周雪梅   恒天重工股份有限公司  450053

摘要：随着经济全球化的不断深入和现代企业制度的逐步建立和完善，企业规模不断扩大，经营环境日趋复杂，内部审计在完善企业管理、防范经营风险等方面发挥着越来越重要的作用。我国企业内部审计工作从改革开放以来得到了快速的发展，但是和国外先进水平相比还存在一定的差距。本文综合分析了企业内部审计的作用、存在的问题，并最终提出了一系列完善措施。

关键词：企业；内部审计；对策

内部审计可以说是一种监督和评估制度，具有高度独立性，其重要作用是通过审查和评价企业内部的相关经营管理活动及业务，合理保证企业经营管理目标的实现。但从国内企业特别是一些上市公司的管理现状看，我国内部审计的作用还未得到良好的发挥，没有很好的适应现代企业制度的要求。因此应当对我国企业内部审计有效性的因素进行研究探讨，从而使企业可以发现自身存在的问题，从根本上加强内部审计的有效性，这也是企业加强管理、促进发展的重要举措。

一、内部审计在企业管理中发挥的作用

(一)对企业活动的健全性进行监督与控制

内部审计人员在审计策略及规章制度的指导之下， 对企业个部门的运行情况进行评定与监测， 以促使这些部门科学合理的按照公司规章制度进行运转。 实际上， 这种审计活动包括着多个控制点与控制环节，它们彼此之间拥有紧密的联系。 另外，内部审计部门也应综合考虑公司不同部门的性质，从而合理采用监督与控制的方式。

(二)对企业活动的有效性进行监督与控制

健全性仅仅是企业各部门科学有效活动的保障性因素， 但这些活动能否带来预期的结果，还应当对企业活动的有效性进行必要的控制。通常而言，内部审计部门有一套较为标准的活动实现的评定标准，这主要是针对企业的经济与管理活动为主而制定。 有效性的监督与控制包括对各部门活动记录、人员分工合理性、工作的操作步骤等情况进行分析，从而可以了解问题所在，而这也指明了改进的方向。

(三)对企业活动的科学性进行监督与控制

在很多的情况下，企业各部门活动虽然未采取常规的手段，但仍取得了应有的效果。 然而，这种不科学的操作毕竟不是稳定的操作手法，在长期经营当中也极有可能为企业带来危害。 因此，对科学性的监督与控制主要涉及到企业各部门活动的安全性， 从而确保企业经营行为在科学规范的指导下进行，确保企业长期经营目标可以得到实现。

二、企业内部审计存在的问题

（一）内部审计缺乏一定的独立性

内部审计机构是企业内设的机构，是在本企业负责人的领导下进行工作，旨在为实现本企业的经营目标服务的。因此，内部审计在工作过程中毫无疑问地会受到本单位的利益限制，这也导致内部审计的独立性较差，很难对企业的财务状况和经营状况做出客观公正的评价，审计的效果也不如外部审计。如有的企业，财务总监直接兼任内部审计机构的负责人。还有些企业，虽然在组织架构上内部审计机构隶属于监事会领导，但由于监事会机构形同虚设，导致监事会的监督功能很有限，内部审计职能也很难得到充分发挥。

（二）内部审计人员综合素质不高，审计技术落后

内部审计质量很大程度上取决于内部审计人员的素质。我国内部审计人员多由财务人员转换而来，知识结构比较单一，精通企业原理和内部控制特别是风险控制的人才较少。另外，审计技术缺乏，审计手段单一，在对经济业务进行审计检查时，抽样方法不科学，面对大型企业复杂、大量的业务，审计任务难以完成。

（三）忽视审计服务的建设

企业对于内部审计的监督职能过于关注，而对审计服务的建设却有所忽视。 尽管就审计的职能而言，对企业的各项活动进行有效的控制与管理是其最为主要的执行目的之一， 从而保障企业活动的顺利开展，确保盈利。 而这种对监督职能的强调也多出现于公司的规章制度之上，但不可否认的是，监督职能过多的拥有强制权力的思想，在缺乏服务理念的指导之下， 不免会导致审计工作难以得到公司其他部门的支持。

