整体利益最大化的目标。 这样一来，最轻的税负也失去了价值，税收筹划也没有增加。 对企业利益的影响。
五、结论
税收是现代经济条件下企业客观的财务管理环境。 如何在依法纳税的前提下，积极利用税收杠杆获取最大经济效益，是企业财务管理的基本出发点。 行为守则扇子。 本文只是对企业税收筹划的初步思考。 至于具体如何规划，企业需要通过自身的具体情况去探索。 税收筹划是我国新兴业务，有利于促进税收规范和法治化，是经济发展的需要，也是企业生产经营活动中不可缺少的组成部分。 随着纳税人依法纳税意识的不断提高和税收环境的改善，税收筹划将被越来越多的企业利用自身优势选择，越来越多的人从事相关实践。 和理论研究。
参考文献：
[1]项丽华.企业税收筹划的原理及其具体运用[J].经济研究导刊.2012(01)
[2]文丰辉.浅谈企业税收筹划[J].时代金融.2012(03)
[3]过燕琴.现代企业税收筹划风险的防范与控制分析[J].中国总会计师.2012(01)
关键词：企业； 税务筹划； 思考
在市场经济条件下，企业是一个独立核算、自筹资金、自主经营的经济实体，其经济利益与经济行为密切相关。 企业的最终目标是利润最大化。 此外，市场经济也是法治经济。 企业作为“纳税人”，有依法纳税的义务。 纳税是由税收的无偿性质决定的企业资金的净流出。 企业为了减轻税负，自然会想方设法避税、拖延纳税或少缴税。 税收筹划是由这种直接的经济利益驱动的。 企业的税收行为与国家和企业两大主体有关。 如何使企业的税收行为在遵守税法的基础上，使政府和企业都受益，促进社会经济发展和法治国家建设，促进社会经济发展 企业的经济效益，是一个值得考虑的问题。
一、企业税收筹划的内涵
企业的共同目标是如何在市场经济条件下获得最大利润，提高企业经营效率。 此外，市场经济应在法制化的前提下进行，企业的一切经营行为和经营活动都应符合法律法规的要求。 企业管理水平的一个重要体现，主要是指能否在利润最大化和法制化之间寻求突破。 企业税收筹划是指通过国家法律法规的规定，在符合立法精神、遵守税法的基础上，凭借税收优惠或税收法规给予的选择机会，通过投资方式、企业组织 形式、财务处理时间等。进行有计划、有组织的科学、合法的安排，最大限度地降低税收成本，最大限度地提高企业效益。
二. 企业税收筹划的理论基础
1. 收益理论
税收筹划对企业的影响可以用替代收益理论和收入收益理论来解释。 从经济学的角度看，商品价格变化给消费者带来的收入其作用是在一定货币收入的前提下，商品价格的变化会引起消费者实际收入水平的变化，从而导致消费者因实际收入水平的变化而对商品的需求发生变化。 从税收的角度看，收入效应是指纳税人的收入因税收的变化而发生变化，进而导致纳税人的经营方式发生变化而引起的收入变化的影响。
税收影响的程度取决于平均税率，即纳税人缴纳的税款与其总收入的比率。 税负越轻，平均税率越低，对纳税人的收入影响越小； 否则，收入效应越大。 在微观经济学中，商品价格变化对消费者的替代效应是指商品价格变化引起的商品相对价格的变化，从而导致消费者对商品的需求发生变化。 从税收的角度看，替代效应是指由于政府对不同行业、不同地区实行不同的税收待遇，使纳税人对劳务或商品的选择有所不同，导致不同劳务和商品的相对价格发生变化。 用零税或轻税的服务和商品改变和替换重税的服务和商品。 边际税负决定了它的替代效应。 更高的边际税负意味着更大的替代效应，反之亦然。
从以上分析可以看出，税收筹划可以减轻纳税人的税收负担，从而提高纳税人的总收入水平，增加纳税人的可支配收入。 从政府的角度来看，由于它的收入乘数效应，它促进了经济的再增长，增加了税基，进一步增加了税收。 因此，税收筹划一方面为政府节约税源、增加税收提供了有效途径； 另一方面，也为企业增加利润、扩大再生产提供了空间。
2.收益理论
企业是市场的主体，其主要目标是扩大市场份额，降低经济成本，提高企业利润。 降低经济成本的有效方法之一是合理的税收筹划。 可以假设市场上有两家同等资质的公司，都面临着是否进行税收筹划的选择。 因为无偿征税会导致税负的出现，从而减少企业的净收入。 我们假设，如果企业不进行税务筹划，其净利润为税务筹划的净收入，即企业应纳税额，为企业的税前收入，为企业的筹划成本 , 是节税金额, 可以得到, 有效税收规划手段，有。 因此，非计划企业的净收入低于计划企业。 同时，筹划企业可以利用税收筹划节省的资金进行技术改造或扩大再生产，以占领更多的市场份额。 因此，企业规划后的最终净利润为 ，企业未规划的最终净利润为 。 可见，适当的税收筹划可以提高企业的市场竞争力，从而扩大企业的整体利益。
3。 资源配置理论
为促进农业、工业和服务业协调发展，国家推进经济平衡战略，对部分相关行业和地区实行不同程度的税收优惠政策。 从政府的角度来看，税收优惠政策是指政府对纳税人实行少收或不征税的税收优惠政策。 通过政策引导引导纳税人的投资、理财和生产经营活动，从而减少对各行业、各地区的资源配置产生影响。 税收优惠政策是国家实施宏观调控的重要途径，国家可以通过税收政策自主配置资源。 从企业的角度看，税收优惠政策为灵活选择计税方式和会计处理提供了依据。 企业在国家政策引导的基础上，有选择地节税，既促进了行业和地区的发展，也满足了自身利益的增长。
三、企业税收筹划的实现
1、企业投资过程中的税收筹划
企业的投资规模和投资方向直接影响到企业的最终利润。 如何在投资、生产、经营的起点把握好税法和规划，是企业税收筹划的重点。
首先，关于企业组织形式的选择。 因为我国税收制度对合伙企业和公司的税收规定不同，不同的组织形式对应不同的税后净收入。 因此，企业对企业组织形式的选择是税收筹划中应注意的问题。
其次，关于企业在区域税收政策上的选择。 由于我国对外开放的需要和经济发展不平衡的需要，国家实行区域性税收优惠政策。 因此，企业在进行投资决策时，应选择适当的区域性税收优惠政策，以有效减轻企业的税收负担。
最后，关于企业选择行业税收优惠。 因为不同行业的实际税负存在差异，这是国家产业政策导向的体现。 对于国家支持的产业，税收普遍较低。 企业可以根据国家税收政策导向，选择国家支持的产业，享受税收政策，提高企业效益。
2、利润分配过程中的税收筹划
企业可以通过利润分配实现税收筹划。 首先，选择合适的分红方式。 分红有两种形式：股票分红和现金分红。 公司的具体做法是收回一部分流通中的普通股，通过减持普通股，可以增加每股收益，最终提高股价。 股东从股价上涨中获得的资本收益可以替代现金分红收入。 .
