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国有企业内部审计在会计风险管理与控制中的应用探讨
时间:2020-02-29 17:11:45    来源:www.xiandaishangye.cn    浏览次数:    杂志首页    我来说两句()

 谭志强  中铁隧道局集团路桥工程有限公司  天津   300308

摘要:随着我国进一步扩大改革开放以及经济全球化,企业面临更加复杂的挑战与风险。国有企业如何在机遇与挑战并存的当下发挥优势、规避风险,提升企业的核心竞争力,强化内控建设与风险防范是重要的方法之一。企业管理以财务管理为中心,企业对会计风险管理与控制是否有效,财务会计报告及信息是否真实完整,显得尤为重要。内部审计正是通过对企业各项经济业务活动的鉴证、评价,实现对企业风险的有效管理。

关键词:国有企业;内部审计;会计风险管控 

中图分类号:F275    文献标识码:A    文章编号:1673-5889(2020)02-0000-02

 

会计工作对企业管理效益的实现具有较大的影响,我们在重视企业财务会计报告及信息质量的同时,必须认识到企业会计工作实施期间的会计风险。企业健康发展需要加强内部审计工作,通过内部审计促进风险有效控制。本文通过对内部审计内涵、职能演变以及在企业会计风险管理中的应用策略探讨,分析了内部审计在会计风险控制中的作用发挥。

 

一、内部审计的内涵与职能演变

)内部审计内涵

内部审计旨在增加价值与改善组织的运营,是一种客观的、独立的咨询和确认活动(国际内审协会(IIA))。通过系统的、规范的方法来控制和治理过程效果,以及评价和改进风险管理,促进组织目标实现。内部审计部门工作开展必须保证其独立性,通过对企业经济活动的合法性、成本效益性、真实性独立评价和监督,从而促进企业实现发展目标。

)内部审计职能演变

从财务导向性内部审计阶段到业务导向性内部审计阶段,直到管理导向性内部审计阶段,内部审计先后经历了三个阶段。经济全球化进程的不断加快,国内外竞争更加激烈,使企业经营风险不断加大,面临的情况日益复杂,内部审计单纯从管理角度出发的管理审计已不能适应新的变化要求,内部审计需要在企业面对多变的复杂情况时,能对影响因素,尤其是企业发展的风险因素及时做出相对合理的判断,并通过适当的审计手段从管理角度深入到风险概率、风险影响以及风险分析等领域。

《审计署关于内部审计工作的规定》2018修订版,特别增加了"内部控制与风险管理"的新职能,要求内部审计在原有"财务收支、经济活动、财政收支"审计的基础上向内控与风险倾斜,从此内部审计进入了风险导向审计的新阶段。

风险导向性审计要求依据企业风险分析评估导向来明确定审计工作范围及重点,通过对企业的内部控制、治理程序评价,进而发表审计意见和建议,推动企业加强风险管理,促进战略目标实现,是一种客观的、独立的咨询和签证活动。会计风险管控是企业内控管理的重点,也是风险导向性审计的重中之重。

 

二、国有企业会计风险管理内容

会计信息失真、会计舞弊是最重要的会计风险,是会计风险管控的重点。会计风险会损坏企业良好形象,带来严重的社会信任危机,会误导会计信息使用者,导致企业决策者判断决策失误和资源错配,形成经济损失,涉及单位、员工违法的还要承担法律责任。主要体现在如下三个方面。

)职业道德风险管理

企业会计工作具有一定的敏感性、复杂性,客观要求会计人员不仅要具备丰富的专业知识,更要具备较高的职业道德素养。诚实、守信、不做假账是最基本的底线,会计人员职业道德低下导致的会计舞弊、责任心缺失及信息失真风险,会对企业发展产生较大影响。

)专业技术风险

企业要保证良好运行离不开优秀的会计人员。具备深厚的专业知识、丰富的实践经验是企业会计工作者有效开展工作的前提。较高的专业技术要求与会计工作者的职业技能错配可能导致产生技术风险。企业要加强对员工的培训教育,财务会计知识更新较快,会计人员自身必须不断加强对新知识的学习,按时参加会计再教育。否则,在进行操作与决策期间,因专业技术致使判断失误导致风险的发生,会让会计信息与发展方向产生误导。

)客观会计风险

有些会计风险具有较强的客观性与固有性,企业在进行会计工作期间,很难从根本上解决,只能通过有效的措施进行合理规避,可通过完善企业财务会计制度来降低风险。通常情况下此类风险包括会计规范风险与会计理论风险两大企业会计风险,其中会计规范风险反生频率更高,可通过加强企业内业监督,尽可能减少或降低发生的频次。

 

