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货币资金内部控制的重要性及管理对策
时间:2019-11-10 18:49:24    来源:www.xiandaishangye.cn    浏览次数:    杂志首页    我来说两句()

李春金  青岛城市传媒股份有限公司  山东青岛  266100 

 

摘要随着改革开放的不断深入中小型企业如雨后春笋般逐渐成为了我国经济的重要驱动力量。但不少企业长期存在债务沉重资金短缺的问题发展的健康性产生明显阻碍。事实上,资金短缺只是表象其实质在于资金管理失控。资金在企业运营期间并非单方向流动而是处于循环往复状态具有一定规律性。若企业无法合理利用资金甚至出现资金链断裂,将直接对其经营产生威胁。因此企业必须注重货币资金的内部控制强调管理对策上的不断优化。本文首先分析了货币资金对企业而言的重要性研究了目前在内部控制方面存在的问题并在此基础上提出几点管理对策。

关键词货币资金内部控制管理对策

中图分类号:F275    文献标识码:A    文章编号:1673-5889(2019)28-0000-02

 

货币资金指的是企业在生产运营期间处于货币形态的资金类别能够用于购买劳务或商品可立即投入使用也可作为交换媒介偿还债务。货币资金根据其用途及形态的差异可分为银行存款库存现金以及其货币资金。对于企业而言货币资金活跃性最强也最具有流动性是重要的流通手段与支付手段。大量的货币资金支撑企业经济活动的顺利进行可作为企业支付能力与债务偿还能力的重要判断指标对各项经营活动产生举足轻重的影响。货币资金可形象地看为企业血液所在在企业内部循环往复关系到企业的发展与生存。由于货币资金流动性较强,因此其控制风险相对更高。本文从企业货币资金内部控制着手展开相关讨论。

 

一、货币资金内部控制的重要性

保障资金管理活动合法合理

在企业实际管理货币资金期间挪用公款诈骗贪污等不良行为并不罕见。为了对此类问题及时制止并规避企业强化内部控制,对货币资金强调管理层面的健全化、完善化规范化制度化保障货币资金处于安全范围内尽可能消除隐患[1]。内部控制水平直接反映了企业在资金管理方面的重视程度以及能力随着货币资金管理制度的合理化与科学化发展资金使用逐渐制度化规范化程序化[2]在此背景下,企业资金使用动向以及使用计划将更加清晰化明确化在严格的内部管理下货币资金使用更具合法性与规范性可避免不必要的财务纠纷或法务纠纷控制成本支出[3]

保障货币资金安全性

货币资金的内部控制管理目的在于让货币资金突出安全性避免由于资金不足或规划不当影响到企业的正常经营[4]。为了保障货币资金使用的合理性与安全性在内部控制中应尽可能强调资金收支管理的透明化程度避免外部因素或人为因素影响到货币资金的安全程度[5]。由于企业在发展过程中制度的不健全或经验不足货币资金内部控制可能由于工作岗位职责划分不明晰相关制度存在漏洞等情况导致部分人员在利益的驱使下出现挪用公款贪污等不良行为直接影响到货币资金的管理及使用安全性[6]而有效的内部控制可杜绝此方面的漏洞保障货币资金安全程度。

保障企业健康运营

由于货币资金在企业资金类型中流动性最强活跃性最强因此有效的内部控制可帮助企业将生产经营过程与资金活动紧密联系提升资金的支持程度让货币资金真正成为企业循环往复的链条[7]随着企业的不断发展资金控制难免出现问题,而内部控制可有效规避风险或应对风险及时弥补资金链断裂产生的不良影响对可能出现的问题提前准备科学应对保障企业生产运营处于良好的货币资金循环支撑之下,促使企业健康发展[8]

 

二、货币资金内部控制存在的问题

银行存款收支问题

部分会计人员在金钱利益驱使下可能伙同银行工作人员擅自利用个人权利将企业资金提现将银行对账单上的金额加以修改来得到自身利益。在中饱私囊下影响了企业的货币资金存储。也有部分会计人员利用职权擅自签发汇票或支票转让给其他单位导致他人可利用企业银行账户办理转账业务达到谋取私利的目的。还有部分会计人员擅自使用企业印章让付款方将应付款项存入其个人账户在企业查账前再将相应金额转至企业账户利用时间差来牟取存款利息。在企业资金运营出现问题时银行借款会增加企业负债程度此时可能存在部分闲置资金却无法得到充分利用的情况无法在短期内解决资金亏损状况还可能加重亏损程度。若资金无法有效控制将影响企业的正常运营甚至让企业陷入危险。

现金收支问题

企业在收入货币资金时可能存在收银人员错记账单随意改变价格乱开发票挪用公款等不良行为。由于工作人员自身责任心以及工作行为导致货币资金的支出环节无法严格遵循支付流程。随着计算机及信息化的普及会计工作越来越多可通过电脑完成。相较于纸质档而言计算机处理相关数据可能不会留下明显痕迹在带来工作便捷的同时也对部分责任心不强的会计人员谋取私利提供了方便也直接影响了会计信息的安全性与真实性。会计人员可能从中徇私舞弊影响企业的货币资金有效管理。