其次，可以通过资产重组降低企业整体税负。 企业资产重组可分为内部重组和企业间重组。 企业间重组，是指亏损企业被高利润企业兼并。 一般采用控股合并或吸收合并代替创始合并。 因为如果实施合并设立，双方将不具有法人资格，被合并企业已经核销了亏损，核销被合并企业的利润并不能达到节税的目的。 企业内部重组是指企业内部子公司之间的重组，公司之间的重组是劣质资产子公司与优质资产子公司之间的资产交换。 利润以节省税收。
3。 利用低税收环境进行税收筹划
企业可以利用低税收环境进行税收筹划。 低税环境是指税收负担较轻、税率较低的行业、地区和产品类别。 选择沿海开放城市、经济特区、技术开发区等低税区。低税区的税收优惠政策之一是减少纳税环节，降低税率，优化税收优惠。 税收环境。 不仅为企业创造了更好的税收环境，也为企业的税收筹划提供了便利。 同时，行业的优惠政策也为企业提供了税收筹划和政策选择的机会。
四、协调处理企业税收筹划中的若干关系
1. 税收筹划与税收政策的关系
税收政策是国家为处理各种税收分配关系和指导税收分配活动而制定的基本方针 和基本准则。 企业税收筹划是在税收法律法规的前提下，通过对财务和经营活动的合理规划和安排，减轻税收负担。 因此，企业税收筹划该过程本质上是选择税收政策的过程。 企业税收筹划应以我国政策为导向，合理、科学地提出筹划方案，在税收政策的前提和框架下减轻企业的税收负担。
2。 涉税所得与非涉税所得的关系
涉税利益是企业税收筹划主要分析的重点。 一般来说，企业不注重非税利益的分析。 但是，企业在经营过程中不仅关注涉税利益，还关注非涉税利益。 因此，在税收筹划过程中，应关注对企业有重大影响的环境利益、政治利益、结构性经济利益、规模经济利益、广告经济利益、比较经济利益等非税收利益。 省略了非税收优惠。 这强调了财务管理者在评估规划方案时应有资金时间价值的概念，将同一税收方案中不同时期、不同税收方案的税负转化为现值进行比较，同时注意其他非 -税收因素的影响。
3、企业发展战略与税收筹划的关系
企业发展战略是企业的首要任务，税收筹划是企业发展战略的重要途径之一。 企业在选择是否进入某个市场时，最考虑的应该是这个市场的发展潜力，而不是税收筹划。 例如，外商在决定是否来华投资时，重点关注的是良好的市场发展前景和广阔的消费市场，而不是中国的税收优惠政策。 虽然税收优惠政策也为投资者提供了良好的经营条件，但一般来说，投资者很少会为了开发某个市场而考虑自己的税收成本。 因为税收只是影响企业经营成本的因素之一，尤其是关系到企业未来长远发展战略时，税收筹划要服务于企业经营发展战略，只有在 这样才能达到税收筹划的最终目的。 否则，公司可能会因过多考虑短期税负而失去发展机会，从而无法实现公司整体利益最大化的目标。 这样一来，最轻的税负也失去了价值，税收筹划也没有增加。 对企业利益的影响。
五、结论
税收是现代经济条件下企业客观的财务管理环境。 如何在依法纳税的前提下，积极利用税收杠杆获取最大经济效益，是企业财务管理的基本出发点。 行为守则扇子。 本文只是对企业税收筹划的初步思考。 至于具体如何规划，企业需要通过自身的具体情况去探索。 税收筹划是我国新兴业务，有利于促进税收规范和法治化，是经济发展的需要，也是企业生产经营活动中不可缺少的组成部分。 随着纳税人依法纳税意识的不断提高和税收环境的改善，税收筹划将被越来越多的企业利用自身优势选择，越来越多的人从事相关实践。 和理论研究。
参考文献：
[1]项丽华.企业税收筹划的原理及其具体运用[J].经济研究导刊.2012(01)
[2]文丰辉.浅谈企业税收筹划[J].时代金融.2012(03)
[3]过燕琴.现代企业税收筹划风险的防范与控制分析[J].中国总会计师.2012(01)
