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企业全面预算管理存在的常见问题及完善建议——以A国有企业为例
时间:2019-04-15 14:32:21    来源:www.xiandaishangye.cn    浏览次数:    杂志首页    我来说两句()

 陈萍  

民加全球基金管理(深圳)有限公司  广东深圳  518000

摘要:当前,全面预算管理作为提升企业管理水平的有效工具已经被大多数企业普遍应用,本文就全面预算管理的概述与重要意义,针对某国有企业的全面预算管理现状及所存在的常见问题提出完善建议,以提高企业管理水平,增强企业的核心竞争力,促进企业可持续发展。

关键词:企业;全面预算管理;常见问题及完善建议

一、企业全面预算管理的概述及重要意义

预算管理,是指企业以战略目标为导向,通过对未来一定期间的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划,科学、合理配置企业各项财务和非财务资源,并对执行过程进行监督和分析,对执行结果进行评价和反馈,指导经营活动的改善和调整,进而推动实现企业战略的管理活动。

全面预算管理是一个预算理念全员参与、业务范围全覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理系统。全面预算管理可以使长短期目标、战略和企业的年度行动计划很好地协调,通过预算的编制、实施和修正,可以促使企业战略更好地“落地”,为企业目标的实现提供合理保证。实践证明,企业围绕战略规划实施全面预算管理,可有效规范并促进基础管理工作,完善内部控制机制,加强成本费用控制,保障战略目标的实施,全面提升企业的管理水平,促进企业长足发展。

二、企业全面预算管理存在的常见问题-A国有企业为例

(一)A国有企业基本情况及全面预算管理现状

当前,国有企业普遍应用全面预算管理作为提升企业管理水平的有效工具,深圳A国有企业是一家多元化企业,下属4家子公司、9家分公司,主要从事肉制品深加工、购销、检验检测及自有物业租赁。A企业全面预算管理工作主要是财务部门负责,全面预算按照“上下结合”的方式编制,由上级投资管理公司下达编制指导意见,本级企业在下达指导意见给下属子(分)公司和各业务部门,各子(分)公司及各业务部门根据下达的指导意见,上报的数据给财务部门汇总形成预算草案,财务部门负责对预算草案协调更改,并最后整理编制出预算方案报公司董事会审批,公司董事会批准后在上报上级投资管理公司并报国资委。

(二)A国有企业全面预算管理存在的问题

1. 预算组织体系不健全,管理实施不到位

企业未设置专门的预算管理委员会,基本上由财务副总主导,财务部门预算专管人员负责预算工作,由于没有权威机构进行协调沟通,导致预算编制单位敷衍了事、互相推诿,致使全面预算流于形式,没有将预算与管理有效地结合,从而导致预算管理实施不到位,对企业的发展也起不到应有的作用。

2. 预算目标与企业战略目标存在差异

目前企业预算目标确定一般是基于下一年生产规模及管理层对公司利润增长期望值来确定,在制定预算目标时,忽略企业中、长期的经济效益,自然就没有把预算目标与企业战略目标有机地结合。

3. 缺乏对全面预算的认知,业务部门不够重视

企业员工对全面预算没有足够的认知,大部份员工甚至认为全面预算没有必要,编制起来还浪费时间,致使业务部门不够重视,还认为预算就是财务部门的事情,导致在预算编制时部门与部门之间缺乏交流,部门内部之间也无法充分沟通,只是各业务部门指定一人自行填报数据并上报财务部门,这也严重偏离了全员参与的这一理念。

4. 缺乏有效的数据关联,预算信息反馈滞后

企业现有预算和财务两套系统,但两套系统由于会计科目和预算科目未能有效统一,致使有些数据无法关联并获取,还需要等到财务结账后,导出财务数据在与预算科目进行比对,使得预算分析不能及时跟进,造成预算信息反馈滞后,在预算执行中未能更好地监控。

5. 缺乏有效的考核办法,预算考核落实不到位

全面预算管理中的重要一环就是全面预算考核,而企业缺乏有效的考核管理办法,仅财务部门每季度就预算指标作执行分析,也只是将财务指标(如:营业收入、成本费用、净利润等)作为考核标准,而非财务指标未纳入考核内容。由于考核体系的不完整,从而导致了预算考核无法落实到位,企业也无奖惩可言。

6. 基层工作人员素质不高,预算工作效率不高

因为企业属于国有企业,外聘员工相对较少,而正式员工大部分年龄偏大、学历不高,面对新事物、新制度接受能力慢。在全面预算推行过程中,存在理解能力的不足,导致预算编制出现偏差,还有些员工连最基本的办公软件EXCEL和预算系统都不会使用,从而导致预算编制时间拖延,工作效率不高。

