沈卫国

（江苏技术师范学院  江苏 常州 213001）

摘要: 高校产业集团是高等教育事业不可或缺的重要组成部分。本文在分析我国高校产业集团现阶段资金管理模式的现状及存在的问题，提出了构建高校产业集团相对“集权式”资金管理模式，实现集团整体发展战略目标，从而为我国高等教育迅速发展做出巨大贡献。

关键词: 高校产业  资金管理  模式

资金管理对于集团公司来说，有着十分重要的意义。采用适合高校产业集团公司的资金管理模式，可以提高集团资金使用效率，降低资金使用成本；可以监控集团和下属公司的资金状况，防止支付危机，保证资金周转顺畅，保持资金良好的流动性，有利于集团经营目标的实现。因此，高校产业集团必须根据自身的实际情况采用适合的资金管理模式，从而发挥集团的整体优势，实现高校产业资本的保值与增值，实现资本盈利的最大化。

一、我国高校产业集团资金管理模式的现状

任何一种资金管理模式都各有利弊，对于高校产业集团资金管理模式的选择，要因地制宜，因时制宜，就我国目前大多数高校产业集团的实际情况而言，相对“集权式”资金管理模式为最优。

（一）高校产业集团正处于发展初期

目前，由于高校产业处于特定的环境，其发展过程必然受到高等教育事业发展的诸多因素影响。集团公司的发展战略很难得到集团内其他成员企业的认同和贯彻执行，各成员企业在资金配置和市场定位及企业文化等方面尚未形成合力，没有达到规模经济，分权式管理的条件还不成熟。所以，集团依据产权关系，对各下属公司进行一定程度的集权管理，迫使下属公司在其所划定的范围内开展财务活动。但是出于调动下属公司财务人员工作积极性的考虑，集团应将下属公司的一些日常财务活动管理权下放给下属公司，而将涉及下属公司发展前景乃至影响整个集团战略目标实现的重大财务事项的决策权(如重大投资权、重大筹资权、重大资产的处置权、资本金变动权、财务机构的设置权、财务经理的任免权及预算的审定权等)集中于集团，以实现对下属公司的财务监控。通过适当的分权，还可以使集团的财务人员有时间和精力参与整个集团的战略管理。

（二）集团下属成员企业的财务活动尚不规范

就单个企业而言，我国高校产业集团正处于由传统企业向现代企业制度转变时期，尚未真正建立市场经济所要求的公司法人治理结构。尤其在财务活动中，由于受高校环境及集团领导个人意志的影响，加之财务人员的素质参差不齐，于是便出现了诸如盲目投资、随意挪用资金和私设账外账等行为。所以，由这些企业所组成的高校产业集团必须采用权力相对“集权式”管理模式，将下属公司的重大财务决策权集中于集团，由集团通过建立并实施有效的内部管理制度来规范下属公司的财务活动。

（三）互联网的普及为实现集团财务的相对集中管理提供了便利条件

集团要对下属公司进行相对集中的财务管理，必须及时取得下属公司的相关财务信息，在此基础上做出正确的财务决策。在我国，大多数企业已经实现了会计核算的电算化，而且集中式的财务管理软件或者网络财务软件正在得到大力推广，这些手段无疑加快了企业间信息传递的速度，集团管理人员能够通过网络及时了解下属公司的财务状况，为其进行财务决策提供了信息保障。

二、高校产业集团相对“集权式”资金管理模式的构建

高校产业集团资金管理模式，应具备以下功能：投资中心功能、价格转移中心功能、成本预算与控制中心功能、融资中心功能、合理避税中心功能和避免汇率风险功能。因此，构建相对“集权式”资金管理模式可以采取如下实施与操作策略：

（一）通过必要的财务制度加强资金管理

1、银行账户管理         

针对目前高校产业集团出现的下属公司私自开设银行账户、截留现金的问题，集团应加强对下属公司开户的控制，下属公司在银行开户经集团统一审批，所开账户必须由集团财务部门统一管理。

2、现金预算管理

为了使现金管理变被动为主动，克服短期行为，集团应通过整体预测，对集团以现有资金能做多大的经营规模，需要多大的融资规模可寻求的资金来源等有一个清楚的认识。对于财务部门而言，则要随时掌握每一个时期和时点可以运用和必须支付的现金。

3、筹资管理

集团在现金预测的基础上，研究集团资金来源的构成方式，选择最佳的筹资方案。下属公司所需资金由集团财务部门在集团内部筹集，不得擅自对外筹集。为了提高资金使用效率还可以借助价值规律，实现集团内部资金有偿使用，即下属公司向集团借款时按银行同期贷款利率支付利息。

