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基于风险导向的环事业单位内部控制研究
时间:2021-03-13 19:32:20    来源:www.xiandaishangye.cn    浏览次数:    杂志首页    我来说两句()

 摘要本文对我国的环事业单位内部管理的现状及发展必须要有所探究,并且要不断完善我国事业单位管理。建立合理的内部控制机制已成为事业单位目标实现的重要因素,基于风险导向的管理变得越来越重要。内部控制系统存在的目的在于对威胁其目标实现的风险进行管理。内部控制能否发挥作用,还必须考虑面临风险的性质、范围、风险量化程度、控制成本。  

关键词:环境检测;风险管理;内部控制

 

一、风险管理的定义及其发展

风险管理 risk management)是指风险管理单位对风险进行识别、衡量、分析,并在此基础上有效地处置风险,以最低成本实现最大安全保障的科学管理方法。良好的风险管理有助于提高治理的水平,使之更好的为战略服务。风险管理具有对象的特殊性、范围的广泛性、管理的全面性等特点。关于企业风险的分类目前学术界尚无统一的说法,国外比较流行的风险分类方法是把企业风险区分为市场风险、信用风险、流动性风险、作业风险、法律风险、会计风险、资讯风险、策略风险八大类。在中国,国资委根据中国实际情况在《中央企业全面风险管理》中把风险分为战略风险、市场风险、运营风险、财务风险、法律风险五大类。

风险管理作为企业的一种管理活动,起源于20世纪50年代的美国。20世纪50年代前后的两大事件使得美国公司高层决策者开始认识到风险管理的重要性。一是1948年美国钢铁工人工会与厂方关于养老退休金和团体人身保险谈判破裂后,钢铁工人长达半年的罢工对于美国经济极为严重的影响;二是1953812日,通用汽车公司的一个自动变速装置厂因火灾造成直接损失3千万美元、间接损失1亿美元的重大事件。这两大事件的发生,推动了美国风险管理活动的兴起。1956年拉塞尔-格拉尔在《风险管理-成本控制的新时期》中正式提出风险管理的概念。之后,美、英、德、法、日等国家也开始在企业管理中引入风险管理。伴随经济、社会和技术的迅速发展,科学技术的进步在给人类带来巨大利益的同时,也给社会带来了前所未有的风险。在中国,20066月,国务院国有资产监督管理委员会发布《中央企业全面风险管理指引》,标志着中国走上了风险管理的中心舞台,掀开了风险管理历史上新的一页。

二、基于风险导向的内部控制体系实现的可行性

内部控制是全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。其目标为合理保证管理单位合法合规、资产安全及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,。具体内容包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通及监督等五个要素,涵盖了全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五大原则。

内部控制和风险管理都服从和服务于管理单位价值最大化的战略目标。结合风险管理的内部控制体系是有其可行性的。内部控制是风险管理的重要手段,内部控制对风险的识别、化解与评价起着重要作用,为风险管理提供方法和依据。风险管理涵盖了内部控制的内容,囊括了内部控制的全部五个要素。二者相互联系,相互融合,共同为实现的战略目标而发挥作用。风险管理和内部控制体系在若干方面存在共性:(1)目标趋同。内部控制和风险管理都旨在提升价值。而基于风险导向的内部控制是站在发展战略的高度来关注生产经营过程中的各种风险,最终实现的战略目标。(2)实施主体相同。内部控制和风险管理是一个系统工程,二者实施时都强调全员的参与性,并明确各个单位和每位成员在内部控制和风险管理活动中的权利和义务。(3)作用相同。内部控制和风险管理都体现在日常的生产经营活动中。二者在中相互作用,优势互补,最终实现管理水平的提高,以及价值的提升。

三、我国环事业单位的风险因素

我国目前事业单位的现状我国已经初步建立了以常规监测、自动监测为基础的技术装备、技术标准、技术人才的事业单位体系,成了国家、省市三级监测网络,拥有2300多个环事业单位 4.7万余人的事业单位队伍。事业单位的作用日益显现,能力建设突飞猛进技术水平显著提高,在污染减排、污染源普查、土壤调查、宏观战略研究、水专项等重点环保工作中,发挥了重要的技术支撑作用。同时我们也看到当前事业单位工作仍然存在许多困难和问题,监测能力不强,监测水平滞后,已经成为制约国家机构事业快速发展的重要因素。主要有以下两点:

