对企业税收筹划风险的分析_《现代商业》杂志社-Modern Business

对企业税收筹划风险的分析

发布时间：2024-10-29 点击： 49 发布：《现代商业》杂志社

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摘要：在后危机时代，越来越多的企业正在通过税收筹划来最大限度地提高自己的盈利水平，而税收筹划是多层次、全方位的工程，在为企业带来利益的同时蕴含着风险，如果忽视风险带来的成本，则会给企业造成不必要的损失。本文在分析税收筹划风险特征的基础上，对企业规避风险所采取相应的防范措施提出了建议。

关键词：企业；税收筹划；风险

随着市场经济的发展，企业已经成为市场经济活动的主体，追求企业价值最大化也已经成为众多企业追求的经营目标，税收筹划作为帮助企业提高理财活动，实现经营目标的必要手段已经受到很多企业的重视。然而由于我国企业风险意识薄弱、风险机制的不健全等原因使税收筹划的成效与预期存在差距。税收筹划虽然可以提高企业的经济效益，但同时它也具有很高的风险，如果控制不好，无疑会大大增加其成本。

一、税收筹划的必要性

（一）税收筹划是现代企业实现利益最大化的必然选择

市场经济条件下，企业是自主经营、自负盈亏的独立经济实体，追求利益最大化是其最终目标。虽然依法纳税是纳税人应尽的义务，但是无论纳税多少，毕竟是其经济利益净流出，企业为了谋求更低的税负，而在法律允许的范围内选择最佳的纳税方案并予以实施，既是企业的明智之举，也是社会进步的表现。正是企业追求利润最大化的内在动机，推动着税收筹划的产生和发展。从长期来看，企业税收成本降低，经济利益提高，有利于扩大生产规模和进行技术更新，也为国家涵养了税源，有利于财政收入的长期增长。正当的税收筹划应该是国家允许而且鼓励的。

（二）税收筹划是税收法制不断完善的必然结果

税收筹划从无到有、从原始到成熟的发展，和社会法制与文化的发展是分不开的。税收筹划与逃避税收负担有着本质的区别，逃税属于违法行为，避税虽然形式上不违法，但却违背立法意图，是政府不鼓励并通过反避税措施予以制止的。而税收筹划是合法的节税行为。税收筹划以符合税法精神和政策导向为前提，能为企业获得稳定的税收收益，并起到提高纳税意识，健全财务系统的间接作用，应予以鼓励和发展。随着法治的完善，违法成本加大，企业从维护自身利益出发，也会摒弃偷逃税款的短期行为，而通过合法手段谋求长远的发展。

二、企业税务筹划风险的特点

（一）税务筹划具有主观性

税务筹划事前性决定了税务筹划方案的主观性。企业拟定什么样的税务筹划方案，选择什么样的税务筹划方案，又如何实施，完全取决于企业的主观判断，而且主观判断的结果有正确和错误两种可能。如果企业的业务素质较高，对税收、财务、会计、法律等方面的政策把握得较好，其成功的可能性就越大；相反，则失败的可能性越大。因此，企业主观判断是税务筹划风险一个诱因。

（二）税务筹划具有条件性

税务筹划的条件性主要体现在两个方面。首先是税收政策的优惠性利用方面。在我国，多数税种规定了不同性质的纳税人采用不同的计税、缴纳税办法，其设置的税收优惠条款则更是具体而严格，具有很强的针对性。如果企业纯粹为了“税收优惠”而筹划，则有可能对纳税人的生产经营的灵活性产生一定限制，无形中增加了企业税务筹划的难度，也带来了企业税务筹划的风险。再是企业管理层对税务筹划的认识性。企业的纳税筹划工作渗透于经营管理的各个环节，从经营机构设立、筹融资决策、到业务产品设计、投资品种选择等，企业都应充分考虑税收对交易结果的可能影响。这需

要企业决策者和相关工作人员具有较强的税务筹划意识，配合筹划人员评估税收影响，以便对备选方案进行全面评估，保证决策的准确性，有效降低税收筹划的风险。

（三）税收筹划风险的多样性、层次性

税收筹划需要周期长、规模大、涉及范围广、风险因素数量多且种类繁杂致使其在全寿命周期内面临的风险多种多样。而且大量风险因素之间的内在关系错综复杂、各风险因素之间与外界交叉影响又使风险显示出多层次性。

三、税收筹划风险的防范措施

（一）正确树立风险意识

纳税筹划一般需要在纳税人的经济行为发生之前作出安排，由于经济环境及其他考虑变数错综复杂，且常常有些非主观所左右的事件发生，这就给

纳税筹划带有很多不确定性的因素，因而其成功率并非是百分之百; 况且，纳税筹划带来的利益也是一个估算值，并非绝对的数字。因此，纳税人在实

施纳税筹划时，应充分考虑纳税筹划的风险，然后再作出决策。

（二）严守法律底线，确保合法性

合法性是税收筹划基本的外部约束，也是税收筹划实现的准绳。首先，税收筹划必须严格遵守法律、法规，保障企业合法权益。其次，必须密切关注相关的国际法规、国际惯例、行业基准等广义律条的约束。其三，税收筹划必须密切关注国家法律环境的变更。国家的法律可能变更需企业的财务人员必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。企业需严守法律底线，不越雷池半步，不抱侥幸心理，领会立法者意图，与立法精神靠拢。

(三)重视企业各部门之间的协调和沟通

企业是由财务部门、生产部门、销售部门、采购部门等组成的，每个部分之间既有联系又有矛盾，只有各部门之间实现信息的充分共享，达到和谐的沟通，才能使企业实现可持续发展。同样，财务部门作为税收筹划行为的实施部门，在制定税收筹划方案时，应该与其他部门和领导之间进行横向和纵向的交流，详细地阐述税收筹划的方案、目的及意义，获得部门和领导的支持，避免不沟通带来的一系列矛盾。

（四）提高财会人员税务筹划业务水平

税务筹划是集法律、税收、会计、金融、财务、工商等各方面专业知识为一体的组织策划活动。这就要求企业要控制税务筹划风险就必须提高税务筹划人员的业务水平。一是通过组织相关人员学习税收政策，准确把握有关税务筹划方面的法律规定。税务筹划方案主要来自税收法律政策中对计税依据、纳税人、税率等的不同规定，那么对相关税法的全面了解就成为税务筹划的基础环节。只有对税收政策的全面掌握，才能预测出不同纳税方案的风险，并进行比较，优化选择，进而做出对纳税人最有利的税收决策。二是通过税收政策的学习，可以提高风险意识，密切关注税收法律政策变动。

参考文献：

[1]李剑云.纳税筹划风险应对策略探讨[J].才智，2011，(1).

[2]盖地.论税收筹划的非税成本及其规避[J].当代财经，2005，（12）.

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