三、企业全面预算管理的完善建议

(一)健全全面预算管理组织体系,建立健全全面预算管理制度

健全有效的全面预算管理组织体系,是防止预算管理流于形式,预算管理的作用得不到有效发挥的关键。企业应根据实际情况建立由全面预算管理决策机构、工作机构、执行机构三个层面构成的全面预算管理组织体系(如:设置预算管理委员来组织、监督预算管理工作)。同时,还需要建立健全全面预算管理制度,应涵盖组织体系、编制制度、执行与控制制度、分析与报告制度、调整制度、考评制度等方面,使全面预算管理的实施做到有规可依、有章可循。

(二)以公司战略目标为导向,确定预算管理目标

企业应以公司战略为导向,在充分考虑企业中长期的发展规划,结合自身实际情况,分析企业当前的市场环境、竞争对手的情况,确定预算管理目标。同时,企业应细分企业的战略规化,细分为一个个小计划、小目标,在将这些小目标层层分解到各基层预算单位,通过各基层预算单位来完成这些小目标,在把小目标组成大计划,从而确保企业战略目标的实现。

(三)充分理解全面预算管理概念,发挥业务部门积极作用

全面预算管理是需要全员参与的,上至企业管理层,下至基层普通员工,企业所有员工均应树立预算理念并充分理解全面预算管理的概念,建立成本效益意识。不能只认为预算管理是财务部门的事情,而应是企业所有部门积极参与并配合,做到上级与下级之间、部门与部门之间、部门内部之间充分交流与互动,发挥各业务职能部门的积极作用,使预算管理能够有效的实施。同时也应多听取基层员工的建议,加强他们的主动参与意识,充分调动他们的积极性,掌握企业实际情况,力求全员参与。

(四)建立预算信息反馈系统,加强预算执行中的控制

对企业现有的财务系统和预算系统进行优化,通过财务数据与业务数据相结合、相匹配,打通各生产、管理系统之间的数据壁垒,优化预算编制流程,完善预算管理系统,建立大数据分析平台,形成预算信息反馈系统,透过财务数据分析以提升生产经营和业务管理,透过业务数据分析来调配资源配置,以便更好地加强在预算执行过程中的实时跟踪和监督检查。

(五)建立有效的考评机制,强化预算的激励监督作用

全面预算考核是企业预算管理中的重要一环,该企业在全面预算管理实践中考核环节是比较薄弱的,企业应健全考核评价体系,制定预算考核办法。企业在制定考核评价体系应将财务指标与非财务指标相结合、定性指标与定量指标相结合、绝对指标与相对指标相结合等,各业务部门出具预算执行报告,财务部门按月对预算执行情况进行汇总,由预算管理委员会对各部门进行考核,考核周期一般与预算周期一致,按月度进行初步评价、季度实施综合考评,预算年度结束后,再进行年度总考核。

同时,预算管理委员会对各预算执行单位和个人进行考核,并制定出公正、有效的薪酬激励制度,激发各预算执行单位和个人的积极性,切实做到有奖有惩、奖惩分明。将预算考核与激励相结合,将绩效考核纳入到预算激励机制之中,更好地发挥预算管理的作用。

(六)加强企业人员培训,提高预算工作效率

针对企业员工现状,可以通过聘请企业外部的财经院校资深专家对全面预算管理知识进行讲解,聘请企业内部的专业技术人才对办公软件、管理系统等做系统的培训,提高企业员工的整体素质。通过培训,还可以提高员工的团队合作意识,在日常工作中加强沟通,优化资源配置,提高工作效率。

四、结束语

    综上所述,全面预算管理是一项系统工程,全面预算管理是国有企业规范经营决策、资产保值增值、提高企业效率的重要手段,对于企业加强内部控制、提高管理水平等方面具有积极意义。企业应提高对全面预算管理的重视程度,对全面预算管理中产生的问题加以解决并完善,充分发挥全面预算管理在企业发展中的重要作用,确保企业可持续发展。

 

参考文献:

[1]财政部会计资格评价中心.高级会计实务[M].北京.经济科学出版社,2018.

[2]臧强.企业预算管理现状及完善建议[J].财会学习,2018(25).

[3]朱国辉.全面预算在食品企业管理中的实施[J].财经界(学术版),2017(02).

[4]赵秀峰.关于国有企业如何进行全面预算管理的思考[J].中国商论,2018(27).

[5]王冰羽.食品加工企业全面预算管理问题的探讨——以百里香公司为例[J].吉林工商学院学报,2016,32(02).

 

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