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税收筹划在企业会计核算中的应用研究
时间:2019-06-09 18:20:16    来源:www.xiandaishangye.cn    浏览次数:    杂志首页    我来说两句()

 刘霞

德州市东建置业有限公司  山东德州  253000

 

摘要:随着我国市场竞争不断加强,企业为了获得市场份额而进行市场化改革,税收筹划是企业提高其市场竞争力的重要手段。税收筹划是指企业就其从事的盈利工作而承担的税收,其负有相应的法律法规,要求企业必须依法纳税,不得为了避免税收而是利用时间差等手段得到延期纳税或者税率转换的目的。在合法合规、不违反国家相关法律的情况下,采用合法、合理的手段,对企业的生产经营等活动进行规划、安排,通过筹划生产经营活动来达到节税、减税的目的。我国政府必须完善相应的税收制度,从而为企业税收筹划改革提供约束条件,并且要让企业对税收树立正确的意识,从而在思想上确立税收的重要性。企业在核算方面采用多种方式进行,例如考核、进行核算、决策、分析、考核等等等时。应结合税收筹划来选择核算方式,企业必须利用好这些方法,对计算对象进行仔细、全面核算,从而验收核算企业的利润成本,从而利用税收筹划来进行有效纳税节税,实现自身的社会提升企业价值。针对这一现状,我国政府也应完善相应的税收制度,并使企业树立正确的纳税意识,通过合法途径实现纳税筹划,合理纳税,不能偷税、漏税。使企业意识到正确核算税金,合理合法缴纳税金的的重要性

关键词:现代企业税收筹划会计核算

 

税收筹划还有另一个名字叫做合理避税,其来自于于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述:“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税,那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展,税收筹划的规范化定义得以逐步形成,即“在法律规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能取得节税的经济利益。”但是税收筹划必须要符合国家相关的税收法规。

 

一、税收筹划对会计核算的影响 

税收筹划对企业的发展具有重要作用,下面从以下四个方面来进行阐述:其对会计核算就会产生如下点影响:

首先,企业能够利用具有较强税收筹划意识的企业,会通过多种方式来提高企业的会计管理能力。企业做好税收筹划就必须要进行做好会计核算,要求一个企业具有完善的会计管理制度,相关的会计工作人员需要对相关的会计制度非常了解,对我国现行的税法十分熟悉,并且具有相对完善的会计专业知识体制,企业具有健康的税收环境,可以积极开展讲座,对现行的国家税收法律法规及税收优惠政策进行普及和宣传,提高公司员工的税收法律意识,使各部门之间相互配合,在此基础上,会计人员才有能力可以针对企业具体情况,从合理避税的角度,在不违背会计准则和相关法律法规的情况下,从而进行有效的进行纳税调整,让企业在合法的情况下实现自身利益最大化。因此一个企业要进行税收筹划,就必要提高企业的会计管理能力,提高相关工作人员等的专业素质。

其次,企业能够利用税收筹划提高自身的纳税意识企业具有较强的税收筹划意识,会减少偷税漏税的行为出现的发生。税收筹划虽然为一种合法避税的表现,但是其能够表现出企业具有较强的纳税意识。如果一个企业利用非法的手段来偷税避漏税,那么其根本不需要进行税收筹划。因此税收筹划这一行为需要由专门的会计或税务专业人员来进行税收筹划,从而使得企业能够依法合理避税。,避免企业盲目操作,偷税漏税的风险。

再次,企业能够利用企业进行纳税筹划,不但有利于企业减少纳税负担,同时还能够进一步协调内部管理模式,提高企业经营运作水平,在具体实施中注重依法筹划,统筹兼顾,通过合理、合法的方式科学避税,企业管理层也应切实认识税收筹划的意义,与企业的发展战略紧密结合,着力提高税收筹划人员的专业素养,积极适应新的国家税收政策,为企业健康稳定发展奠定良好的基础。税收筹划来有效提高自身的合法利益,从而实现利益最大化。实行税收筹划的企业能够尽可能的合理合法的减少现金的流出,并且保持流入量不变,从而增加现金净流量。其次,具有高水平的企业还能够通过对现金流出的时间进行有效控制,利用现金流出的这一时间差来提高资金使用率,从而帮助企业获得利益最大化。

    最后,企业能够利用税收筹划来实现企业的现代化,建立完善的企业制度。税收筹划是企业的合法避税的重要途径,其是企业减少税收的有效且合法手段,也是企业在市场化大流中完善企业制度的重要手段。

 

  二、会计核算进行税收筹划应遵循的原则 

企业要进行税收筹划就需要做好相应工作,要求有完善的企业制度和专业的会计人员,并且在企业会计核算中进行税收筹划还必须要遵循以下几点原则:  

首先,企业的税收筹划必须要遵循合法性原则。税收筹划本身就是企业的合法避税,是对国家现行税法的遵守。所以税收筹划就是企业在经营中,通过对税法的熟悉和政策的了解,对纳税方法熟悉掌握,并且对企业的现金流动有明确认识,从而使得企业能够在法律允许的条件下避税,这就从根本上区别了偷税漏税等违法行为。所以企业在进行税收筹划时,就必须要依法进行,遵守我国税法。第一,税收筹划必须要通过纳税检查,并且对相应记录进行有效保存,从而便于日后的检查。

其次,企业的税收筹划还要遵循成本效益原则。企业进行税收筹划的目的在于通过以合法的方式避税来尽可能的提高自身的经济效益,从而提高自身的市场竞争力。但是税收筹划并不是一项简单的工作,其需要一些成本的投入,所以企业在进行税收筹划时,必须要进行成本-效益分析,从而确保企业在进行税收筹划后能够收益大于成本,否则税收筹划就没有必要进行。除此之外,企业在进行税收筹划时,不能仅仅关注一个方面的税种、税收高低,必须要有整体意识,要求相关工作人员能够熟练运用各种财务模型,从而有效进行税收筹划,提高企业的整体效益。

