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基于会计师事务所审计风险防范的探讨
时间:2019-08-28 18:46:11    来源:www.xiandaishangye.cn    浏览次数:    杂志首页    我来说两句()

 

李娟娟  河南华兴会计师事务所有限公司  河南郑州  450000
摘 要:伴随市场经济风险的不断扩大还有会计师事务所体系革新的加深,审计在市场经济运营过程当中的监管功能日渐显著,审计风险自然也就变大了,怎样合理预防和管控审计风险,越来越备受审计领域人士还有整个社会的重视。本文围绕会计师事务所审计风险开展深入研究,分析会计师事务所审计风险的形成原因,并围绕风险提出针对性的风险防范策略,以供我国会计行业参考借鉴。 
关键词:会计师事务所;审计风险;策略
中图分类号:F275    文献标识码:A    文章编号:1673-5889(2019)22-0174-02
 
    伴随近几年来时常经济的不断发展与壮大,我国会计师事务所要迎接的审计风险日渐增大,审计风险的出现对社会各个层面都具有很多不好的影响。我们应当充分认识并重视审计风险,关注行业内不同审计风险的案例,汲取经验和教训,对审计风险进行防控和应对,并建立一套符合自身的有效的审计风险管理制度,在审计实务中全面贯彻审计风险的观念,提高审计工作的质量和效率,降低审计风险,从而带动我国审计实践和审计事业的发展。
 
  一、审计风险的含义及特性 
审计风险指的是具有很严重的错误和漏洞的财务报表当中,审计人员不正确地发表审计观点而导致损害的隐患性。审计风险的含义能够从三个层面来明确:首先是审计风险出现的核心,审计会计工作的注册会计师与所处的会计师事务所属于出现风险的核心。其次是审计风险出现的因素,审计过程、审计方式、错误判断等都是造成审计风险的因素。最后是设计风险的高低,注册会计师发表的审计观念和财务报表之间真实差距的大小,审计风险存在一定的客观性、普及性、潜在性、无法避免性以及能够控制性的特点。 
  (一)审计风险的普及性 
  审计风险属于审计成果与现实财务之中的差距,在审计经过当中,注册会计对于所有会计部分与会计经过都具有一定的可能性出现错误的评判,所有的审计部分都很有可能出现审计风险,会计师事务所出现审计风险都是很普遍的。 
  (二)审计风险的客观性 
  审计风险不会伴随人的主观意愿而转化。注册会计师在实施工作的经过当中,不单单应该经过专业知识与专业经历来对企业财务状况进行评判,并且时常还应该经过观察与直觉来评判财务方面的状况。注册会计师的评判成果收到其知识与水平的干扰,每一个人的知识与水平都具有一定程度上的不同,注册会计师避免不了会发生判断上的错误,继而出现审计风险的状况。 
  (三)审计风险的无法避免性 
  不管注册会计师怎样小心严谨与认真,审计风险都是无法避免的。追其根本因素,审计风险是属于客观性的存在,列入审计成本方面的因素,想要减少审计风险就需要投入很大的人力与物力的资源,当风险被减少到一定程度的时候,进一步减少审计风险会造成适得其反。 
  (四)审计风险的潜在性 
  审计风险是存在与每一次的审计经过当中的,审计的评判错误具有一定潜在的风险,如若注册会计师在评判上出现错误,又没有追究其负责,这还仅仅是潜在的风险,还未转变成实际的风险,大多数审计风险 不是用单一的模式存在的,而是和其他潜在的审计风险一并存在的,固定风险与管控风险互为联动,这样的风险牵涉面很广,还会造成很严重的影响。 
  (五)审计风险的可控性 
  注册会计师一定要对审计成果负责,注册会计师又管控风险的主观思想,注册会计师自主落实好审计任务,减少审计风险的发生,还可以降低自己的责任。 
 
二、会计师事务所审计风险问题概述 
  (一)审计独立性缺失 
  会计师事务所的审计业务均为受托审计,其中大部分审计业务为接受被审计单位的委托对被审计单位进行审计,这就在一定程度上使会计师事务所的生存和发展依赖于与客户之间建立的经济关系,由于这种经济上的依存关系,造成其独立性的缺失。独立性的缺失降低了审计报告的真实性、客观性和公允性。 
 (二)外部环境风险面对新的挑战 
  会计师事务所在对外审计过程中主要面临政策风险和客户风险,如我国法制体系的不完善,被审计单位财务人员的专业能力、内部控制的有效性和管理层的诚信度等都增加了事务所的审计风险。随着社会的发展,各项政策法规的不断新增、修订和完善,被审计单位的财务核算也不断地进行相应的调整,这些都对事务所的审计工作提出了更高的要求。 
 (三)内部风险形势依然严峻 
  会计师事务所自身的内部控制,审计工作人员的过失风险、职业道德和专业胜任能力等都是会计师事务所所面临的内部风险。审计风险贯穿于整个审计过程,其中审计人员的过失风险、道德风险、会计师事务所审计质量监控不严等主观风险是可防可控的,而系统风险、抽样风险、审计范围的拓展等客观风险是无法避免的。 
(四)人员素质不足 
  当前,我国注册会计师专业结构单一,年龄老化问题越发严重,在开展审计工作期间,很多注册会计师无法准确发现审计项目存在的会计核算、财务漏洞,甚至是被客户欺骗,从而增加了审计风险的发生几率,专业素质低,最直接的体现就在于注册会计师的审计手段匮乏,同企业造假者的手段相比,这种匮乏的审计手段相形见绌,并且职业道德不足的注册会计师,更有可能无法抵御利益诱惑,掩藏真实的审计意见。 
 
