王丹琳  

 湖南大学工商管理学院  湖南长沙  410082

摘要：内部审计是民营企业提升管理水平和治理能力的重要手段，但我国民营企业建立内审制度的比例较低，内部审计存在意识不强、独立性差、审计范围窄和审计制度不完善等问题。本文针对民营企业的内部审计现状、动因和存在的问题展开研究，并提出对策建议。

关键词：民营企业；内部审计；动因；问题

中图分类号：F239.47　   文献标识码：A    文章编号：1673-5889(2020)30-0000-02

1987年，十三大明确了私人经济和私营企业的地位，极大地释放了增量经济的活力，开启了民营经济的春天。2018 年习近平总书记在民营企业座谈会上的讲话，充分肯定了民营经济在国民经济中的重要地位和作用。自改革开放以来，民营经济贡献了超过 50%的税收，创造了 60%以上的国内生产总值，研发了 70%以上的技术创新成果，带动了 80%以上的城镇劳动就业，企业数量占比 90%以上。在全球化竞争中，在高质量发展的新时代，民营企业需要完善内部治理结构，成功实施现代企业制度。内部审计不仅可以提高企业管理水平，还可以提升企业智力水平，是现代企业制度的四大基石之一。了解民营企业内部审计发展状况，掌握存在的问题，分析原因提出对策建议，推进民营企业转向现代企业制度。

一、民营企业内部审计现状

我国民营企业共计2700万家，有35.74%的企业设立了内部审计机构，即10家民营企业中不到4家设立了内审部门。民营企业内部审计制度的建立与地区经济发展水平、行业风险、企业组织形式高度相关。

从企业所在地区经济发展水平来看，经济越发达越需要内部审计。经济发展水平较高的长三角和珠三角、京津冀协同发展地区的民营企业，设立内部审计部门比例较高，达到50%；而中西部地区经济发展水平较低，民营企业设立内部审计部门的比例偏低，不到20%。

从企业所在行业风险来看，风险越大越需要内部审计控制风险。工程建筑业、金融服务业、汽车制造业和保险业等行业的民营企业都100%设立了内部审计部门。这些行业风险偏高，企业设立内审部门的目的是加强监管，降低企业运行风险。相反，其他低风险行业如商品服务业、餐饮业等，几乎没有企业设立内部审计部门。

从企业类型来看，委托——代理关系复杂越需要设立内部审计部门。股份有限公司设立内审部门的比例最高为 84.62%。根据我国相关法律规定，股份制企业中的上市公司必须设立内审部门并配置单独的审计人员。股份合作制企业几乎不设立内审部门，原因是股份合作制企业特点是利益共享，风险共担，实行民主管理，企业决策体现多数职工意愿。

从企业规模来看，规模越大越愿意设立内部审计部门。当民营企业是家族企业、小企业，企业是不会选择设立内审部门。相反，当公司规模越大、资产总额多、营业额越高时，越会设立内审部门。企业为大企业时设立内部审计部门的比例越大（73.33%），企业为微型企业时，设立内审部门的比例为（11.34%）。公司资产总额越大的企业设立内部审计机构的比例越高，资产总额为120000 万以上的企业，设立内部审计机构的比例为77.78%。相反当资产总额少于 300 万元的企业，比例仅为 21.61%。从营业额上同样也能体现相同的情况，当营业额为100000 万元或更多的企业设立内审机构的比例为77.05%，相反营业额少于 100 万元的企业，比例仅为 17.81%。

从企业成立时间长短来看，新成立公司更重视内部审计。有调研数据显示，近5年成立的企业设立内部审计的比例最高。可以看出越是新成立的企业越有现代企业管理的理念。同时也是近些年内部审计的发展和要求越来越具体，越来越广泛，因而对新成立企业的影响较大。

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