司庆芳

郑州市郑东新区管理委员会计划财政局 河南郑州 450046

　摘 要：建立完善的会计内部控制制度能够有效防止单位资金被非法侵占或者挪用；还能够保证财务相关信息的准确性，完整性；最重要的是它还能够防止发生腐败的行为，从而维持单位的正常运转。本文结合目前一般单位会计内部控制存在的一些问题进行研究，并总结出了会计内部控制的有效措施，为会计工作人员提供借鉴与参考。

关键词：会计；内部控制；问题；措施

中图分类号：F275　   文献标识码：A    文章编号：1673-5889(2020)28-0152-02

    在经济社会高速发展背景下，国家的宏观调控机制作用于社会经济的各个层面，为了保证各单位在经济社会发展过程中的职能、作用得到发挥，会计内部控制成为维护市场秩序的有效途径，我们需要促进单位内部协调发展、保证职能最大化。而科学、合理的财务控制机制是提高工作效率，预防财务风险的关键，故根据会计内部控制实际情况制定控制方案是现阶段对会计工作的基本要求。
　　一、当前会计内部控制的过程中存在的不足
　　（一）会计内部控制意识不强
　　在快节奏生活理念以及单位的内部机制影响下，很多单位不了解财务内部控制的相关知识，内控制度流于形式，认为控制不控制无所谓，工作开展往往根据领导意志进行，会计内控意识淡漠，将会计管理制度等同于会计内部控制，没有对会计内部控制进行深入研究，且普遍存在领导重业务，轻会计内部控制管理的现象。有些单位会为了操作灵活方便，而忽视规定的操作程序，由领导拍板定夺，导致内控制度形式化。强烈的控制意识是保证控制工作正常进行的关键，也是健全内控机制的重要指标。一些会计人员缺乏科学的工作理念以及内部控制意识，只具备基本的核算意识和能力，在这样的工作模式下，将造成内部审计、财产清查、会计监督等环节的疏漏，导致单位损失。
　　（二）会计内部控制制度浮于形式
　　当前，很多单位在对财务进行内部控制时，仍借助相对空洞的文字，甚至存在模糊不清的现象，缺乏完善、系统的实施方案。会计内部控制制度缺乏全面性，覆盖面不够，加之在实际操作环节中有些单位会计职责不清，出现一人多职现象，不相容岗位未相互分离，起不到牵制作用；同时也使得具有能力的会计工作人员无暇顾及和专注于本职工作，不能充分施展其才华，导致单位内部管理水平得不到提高。一些单位没有必要的制度保障，使得国家规定的相关会计规范在实际操作中存在着一定的随意性。有些单有完善的内审制度，但是内审制度却是订在墙上的一纸空文，并没有将内部控制工作付诸实践。这样的内部控制工作浮于形式，影响了制度的执行力。
　　（三）会计内部监督体制形同虚设
　　会计内部监督工作是单位会计内部控制工作的重要组成部分，但是在单位内部会计监督体制不健全的情况下，我们的会计内部监督工作根本无法发挥应有的作用。一般来说，会计内部监督很容易受单位领导人员影响，有时候出现我们所说的“专权”问题，会计内部监督工作无法形成严密的牵制关系，出现票据管理漏洞，很多人员利用这些漏洞贪污，造成国家资产流失，对经济社会发展造成了消极影响。

　（四） 预算核算控制力度不够
　　首先，对财务会计预算时，所制定的预算方案不合理，和实际情况存在巨大差距。未详细列示预算资金明细，导致无法合理使用资金，影响单位各工作的开展；其次，财务会计核算不规范，结余科目不够完整，无法真实的反映结余情况。并且，个别单位还将超出预算的资金纳入往来的账目中，造成无法反映单位真实效益。此外，财务人员工作素养低也是常见问题。单位在对员工进行选拔时，多从笔试、面试中挑选成绩好的，这些员工工作经验不足，或未接触过信息量的财务工作。并且，单位的岗前培训也不严谨；重要工作岗位未落实轮换制度，一旦员工请假，将造成工作搁浅，增加经济损失量；因财务会计人员有限，通常存在复核、保管、采购等工作由一个承担的现象，降低工作质量。

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