(一)事业单位人力资源薄弱

队伍素质与紧迫的形势和繁重的任务不相适应。受事业单位人员编制的限制,事业单位人才的引进、管理、培养等都缺少行之有效的激励和竞争机制,进人把关不严。近年来,虽然有一些大专院校环保专业毕业生面临就业,但大多数二、三级站由于编制已满或超员,为了“减负”,过分考虑眼前利益得失,只得采取保守办法致使人才青黄不接,人员结构极不合理。复合型中高级人才匮乏,在新添置的先进仪器设备面前显得力不从心。多数监测站在社会上缺乏竞争优势。

(二)事业单位技术力量薄弱

目前,我国事业单位仪器的生产有140余家,年产值4.8亿元,约占全国环保产品产值的2.3%事业单位仪器的主要产品是各种水污染和大气污染监测、噪声与振动监测、放射性和电磁波监测仪器。我国生产的烟尘采样器、烟气采样器、总悬浮微粒采样器、油份测定仪、污水流量计等事业单位仪器已接近或达到国际先进水平,在国内市场上占有很大比例。国产大型实验室用原子吸收、紫外可见分光光度仪、气相色谱仪等监测仪器自动控制技术采用程度较低,关键零部件尚依赖进口。我国事业单位仪器多是中小型生产,产品基本集中在中低档的事业单位仪器,远不能适应我国事业单位工作发展的需要。其次,环境预警应急监测能力差:只有个别地市配备了应急监测车及其配套设备,难以做到反应快速,加上缺乏对污染源的自动监控和流动监测能力,不能适应环境管理和决策需要。

四、建立风险导向下的内部控制架构

(一)内部强化风险管理意识

单位全体员工都要认真学习和贯彻基本规范,从而提高风险管理意识。事业单位可以将对于风险管理理论的学习,制定在KPI中,要求员工在处理日常业务时充分地衡量风险与收益的关系,将风险管理转化为日常的自觉行动。事业单位要以内部控制环境为基础,努力创建事业单位的风险管理文化,并鼓励员工不断地学习先进的风险管理方法,以增强事业单位抵御风险的能力。在事业单位日常管理中,要明确内部控制的关键环节和流程风险管理人员的责任,实行风险管理激励机制,充分发挥每个员工在风险管理中的积极性,以保证内部控制体系的健康、有序运行。

(二)应构建科学的风险评估机制以及风险预警系统

构建科学的风险评估机制是建立风险导向内部控制的重要内容。没有合理的风险评估机制,风险导向内部控制很难有效实施。科学的风险评估机制需要专业化的风险管理人才,事业单位应十分注重复合型的风险管理人才的培养。在构建科学的风险评估机制过程中,当事业单位利用信息技术对风险进行识别后,要找出关键的风险控制点,并进行后续风险分析和评价,以实现内部关键点的控制。

(三)应完善监督管理机制

风险导向内部控制体系作用是否有效,很大程度上依赖于对内部控制运行的有效监督。依据内部控制两大指导性文件的要求,风险导向内部控制体系要将不相容业务进行分离,同时完善授权审批制度,建立起相互牵制、相互制约的监督机制,以逐步建立健全全面风险管理系统。风险导向内部控制监督机制不仅要立足于事业单位内部,同时也需要延伸到事业单位外部,将内部监督和外部监督相结合。在监督实施中,应充分发挥内部审计在内部控制体系中的作用。对于在日常审计活动中发现的异常事项、内部控制缺陷以及相关的改进建议等及时向企业管理层报告,实现对内部控制运行情况的内部监督。同时,也应注重财税等政府部门、会计师事务所及其他中介机构的外部社会监督,以获得第三方独立性的评价。内外监督进行完善相结合,可以实现对内部控制的双重规范。

五、结束语

综上所述,基于风险导向的内部控制是内部控制非常重要的一个发展方向,对管理单位战略的实现有重大的意义与作用。管理单位的全体员工在掌握内部控制概念和特点的前提下,运用先进的理论和方法,积极主动的做好风险导向的内部控制,则必将为单位顺利实现战略和规划做出重大的贡献。

 

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