再次,企业的税收筹划需要遵循专业性原则。税收筹划并不是一项简单的工作,其是一门综合性的工作,需要有专门的工作人员来负责,而负责此类工作的工作人员必须要有完善的知识体系。另外,企业还可以通过在企业内部设立专门部门从事该工作,或者外包给会计事务所、律师事务所等来进行,从而确保其专业性。

最后,企业税收筹划必须要遵循综合性原则,根据上文所题,企业的税收筹划是一门综合性的工作,因此要求相应的工作人员不仅仅要具有会计知识,还必须对相应的法律法规非常熟悉,并且时刻关注国家关于企业的税收政策,这就要求企业在招聘相应的人才,并且还需要对现有的税收筹划人员进行及时培训,从而提高税收筹划水平。

 

三、税收筹划在会计核算中的应用 

税收筹划对于企业的整体具有重要意义,其也是企业能否占领市场份额的关键因素。做好税收筹划最重要的是其在会计核算领域的应用,本文主要提出了以下各方面的应用: 

首先,企业在税收筹划中需要使用有效的收入结算方式。因为不同的商品销售具有不同的结算方式,而因为结算方式的差异,导致其确认时间和纳税时间也有不同。我国税收法规定,直接收款的货品必须以受到贷款收到货款证据为凭证,并且将提货单交给买方为收入确认时间;而通过委托方销售的货品,需要以发出货物并办好托收手续当天为确认时间;以采用赊销和分期收款销货方式均以合同约定的收款日期为企业收入确定时间;而订货销售和分期预收方式,以交付货物时确认收入时间。因此,因为不同的货品销售方式,从而要对于确认收入的时间进行区别,从而分门别类的进行延缓纳税。

其次,企业在税收筹划中需要利用成本费用。企业在进行税收筹划时需要对相应的成本费用进行排列,从而使得企业在法律允许的情况下进行避税,减少相应的支出。所以企业必须尽可能全面的列支费用,从而使得企业能够节约时间成本,减少相应税费的缴纳,获得相应的效益。

再次,企业进行税收筹划时还可以利用对这些方法折旧的会计核算进行。折旧是企业合法避税的有效手段,因为折旧具有抵税的作用。缩短折旧年限有利于加速成本收回,可以把后期成本费用前移,从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的前提下,所得税的递延缴纳相当于取得了一笔无息贷款。另外,当企业享受“三免三减半”的优惠政策时,延长折旧期限把后期利润尽量安排在优惠期内,也可进行税收筹划,减轻企业税负。最常用的折旧方法有直线法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等。运用不同的折旧方法计算出来的折旧额在量上不一致,分摊各期的成本也存在差异,影响各期营业成本和利润。这一差异为税收筹划提供了可能。

但是企业在进行折旧时,必须要考虑到折旧方式的选择,其选择不是盲目进行,而是要分析企业的实际情况来进行选择。对于固定资产的折旧主要有直线折旧和加速折旧来能够中国方法。因为在固定资产的使用时间内,这两种折旧方式所计算而来的折旧金额是一样的,但是在具体适应时间内,其每年所带来的折旧金额却有差异,这就导致不同的折旧方法会产生不同的企业年度净利,从而使得企业会交纳不同的税费。所以,企业要实现自身利益的最大化,就必须采用不同的折旧方法。

最后,企业在进行税收筹划时需要利用长期股权投资核算的方法来进行。根据我国有关规定,长期投资的核算方式有成本法和权益法两种方式,企业是选择成本法还是权益法这需要根据企业的实际情况来选择,需要考虑投资企业在被投资企业中所占份额大小以及投资企业对被投资企业的控制权来定。从实际的操作来看,如果被投资企业在投资后其经营状况是先盈利后亏损的话,那么则应该选择成本法;反之则应该选择权益法。因为如果被投资企业在经营中出现了亏损,那么如果投资企业采用成本法进行核算,就无法有效减去企业获得利润。但是如果采用权益法来进行税收筹划的话,企业利润的计算和根据企业的亏损而计算,从而有效减少了企业的所得税。虽然这两种计算方法在最后纳税金额相同,但是根据企业的实际情况采用不同的方法,则可以为企业争取时间,这样一来就等于为企业争取了一笔贷款货款,帮助企业转亏为盈,增加企业效益。

 

四、总结语

综上所述,由于税收筹划具有合法性,并且体现了国家税法的立法意图,其对于现实企业的市场化发展具有重要的作用。利用好税收规划能够有利于企业经济行为的选择,从而提高企业的市场竞争力,增加企业的可支配收入;对于国家而言,税收筹划还能够充分发挥税收杠杆的作用,有利于国家税收政策的有效落实。因此,企业必须要在会计核算中做好税收筹划,做到合理合法避税,建立现代企业制度,提高自身的市场竞争力,赢得市场竞争。

 

参考文献: 

[1]张侠.试析企业税收筹划的风险与防范策略[J].商场现代化,2014.20. 

[2]李蕙.企业财务管理中的税收筹划应用问题研究[J].财会研究,2015(3).

[3]张楠楠.税收筹划在企业会计核算中的运用[J].合作经济与科技.2015(03) .

[4]赵静丹.税务筹划与财务管理关系[J].知识经济. 2015(23). 

[5]李蕙.企业财务管理中的税收筹划应用问题研究[J].财会研究. 2015(03).

 

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