倪华

山东神驰化工集团有限公司  山东东营  257000

摘要：在激烈的市场竞争中企业需要不断提升各项工作精细化管理水平，审计工作是促进工作水平提升的一种有效工作措施。物资采购在企业中的重要性使得其也成为审计工作重点之一。物资采购审计可以通过独立有效的审计活动开展及时发现工作过程中的不足和问题，并优化工作流程，保证物资采购的合规性以及有效性。本文阐述了物资采购审计工作概述，并分析了物资采购过程中的风险，以此为出发点探讨如何加强物资采购审计工作，帮助企业更高效地开展相关审计，促进物资采购的更好进行。

关键词：物资采购；审计；物资采购风险

中图分类号：F239.47　   文献标识码：A    文章编号：1673-5889(2020)30-0000-02

物资采购是企业生产经营链条中的重要环节，可以说是生产的起点，鉴于该项工作的重要性，物资采购审计已成为企业内外部审计的重点，也对企业内部审计工作提出了更多要求。由于物资采购工作整个循环涉及到多个环节，其中工作也涉及多项风险点，因此对于物资采购审计需要从多方面入手不断去完善，实现物资采购审计本身的目的和目标。

一、物资采购审计概述

物资采购审计是指企业内部审计人员通过特定的审计程序对企业物资采购活动的全过程、各环节工作开展情况进行审查，获取审计证据，得出审计结论。物资采购审计的目标就是通过定期或不定期的审查来监督采购活动的开展，确保企业物资采购规范有序进行以及活动的不断优化调整。在现代企业中，物资采购审计内容丰富，涉及范围广，包括物资采购的招投标过程、合同签订、采购计划编制、购进物资的验收等，以此来评价物资采购部门工作活动的绩效。

二、物资采购过程中的风险及相关审计活动

（一）物资采购预算风险及审计活动

对于企业来讲，物资采购是一项重要的活动，那么关于采购的计划和预算编制也是企业的重要工作事项之一。如果说企业物资采购计划不合理不完善，也是存在一定风险的，尤其是企业在制定物资采购计划前没有对企业实际的生产需要、物资需求进行深入细致的调查研究和分析，不能保证预算计划的科学合理性，也就无法为企业接下来的物资采购工作打下良好基础。如果物资采购预算不合理，有可能会因为企业正常生产所需物资无法及时到位导致生产中断，订单无法及时完成，影响企业经营生产，或者说是对于采购物资的品种、规格标准等制定不详细，导致采购的物资不符合实际所需，不仅浪费了资金导致物资被积压，还会影响企业所生产产品的质量，给企业带来声誉风险或经济损失。因此，物资采购预算的编制可以说是整个物资采购循环的起点，有关其风险的防范和审计也是重中之重。

而有关物资采购预算编制的审计，其主要目标就是要保证物资采购预算编制的科学合理性以及详尽程度，能够更好地指导下一步的采购行为。所以，这一方面的审计活动主要是通过对企业近一个预算期或是近几个预算期物资采购预算编制执行的效果，来分析计划和实际执行情况之间产生差距的原因，然后从原因出发深层次剖析企业在物资采购预算编制过程中存在的不足，或者是出现的一些不规范行为或渎职行为等。而且审计人员在开展审计活动中还要仔细审查物资采购计划细节，例如采购清单包括采购物资的数量，规格标准等，以及采购物资预算当中所制定的价格是否符合市场情况；然后还要对比企业现有的库存记录和生产计划，确保所制定物资采购数量预算的合理性。以通过这些审计活动的开展，促进企业物资采购预算编制的合理性。

（二）物资采购过程的风险及审计活动

在科学的编制物资采购预算之后，物资采购过程也是企业需要重点关注的环节之一。在物资采购过程中涉及到的风险点主要体现在招标过程中会产生的风险以及供应商的选择，招标风险产生的原因可能是由于企业对于相关采购招标的制度建设不完善，或者是流程不完善，导致在招标过程中不能够秉持着公平公正公开的原则来选择供应商。因为招标过程直接关系到企业物资采购的质量以及价格等因素，而且市场上供应商特别多，如何确保所选择供应商的招标过程公开公正，防止提前内定的暗箱操作以及一些不规范的舞弊行为，是企业对物资采购过程审计活动的重要关注点。

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