（二）组建资金结算中心，实现资金集中管理

对高校产业集团而言，集团只有控制下属公司的财务收支，资金的流动，才能使下属公司按照集团所确定的发展战略开展生产经营活动。资金的集中管理有多种实现方式，目前比较常见的是在集团设立资金结算中心。作为集团内部的一个独立部门，结算中心全面负责集团内所有成员企业资金管理，其功能为:

1、结算功能

集团内部成员企业统一在资金结算中心开设账户，由资金结算中心以一个账户对银行办理集团内部企业的资金结算业务。

2、内部监控职能

这种统一结算模式为各成员企业资金运作的合法性、安全性和效益性提供了保障，使集团能够有效控制各成员企业的财务收支，及时掌握各下属企业的资金状况，便于集团进行调控。

3、资金融通功能

资金结算中心以吸收存款的方式将集团内部各企业暂时闲置和分散的资金集中起来，再以发放贷款的方式将其分配给集团内需要资金的企业,从而既满足部分企业的需要，又减少资金的沉淀，可实现集团内部资金的相互调剂余缺，提高资金的使用效率。

（三）推行全面预算管理

在高校产业集团内部实行全面预算管理，不仅可以提高管理效率，优化资源配置，而且有利于明确集团与下属公司各自的责任与权利，实现集团的整体战略目标。为了搞好预算管理，应在集团董事会下设预算管理委员会，负责预算的编制、审定和组织实施及调整。在编制预算时，一般宜采用上下结合的方式，根据集团的发展战略提出预算目标，并将其进行分解下达给各下属公司，各下属公司结合自身情况编制预算草案，预算管理委员会对各下属公司的预算草案进行汇总和审核，并召集各下属公司的经营者进行预算的协调与调整，最后由预算管理委员会审批通过。在预算的执行过程中，集团的各级预算部门可通过建立严格的工作制度和实施适当的激励措施来保证各级预算目标的完成。若在预算的执行过程中出现需要调整的情况，则须经集团公司的预算管理委员会批准。预算管理委员会还应制定相应的标准来对各下属公司的预算完成情况进行考核并据以奖惩。

（四）实行财务总监委派制和财务人员资格认证管理制度

集团公司为了实现对下属公司的财务监控，可依据产权关系，以出资人的身份向其下属公司派出财务总监。作为集团派出的监督者，其主要职责是：监督下属公司的经营管理策略，特别是财务政策是否符合集团的总体战略，一旦发现下属公司经营者的行为损害了下属公司或集团的利益时，有权责令其立即纠正；监督下属公司是否建立并执行了财务管理工作制度；批准或否决下属公司重大的投、融资决策；将影响集团长远发展的重大事项向集团董事会及时汇报；对下属公司财务人员的上岗资格进行审查并报集团备案以及集团赋予的其他权力。财务总监应是下属公司董事会成员，参与公司重大事项的决策，是集团与下属公司之间信息沟通的桥梁。为了保证其相对于下属公司的独立性，财务总监的人事关系、工资、奖金和津贴应由集团公司统一管理和发放，而且应该实行财务总监定期轮岗制。实行财务总监委派制，不但可以使集团整体战略方针在下属公司得到较完全的体现和贯彻，而且能够规范下属公司的财务活动，确保财务信息的真实和准确，有利于集团整体战略目标的实现。集团应对下属公司财务人员实行资格管理制度，由财务总监审查其上岗资格，并报集团备案。应注意的是，财务总监只是集团派驻下属公司监督经营情况的监督者。下属公司为了开展财务工作，还应有其自己的财务主管，该财务主管对下属公司的经营者负责，并不受财务总监的直接领导。

（五）通过财务软件，实现会计集中核算与控制管理

采取这种方式能够较好的解决成员企业会计信息失真和会计控制不利的问题。集团可以结合自身的实际情况选择适宜的、统一的财务网络软件，条件许可的高校产业集团，可以上线SAP财务软件或自行开发符合集团自身特点与要求的ERP内控软件系统，适时掌握各下属公司经营与财务情况，加强财务监控的力度，通过相对集中管理，实现高校产业集团价值最大化的最终目标。

高校产业集团资金管理模式的选择必须充分考虑高校产业集团当前所处的发展阶段、集团内部的组织结构形式、成员企业所在地的外部环境以及集团整体发展战略等因素。因此，我国高校产业集团只有采用相对“集权式”资金管理模式，才能改变资金分散、管理失控、资金利用效率低下的局面，实现集团资金的集中管理、统一调度和有效监控。

参考文献

[1]李剑.邵康英.企业集团组建财务公司与结算中心的比较[Ｊ].上海会计，2002，12.

[2]颉茂华.建立现代企业的资金管理机制[Ｊ].财会月刊，2001，8.

[3]黄梅香.谈谈企业集团财务结算中心的有关问题[Ｊ].财务与会计，1999,2.

[4]袁琳.构筑集团企业资金结算与集中控制的新系统[Ｊ].会计研究，2003，2.