杨月英

梁山县财政局  山东济宁  272600

摘要：企业所得税是企业各类税种中的重要税种之一，且在企业整体税负中占比较高，为了合理避税、有效降低企业税负，对于企业所得税的纳税筹划工作十分有必要，企业对于合理避税的关注度也在不断上升。而企业所得税由于所关联的因素较多，计算过程复杂，如何合理避税，在不违背企业所得税法的前提下科学进行纳税筹划，减轻企业所得税税负，需要企业必须加强研究以及谨慎开展各个环节工作。本文从企业所得税纳税筹划的意义出发，探讨企业该如何进行合理避税，简述企业在所得税合理避税过程中需重点关注的事项，并提出有关工作策略帮助企业更科学地进行企业所得税避税。

关键词：企业所得税；避税；纳税筹划

中图分类号：F275　   文献标识码：A    文章编号：1673-5889(2020)34-0000-02

如何合理进行企业所得税避税是企业一直在致力研究探讨的关键工作，但是鉴于企业所得税的复杂性，现阶段企业在所得税合理避税工作上还有很多方面需要注意和加强完善，对于与企业所得税相关的各类因素考虑不全面，日常工作融入度不到位。所以对于企业所得税合理避税工作还需要进一步研究，以更加科学高效地开展所得税纳税筹划，减轻税负，为企业谋取更大利益。

一、进行企业所得税合理避税和纳税筹划的重要性

企业所得税是对企业实现的利润进行征税，对于企业来说是一项非常重要的税种，而由于它是以企业的利润为基础进行应纳税所得额的计算，而利润是企业总体经营情况的体现，网罗了企业生产经营过程中的各方面因素，综合作用后形成最后利润，这也就注定了企业所得税计算缴纳的复杂性。正因为企业所得税对企业税负的重要性以及其关联因素的多样性，对于企业所得税的纳税筹划工作就成为了重点关注事项之一，再加之国家对于有关企业所得税各方面的优惠政策多种多样且不断更新，也强化了企业纳税筹划、合理避税的价值。

首先，合理避税是通过合法手段来达到减轻企业税负的目标，此项工作的开展能够有效帮助企业在合法合规的基础上减少所得税的缴税金额，帮助企业节省更多资金以扩大生产规模，提高经营效益；其次，企业积极开展纳税筹划、合理避税工作研究，可以在促进相关人员加强专业知识学习的同时也提高了企业管理水平，并不断强化企业整体的成本控制和精细化管理意识，促进企业长效发展；最后，这也是企业社会价值的一种体现，通过合理避税企业更快更多地参与到社会公益性活动中，以合理降低企业税负，例如捐赠等，这样合理节税也可以提升企业的社会声誉和形象，促进发展。上述的这些意义其实也是企业所得税合理避税和纳税筹划应该遵循的原则。

二、企业所得税合理避税需重点关注的事项分析

（一）关注有关优惠政策的运用

国家为了促进企业发展也在不断出台各项税收优惠政策，尤其在财税改革不断深化的背景下，为了更好地促进实体经济发展，为企业减轻发展包袱，近些年国家出台了一系列的减税降费措施，包括税率的优惠、加计扣除项目的优惠、残疾人工资加倍扣除等。这些优惠政策对企业来说是实实在在的有利条件，所以在开展企业所得税纳税筹划工作时，应当将对有关优惠政策的研究和运用作为重点关注事项。

一是，税率优惠政策的利用，国家对于中小微企业和高新技术企业等均有税率方面或是减半征收等优惠政策，小型企业可以通过人数、企业规模的科学筹划来享受优惠税率，对于处于临界值的企业也可以通过筹划达到合理避税的目的。但是企业不能违背合理避税的原则，不能为了享受优惠政策而造假或是隐匿收入，这样可能会存在偷税漏税的风险，最后得不偿失。

二是，对于加计扣除优惠政策的运用。首先企业需要对于该类项目能够做到准确单独核算，以便在计算应纳税所得额时可以提供准确齐全的材料予以支持享受加计扣除优惠。研发费用的加计扣除是为了鼓励企业科研创新投入，以提高生产工艺，而企业一定要区分开研究和开发两个阶段进行核算处理，以确定费用化和资本化的加计扣除处理；企业安置残疾人支付的薪酬可以在税前加计100%扣除，对于此项优惠企业也需要保证核算的准确性以及相关证明资料的完备。

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