赖勇亨  兴义民族师范学院  贵州黔西南  562400

摘要：据工商总局统计数据显示，我国超过98%的企业属于中小企业，在国民经济运行中起着举足轻重的作用。全球经济自由化、一体化的格局已形成，中小企业的生存与发展面临着前所未有的挑战，尤其是国民经济运行“新常态”、供给侧结构改革的背景下，如何有效管理与控制财务风险成为持续经营是先决条件。基于此，本文首先对财务风险的概念及其特征进行阐述，随后对我国中小企业财务风险管理中所存在的问题进行剖析，最后提出相应的控制策略，以期能够促进中小企业的健康、有序发展。

关键词：中小企业；财务风险；存在的问题；管理与控制

    财务风险管理已成为现代企业管理中重要的组成部分，甚至关系到企业的生存与发展。中小企业本身抗风险能力较差，在供给侧结构改革下，其财务风险管理更是面临着严峻的挑战。由此，从全局战略高度对中小企业财务风险进行深入剖析，进而提出有针对性的对策建议，极具现实意义。

一、中小企业财务风险的概念与特征

财务风险（Financial Risk）是指企业在经营运作中，因各种不确定性因素而引发的潜在财务风险。且这些不确定性因素既有来自外部的市场环境复杂化、多元化，也有来自内部因管理不善、不严谨而导致的财务风险。在中小企业中，财务风险几乎贯穿其运营的全过程，从筹资、运营、投资、分配等，可能受到人为、环境、政策等客观因素而影响其战略目标的实现。

中小企业在其生存与发展中不可避免地会面临着形形色色的财务风险，且具有以下特征：

第一，客观性。风险是客观存在，并不以人的意志而转移。财务风险的客观性决定中小企业管理层只能尽量缩小风险范围、加强防范意识，进而降低而非彻底消除财务风险。

第二，全面性。财务风险贯穿于中小企业运营的全过程，涉及面广、潜伏在各环节中，尤其是在市场环境瞬息万变的格局下，某一环节稍有不慎就可能引发巨大的风险。

第三，不确定性。中小企业财务风险的出现并非具有规律性，而是财务风险随机游走，具有不确定性。财务风险因素不是都一定会发生，其是否发生也具有一定的不确定性。

第四，复杂性。中小企业规模较小，但在其运营过程中也涉及多个环节，同时，受市场波动、政策环境等的影响更大，其财务风险面临着复杂性。多种不可预测的因素潜伏于中小企业内部，这也增加了财务风险的防范难度。

二、中小企业财务风险管理与控制中存在的问题剖析

    中小企业是我国国民经济运行的重要组成部分，在市场竞争格局日益加剧的背景下，中小企业的生存与发展都面临着重要的挑战。但由于风险的客观、隐蔽、不确定性，使中小企业的财务风险管理难度不小，在现阶段也存在着一些问题：

（一）财务风险管理意识薄弱、管理理念陈旧

    我国中小企业的规模较小，大多数并未“两权分离”，即管理者与所有者为同一人。管理者财务风险意识薄弱，关注的焦点集中于盈利能力、利润创造，忽略了财务稳健性发展。管理层管理理念陈旧，在企业构架的设计中，一味节省成本，内部机构简化，重要的岗位存在一人兼岗、不相容岗位未分离的情况。例如会计、出纳、财务主管为一人担任，岗位相互监督机制完全失效。尤其是中小企业中不乏家族企业，任人唯亲、亲属担任重要岗位等现象成为常态。正是管理层对财务风险认识不足，出现重会计轻财务的现象，全员性地不重视财务管理，无法对企业财务运行进行全面的掌控，无法发现隐藏于各环节的风险因素，一旦某一环节风险失控，就可能给企业造成巨大的损失。

（二）内部控制体系不健全，操作不规范

    在激烈的市场竞争中，中小企业的生存与发展面临着巨大的挑战，管理层将更多的精力、物力向创造利润、提升盈利能力倾斜，忽略了内部控制体系的构建，导致监督机制“失灵”。中小企业为精简组织机构，内部控制部门、岗位均未设立，财务人员的独立性不足，操作不规范。管理者“一人独大”，往往财务人员只是管理层决策的践行者，假账、错账、私自挪用问题严重，同时，对市场动态信息、数据掌握不足，缺乏科学的分析与研判，财务管理无法为管理层提供可靠的决策依据，容易导致决策失误，甚至影响到中小企业的生存。内部控制体系不健全，无法有效地约束财务人员操作，容易引发违规、违法现象，增加了中小企业的潜在风险。