三、国有企业内部审计在会计风险管理与控制中的作用

内部审计在会计风险管理与控制的过程中扮演着重要角色。主要体现在以下几个方面:一是开展内部审计的过程,是一个通过对风险进行全面分析、警示,有效提高工作人员对会计风险认知的过程。在此过程中,财务人员与审计人员通过对具体业务的反复沟通交流,不断归纳、总结,提升认知,既规范了管理意识,又丰富了知识内容。所以内部审计能使企业会计工作管控策略更具针对性,使会计风险管控实现较好的提高;二是通过内部审计可提升会计工作的效率与效果。企业通过内部审计的问题警示、管理咨询,将会逐步提高管理,实现管理标准化与规范化,规范、标准的管理无疑会在较大程度上使风险概率降至最低;三是管理与协调。企业发展的过程离不开内部审计,内部审计部门能够从客观角度对企业风险进行全面分析。内部审计的过程,也是协调企业相关职能部门的过程,揭示企业管理中交叉、重复,甚至管理盲区的问题,以此促进企业制定有效的管理制度;其次,根据企业发展情况对风险管理现状进行分析、评价,通过发现企业低效,甚至无效管理,以此促进企业制度、防范措施的不断改进。

 

四、国有企业内部审计在会计风险管理与控制中的应用策略

)明确方向,将风险管理作为内部审计的重点。

社会在进步,企业在发展,相应企业防范风险、提质增效、规范发展的具体职责也在不断发展变化,在此过程中企业迫切需要内部审计发挥作用。内部审计工作规定在审计署2018年再次修订后,特别增加了新的内部审计职责,即"内部控制与风险管理"职责;同时特别强调国家审计机关在开展工作时,应当有效利用企业内部审计力量和成果,专门指出在对国家机关和事业单位,以及国有企业三级以下单位审计时,对前述单位内部日常审计工作中已经发现并纠正的问题,不需要在审计报告中再次反映该问题。由此可见,审计署在对内部审计职责定位时,明确了内部审计的风险性审计导向,指出了企业内部审计、特别是风险导向性审计的重要性,同时鼓励内部审计积极发挥作用。因此,国有企业内部审计必须明确方向,将风险管理作为内部审计的重点,充分发挥作用,促使企业规范管理、合理控制风险。

)重视内部审计的质量控制

内部审计要发挥作用必须重视自身的质量控制,只有内部审计的程序合法、方法得当、重点突出、审计质量高、效率效果明显才能起到应有的作用,企业必须加强内部审计力量,提高内部审计质量。会计工作对企业管理效益实现具有较大的影响,在实施过程中存在一定的会计风险。内部审计通过评价、监督、咨询以及警示风险,能够有效促进企业风险的降低。因此企业要通过提高内部审计自身质量控制,以此来促进会计风险管控,提高控制效果。

)建立健全会计风险控制与评价机制

风险的客观存在要求企业必须建立健全内控机制。企业应认真分析不断变化的宏观经济环境,行业政策变化,把握变化规律,树立风险防控意识。会计信息失真、工作人员失误和舞弊等是企业存在的主要会计风险。夯实会计基础工作,保证企业财务会计系统有效运行,增强对会计风险敏感、准确的职业判断能力,提高财务决策的科学化水平,明确企业内部在财务管理中的各自职责,做到责、权、利相统一,严格落实不相容岗位相分离原则是降低会计风险的有效方法。企业内部控制的有效运行需要定期评价来促动,企业内控评价一般情况下是由内部审计部门来完成,审计部门既是风险控制与评价的组织部门,又是主要的参与部门,可在内审评价的过程中充分发挥在会计风险管控中的作用。

)加强企业内部审计信息化建设

管理创新的现代企业离不开对信息技术的利用。企业管理内部信息与沟通的有效控制离不开信息化,企业内外信息的收集、部门之间的信息交流与控制、企业监督举报机制建设、企业具体会计业务的实现等都和信息化息息相关。企业的发展对内部审计需求提出了更高的要求,要求内部审计从促进企业规范化管理,风险防控等方面发挥积极的作用,内部审计工作的业务量、内部审计的难度、管理层对内部审计作用的期望不断加大,传统的审计方式已无法满足要求,审计信息化建设势在必行。随着各行业信息化的利用,特别是大数据的运用,迫切要求内部审计提高效率,内部审计只有通过信息化才能有效提高审计的效率和效果,减轻审计人员工作量,通过信息系统对财务数据实施会计风险分析,通过审计技术与方法将会计风险降至最低。

)加强职业道德教育,防范会计风险

会计职业道德素养很大程度上决定着会计报告及信息的质量,关系会计工作的有序开展,与会计风险直接相关;审计人员的职业道德素养与审计成果的质量关联,也与会计风险相关。所以企业必须把企业目标管理和员工管理有效结合在一起,以企业战略目标为导向,健全职业道德约束机制,将员工培养纳入战略规划,重视职业道德教育。通过不断提高员工职业道德素养来强化管理,合理防范风险。

 

五、结语

综上,在企业发展的过程中,内部审计的特有作用可提高企业良好的风险防范意识,合理减少或规避企业经营中面临的包括会计风险在内的各种风险,提升企业的核心竞争力。企业要提升会计实务质量,做到会计报告及信息的真实、完整,合理规避会计风险,重视内部审计工作,切实发挥内部审计的积极作用可提供合理保障。

 

参考文献:

[1]常向党.内部审计在会计风险管理中的应用探究[J].经营管理者,2017(21).

[2]刘学钰.内部审计在会计风险管理与控制中的作用及方法[J].财经界(学术版),2017(16).

[3]邹冰心.内部审计在建筑企业会计风险管理中的作用研究[J].纳税,2018(4).

[4]石琦.建筑企业会计风险管理中内部审计作用分析[J].财会学习,2017(8).

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