  三、审计风险的防控对策 
  (一)建立风险管理系统,树立审计人员的审计风险意识 
  会计师事务所要建立事前评估、事中控制、事后评价的风险管理系统。在选择客户时应保持审慎的态度,先对客户进行综合评价后再确定是否承接其委托。在对客户进行综合评价时,应关注其业务环境、管理层的诚信度、财务核算的规范性、历年的审计情况、有无特殊的审计要求等。在审计过程中,应对可能产生的审计风险进行多方面的控制,如在制定审计计划、选派审计人员、收集审计证据、编制审计报告等方面。审计完成后要对审计风险进行评价,对审计工作的有效性进行检查、分析、修正和评估,降低审计风险,总结审计工作经验。会计师事务所还要树立审计人员的审计风险意识,让各审计人员从思想上、观念上充分了解并认识到审计风险,着重要强调审计风险对审计人员个人的影响,使审计人员重视审计风险,才能在日常审计工作中对其予以关注,寻求积极有效的方法控制审计风险。 
(二)健全内部控制制度和质量控制制度 
  会计师事务所应加强自身的发展,根据审计准则和相关法律法规的规定健全事务所的内控制度和质量控制制度,可健立一些相应的细則对审计实操过程中需关注的问题和可采用的审计程序、方法进行规范,提高审计方法的合理利用。如对异常费用的关注问题;对营收、利润、现流等报表数据变化的深入分析问题;对函证回函差异及执行函证替代程序的相关问题;对大额购销合同等重要合同的关注问题;对关联方及关联交易进行充分核查并执行必要的审计程序问题。在审计过程中,要规范审计工作底稿,严格执行三级复核制度,加强执业标准化、规范化建设,减少审计人员的过失风险。可以定期汇总各审计人员在审计过程中遇到的审计问题,给审计人员特别是助理人员进行讲解和规范,以使业务质量控制能落实到审计实务中。 
  (三)减轻外部氛围的影响 
  在社会背景下,群众的重视程度加大,对于注册会计师来说的的确确属于一件有益的事,可是需要适量地把压力变为动力;从信息的利用者视角来看,对于会计师事务所发布的审计报告,需要懂得如何正确辨别信息,辨别真假,严谨防止被事务所与企业的隐瞒,造成自身的礼仪受到损害。就事务所来说,可以对部分刊物进行出版,来协助信息利用者更广泛去认识被审计企业,还有审计的经过,不会盲从轻易相信网络上的信息或者是所谓的专家讲解,继而造成自己的利益受到损害。在经济与法律的层面,国家需要健全法律机制,严谨预防某些审计者凭借法律的缺陷知法犯法,做着即使没有犯罪但是却不合理不合法的事情;此外,就事务所负责的法律职责层面的有关法律,也需要相对的健全,增加惩罚的力度。
建设透明的监督管理体系,关注中小会计师事务所的发展,不定时对事务所的审计情况开展抽查,同时把结论进行公布,加强审计任务的透明程度。国家需要开展适量的宏观性调节控制,缓解市场上供大于求的现象,在确保市场经济稳定有秩序发展的首要条件下,强化投资朝向与运营人员还有投资人员宣传教育力度,来提升其风险观念,落实减少审计风险的目标。另外,在提升社会群众的法律观念还有风险社会监督管理部门还需要保护会计师事务所的合理利益,特别是部分中小型会计师事务所,乃至于能够构建统一的监督管理组织,预防多方面监督管理,监督管理空缺的情况出现。构建统一的监督管理组织不单单能够推动会计师事务所业务效率的提升,还可以从其他层面降低会计师事务所的诉讼支出,能够拿出一些资金来开展内部效率的构建,预防审计风险状况的出现。 
提高审计人员素质 
  1.加强注册会计师后续教育 
  会计师事务所在经营期间,需要对不同类型、不同行业的委托人、企业开展审计服务,即不受到行业的限制,但是让每一个注册会计师都全面到足以应对所有行业显然难度很大,因此就需要在注册会计师掌握财经、审计、法律相关知识的基础上,将注册会计师的知识领域不断扩宽,累积各行各业的知识,与此同时,会计师事务所需要打造自身的审计人才队伍,建立事务所人才储备库,或是多家会计师事务所联合创建注册会计师人才储备库,从而有效防范由于对服务行业不娴熟、不了解而造成的重大审计风险,同时开展奖惩制度,对参与培训、成绩出色的注册会计师予以嘉奖,并进行记录、存档。 
  2.加强诚信教育,建立激励制度 
  针对会计师事务所来说,仅仅有专业的水平和完善的制度远远不够,拥有具备职业道德的注册会计师,才是事务所在市场中的立足之本,事务所需要对注册会计师开展潜移默化式的职业道德诚信就教育,促使注册会师站在职业道德的准则上,主动遵循相关规范和制度,同时事务所还需要坚持“以人为本”的发展原则,对注册会计师建立相应的激励制度,促进注册会计师端正工作态度,不断提高自身素养,从而有效规避审计风险。 .
 
  四、结束语 
  综上所述,经过对国内会计师事务所的审计风险存在管控的探究,促使会计师事务所领域对于审计风险能有一个准确的理解,让其加强自身审计风险的观念,管控好审计风险,减少审计风险的成本,期盼推动会计师事务所可以第一时间落实好对审计风险的管控举措,推动会计师事务所的有效可持续性发展。 
 
 
参考文献: 
[1]王静.当前时期下加强对会计事务所审计风险的防范研究[J].财会学习,2017(17). 
[2]刘晶鑫.浅析我国会计师事务所的审计风险及其防范[J].中国商论,2016(29).
 
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