（三）财务人员专业素质不高

    在市场经济纵深发展的背景下，财务管理已成为现代企业日常管理的重要内容，专业素质高的财务人员更是严重匮乏。对于中小企业而言，更是难以吸引专业素质高的财务人员，尤其是2017年财政部取消了会计从业资格证，更是降低了财会人员的门槛。中小企业管理层财务风险意识不足，财务人员专业素质不高，大多生产企业沿用“采购——生产——销售”的传统模式，使得未按需生产、未按订单生产，一旦市场需求变化则可能导致原材料、产成品等积压、滞销，占用大量的流动资金，甚至因失去市场价值而给企业造成巨大的损失。同时，中小企业也不注重财务人员的培养，更是由亲属担任财务人员，操作不规范，更是导致账目不清、成本不实等问题，导致企业难以科学决策运行，易引发财务风险。

三、提升中小企业财务风险管理与控制的有效路径

在经济新常态、供给侧结构改革下，我国中小企业必须更新管理理念、提升财务风险管理意识，有序促进其健康、有序地发展。结合我国中小企业财务风险管理与控制中所存在的问题，有针对性地提出以下对策：

（一）加强关键岗位的管控，有序完善制度建设

    中小企业虽然规模较小，在精简机构设置时也必须要兼顾内部控制，加强关键岗位的管理与控制。严格不相容岗位分离，加强资金监管，尤其是选拔出纳人员时，不仅业务能力要强，德才兼备更是首要。结合出纳岗位高风险的特点，将内部控制制度落到实处，如加强合规意识的培训、设置岗位监督机制、审计与监督力度等，切实提升财务风险管控。设置岗位监督机制，使之相互牵制、相互监督，不仅仅是防控违规、违法事件，防止内部舞弊现象的发生，更是防止因长期从事相同岗位导致的麻痹、失误，以有效保障财务活动有序展开。通过完善内控制度建设，结合企业自身的经营特点，建立明确的授权体系，提高财务人员的判断与独立性，加大监管力度，保障资金的安全，提高财会资料的质量，提高管理决策的科学化，有效防范财务风险。

（二）树立科学的财务理念，培养全员风险意识

    中小企业的管理层要提高财务风险管理意识，树立科学的财务理念，将财务风险管理纳入到日常管理中，定期组织财务人员排查财务风险，重视市场调研、科学决策，提高整体抗风险能力。完善人才引入机制，加强财务人员专业素质的培养，如与财会院校建立长期的人才培养机制，鼓励在职培训、考取证书。将财务风险管理渗透于企业运营的各环节，培养全员风险意识，构建内部风险规避制度，科学强化企业财务运作。如采购、生产以市场需求为导向，以销定产，有效地防范因盲目生产而导致产品滞销，加速存货周转速度，提高资金使用效率。加强员工风险意识的培养，树立科学的财务理念，动态地收集、分析市场信息，通过科学研判为管理层提供决策依据，适时推出线上、线下营销模式，拓宽“互联网+”经济，促进企业结构转型。

（三）合理调整资本结构，提升财务风险管控水平

    我国中小企业在实现长远发展目标，应借助于此次供给侧结构性改革，强化内部控制管理，有效地提升财务风险管控水平。从良性循环的视角，合理调整资本结构，加强对流通资产的管理，视企业自身的情况建立资产积累方案，逐步扩大企业规模。科学匹配筹集资金与现金流，科学平稳权益资本的风险与成本，合理分配财产，增强财务管理的执行力，建立风险预警机制，设计关键财务指标的临界值。一旦财务指标超越临界值，立即向财会人员发出警报，及时调整企业经营战略，采取有力地降低财务风险的策略，提高整体抗风险能力。同时，中小企业要加强企业信用建设，不断完善财务管理监督职能，提升财务管理质量，逐步拓宽筹资渠道，合理利用财务杠杆扩大规模，提高中小企业的市场竞争力。

四、结束语

    市场经济体制下，中小企业面临着激烈的竞争格局，要实现竞争力的提升必须强化财务风险的管理与控制。有效预防财务风险、提升财务监督职能，全面、动态实施财务风险管控，促进中小企业的健康、有序发展。

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