唐魁  

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摘要：我国新个人所得税法于2019年1月1日正式实施，纳税人以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。本次个人所得税法的修改，有效降低了中低收入居民的税负，保证了对高收入居民的调节力度，使得收入分配制度更加合理，是推动经济转型、促进社会和谐，实现共同富裕的重要保障。

关键词：居民个人；个人所得税；收入

中图分类号：F812.42;D922.222　   文献标识码：A    文章编号：1673-5889(2020)29-0000-02

一、引言

随着我国社会经济发展，近年来居民平均收入得到显著提高，为了适应经济发展的需要，我国不断进行着收入分配制度的改革，而个人所得税作为调节收入分配最有效的税种也随着社会经济的发展不断进行着改革。

1980年，为了适应我国对内搞活、对外开放的政策，经全国人民代表大会常务委员会审议，通过了我国首部《中华人民共和国个人所得税法》，在此之后个人所得税制度一直发挥着调节社会收入分配的积极作用。随着社会经济的发展，人民生活水平的提高，为了统一税政、公平税负、规范税制，我国进行了个人所得税法的多次修订。根据财政部2018年发布的公告，个人所得税已成为我国税收体系中的第三大税种，在我国税收体系中的重要性愈发明显。2018年8月31日，经全国人民代表大会常务委员会审议通过，对《中华人民共和国个人所得税法》作出了重大修改，是我国个人所得税税制改则的重大突破，新修改的个人所得税法于2019年1月1日正式实施。

二、个人所得税概述

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得以及境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。个人所得税发挥着调节收入分配的积极作用。

新修改的个人所得税法，将居民个人的每一纳税年度基本费用扣除标准调整为六万元，同时结合我国居民生活的实际情况，增加了专项附加扣除项目，使得大部分居民都能享受到税收优惠，扩大了低税率的级距，降低了中低收入居民的税负，使得税负更加公平，更好的发挥了个人所得税调节社会收入分配的功能，增加了中低收入居民的收入。

三、新个人所得税法变化

（一）居民纳税人的界定

我国的个人所得税法规定的纳税人包括在居民个人与非居民个人。新修改的个人所得税法明确了居民个人的划分标准，居民个人符合在一个纳税年度内在中国居住满183天的条件，而非居民个人不符合该条件。居民个人取得的所得，无论来自中国境内还是境外，均按照中国个人所得税法缴纳个人所得税。

（二）增加了专项附加扣除

个人所得税法规定的税收范围包括工资收入、个人劳务报酬收入、作者报酬收入、版税收入、营业收入、利息收入、、股息收入、财产租赁收入、财产转让收入和附带收入。新修订的《个人所得税法》首次对个人居民征收综合所得税，并首次增加了额外的特殊扣除。综合收益是由居民个人获得的工资收入、劳动报酬收入、报酬收入和提成收入四种收入的组合。个人所得税根据每个纳税年度的合并收入计算。首次增加的特殊附加扣除项目均与居民生活密切相关，包括子女教育费用、继续教育费用、大病医疗费用、住房贷款利息、或老人维护费用等。

1.子女教育

子女教育支出包括：年满 3岁接受全日制学历教育和学前教育的相关支出，不包括年满3岁之前的教育。具体是每个子女1000元/月的标准扣除，可以选择由父母其中一方全额扣除或者双方各扣一半，选择的扣除方式在一个纳税年度内不得变更。

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