（四）企业管理者对内部审计的认识不足、重视不够

大部分企业管理者仍将内部审计定位于“监督导向”，对内部审计的认识还仅仅停留在查错防弊上，所以内部审计工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域，导致内部审计工作难有作为。一些企业的管理层对内部审计所能提供的各种管理服务缺乏理解，没有把内部审计看作企业的有机组成部分和加强企业管理的必要途径与手段，而把内部审计当成挑毛病找麻烦，制约自己的经营自主权，削弱企业灵活经营和自己的权威，影响职工的团结和稳定的机构。

（五）企业内部审计缺乏完善的法律法规指导

我国内部审计工作起步较晚，内审理论研讨相对滞后，我国现行的有关内部审计制度的法律规范在内审的目标、职能、原则等诸方面尚未形成一套符合我国国情和现代企业制度的理论体系。近年来虽然陆续颁布了一些内审准则工作规范和职业道德标准方面的政策法规，但它们内容不完善，大多只有原则性的条款规定，比较笼统，缺乏针对性，可操作性不强，许多内审机构和人员缺乏应有的职业规范的约束和指导，造成企业内部审计无法可依、无章可循，内审工作的随意性、盲目性、无序性十分明显。

三、改善企业内部审计工作的建议和对策分析

（一）提升内部审计组织地位，强调内部审计的独立性

独立性是指内部审计活动的开展是否受到干扰。独立性是内部审计的生命,只有当内部审计部门和内部审计人员具有相应的独立性才能顺利开展工作，才能保证审计工作质量，提高审计工作水平。赋予内部审计部门独立的地位、适当的处罚处分权，更有利于工作的开展。一般而言，内部审计的领导层次越高，内部审计的独立性和权威性就越有保障。我们应该改变内审部门的组织设置，成立独立于各管理层级的审计部门，将其置于董事会或审计委员会的直接领导下，对董事会负责，对直接领导负责。同时，应赋予内审部门对所有职能部门和个人进行审计的权限，以确保内部审计的结论和建议能得以有效执行。

（二）增强审计人员的综合能力

针对我国审计人员存在的问题，相关的部门和企业应该重视培养审计人员的整体专业能力，国家在审计人员的考试中要严格按照相关的要求进行，同时要加强企业内部审计人员的后续教育培训，不仅要学习世界先进的审计理论知识，还要学习法律、税务、金融、生产经营管理等相关方面的知识，同时要加强职业道德修养，积极提高自身综合素质，充分发挥内部审计的监督、评价、鉴证和服务职能。使其能够不断学习新的专业知识和操作能力，这样才能更好地应对审计工作中出现的问题，保证企业的健康发展。

（三）提高审计工作服务水平

强化企业责任，加强自身建设，提高审计工作服务水平。 企业应深入开展全员参与的审计活动，重点排查思想意识、工作作风、工作管理、工作落实方面的问题，针对查摆存在的突出问题，制定解决途径及措施。 修改完善审计管理制度，在审计程序上、细节上进行规范，使之成为干部职工的共同行为准则，确保审计工作的廉洁高效。 加强审计人员理论学习教育，强化责任及服务意识，加快办事节奏，提高办事效率，真正为基层、为生产一线解决实际问题，审计队伍服务质量不断提升。

（四）强化企业领导对内审工作负责，增强企业内部审计意识

提高企业领导对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证，能够让内部审计在诸如政策资金上、机构设置人员配置上等方面受到高度重视，有利于更好地开展内部审计工作。一方面要不断强化企业领导对内部审计工作负责的硬性要求，另一方面内部审计也要摆正位置，转变思想观念，树立为企业管理服务、为提高经济效益服务的职业形象，改善和提升企业领导和各职能管理部门对内部审计的认识。

（五）完善企业内部审计法律法规和制度建设

进一步健全内部审计的法制建设，将内部审计制度用法律的形式固定下来，保障内部审计的独立性。继续完善相关法律法规，进一步明确内部审计的重要性和必要性，明确内部审计机构的地位、结构和层次，明确内部审计人员的法律责任和权利，严格要求内审人员的资格条件及执业行为。制定更加具体的业务规范和操作指南，进一步增强内部审计规范的可操作性，使内部审计工作的开展有法可依、有章可循，进而保证其审计结果的权威性。

参考文献：

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[ 3]张玫.浅析企业内部审计的职能[ J ] .中国外资，2011. （12）.