审核程序不规范

企业在会计核算程序上的不规范性可直接对货币资金控制有效程度产生影响。由于职务分工不明确在领导发出付款通知后出纳在付款时通过会计审核可能出现直接拨款行为省略了对货币资金的程序性审核导致账面应付金额和实际付款金额并不相符无法对出纳展开有效约束货币资金存在着明显流失风险。在企业财务管理方面管理者审核原始票据方面并不严格采购人员未提供完整的报销填单具体的费用明细同样完成了报销工作报销程序存在明显不规范性缺少责任人对票据的有效签字。部分企业为了方便工作进展将印章安排同一人保管在领导点头同意后即可登记盖章。在一定程度上为财务人员中饱私囊提供了便利可能造成货币资金随意处置管理存在明显不规范性。

制度形同虚设

部分中小型企业缺乏专业的财务管理人员会计出纳岗位大多一人担任职责范围存在明显不清晰情况在身兼数职下难以维持工作的平衡既要完成银行存款存取现金收付等出纳本职工作还需保管会计印章登记账簿编制会计凭证。在办理货币资金相关业务过程中由于职务的便利性可能存在侵吞公款的行为究其根本这一类现象的出现与企业监督制度与内部稽核制度流于形式密不可分。在货币资金管理中账实核对帐帐核对是防范资金舞弊的重要方式可采用不定期抽查和定期检查方式核对账务。但在实际工作中这项内容往往被省略导致内部控制制度形同虚设。

 

三、货币资金内部控制管理对策

明确职务分工

由于企业在货币资金控制上存在内部串通舞弊的可能性财务相关工作由一人承担可能导致其从中牟利,因此必须强调财务相关岗位的职责分工明确性健全规章制度及岗位责任制度明确每个岗位在处理资金和相关单据时的责任权限,分离不相容岗位职能,使之相互制约。强调所在岗位的工作要求明确化以及责任落实到人制度严格禁止财务部门人员混乱或身兼多职的状况。货币资金不相容岗位包含票证印章使用与保管会计审计与记录监督记录和稽核盘点与保管会计和出纳执行与审批。出纳人员不得兼任债务债权费用明细账目登记工作总分类账收入登记工作会计档案保管工作稽核工作。会计人员不得直接接触企业的货币资金会计和出纳应处于相互独立的状态不可出现伦理上的亲密关系工作上的长期协作经济上的共同利益。

强化资金审批控制

企业必须强调对货币资金使用的严格审批个人或部门需要支取货币资金时必须明确写清资金的用途以及相关金额并上报给部门领导。由部门领导审批后交由财务部门领导签字才可拨放资金,并且在货币资金放后关注实际使用状况在使用后以相关凭证入账。严格审核避免舞弊或虚假行为。对审批权限合理划分书面文件明确授权范围授权依据金额限额以及相关责任避免由于不合理授权而引发审批控制失效。应严格杜绝领导者在审批方面的独裁行为企业在货币资金方面的所有开支需经过财务部门和发生部门的适当权限审批才可动用资金若预算内货币资金使用量较大还应上报总经理审批。对于关键管理人员开支预算外开支重大投融资决策开支等需经过董事会权力机构审批确保各级审批人员对审批的有效性合法性合理性承担相应责任让资金审批控制完善化。

)严格票据和印章管理

在货币资金控制中,票据和印章的强化保管尤为重要,必须明确避免个人随意使用。在保管人员安排上必须明确其权限和责任,票据的保管、使用、购买由专人负责,专业账簿负责登记,其使用状况明确相应责任人。印章保管上,未经领导批准不得擅自盖章,若违反规定同样以责任制处理。必须确保票据和印章处于安全环境之内,避免被盗而擅自使用。可采用定期轮岗制度,对于企业内部较重要部门避免长时间由同一人担任,通过定期轮岗避免徇私舞弊的可能,并且可以此形成监督态势,通过相互制约杜绝投机取巧行为。企业应认识到票据与印章对企业发展健康程度的关键性影响,明确工作责任制度,强化有效管理。

 

四、结束语

综上所述,货币资金的内部管理必须找准目前存在的问题并对症下药,根据企业的实际发展状况制定适合的货币资金处理程序、制度、人员安排。由于企业在市场大环境下,宏观环境的改变会让企业面临着各种各样的新问题。无论何种问题,均需保障货币资金的合理管理与使用。从长远出发,未雨绸缪的安排资金流向,从根本上意识到货币资金内部控制的重要程度,让会计核算、监督、管理使用程序完善化、健全化,提升企业的经济效益与核心竞争水平。

 

参考文献:

[1]牟文瀚.高校货币资金内部控制有效性及提升对策研究——以K高校为例[J].会计师,2017(21).

[2]苏丹.我国企业内部货币资金控制存在的问题与解决思路[J].管理工程师,2016(04).

[3]吴琼,张晓晴.中小企业货币资金管理问题与对策研究[J].中国管理信息化,2016(22).

[4]钟芳.论医院货币资金内部控制存在的问题及对策[J]. 财会学习,2017(07).

[5]张红艳,冉锦成.从内部控制审计角度分析M公司货币资金内部控制流程缺陷[J].现代经济信息,2017(07).

[6]纪宏. 论贸易公司货币资金内部控制的完善措施[J].现代经济信息,2019(03).

[7]楚彦霞.A民办高校货币资金全面预算控制存在问题及对策研究[J].现代经济信息,2014(11).

[8]赵丽霞.北京物通时空股份有限公司货币资金内部控制案例分析[J].中外企业家,2015(22).

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