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【摘要】我国社会主义市场经济的快速发展，对我国企业经营管理也提出了更高的要求。企业必须建立和完善企业内部管理制度，特别加强企业会计内部控制制度建设，才能使企业在竞争日益激烈的市场环境下，获得更好的生存与发展。文章简要介绍企业会计内部控制的含义及意义，分析目前企业在实施会计内部控制的过程中存在的问题，并提出相应的解决措施。

【关键词】会计内部控制制度；意义；问题；对策

1.前言

随着我国社会主义市场经济的飞速发展，全球经济一体化趋势不断增强，企业之间的竞争越来越激烈。面对前所未有的压力和挑战，企业要想谋求更好的生存与发展就必须以建立、规范、健全现代企业会计内部控制制度为核心，明确企业会计内部控制的总体目标，提高企业内部控制和管理的效果和水平，加强企业内部管理，学习先进的管理理论和方法，认真实践，对企业内部组织结构进行调整，严格遵守会计内部控制原则，从而为企业提供一个安定和谐健康的发展环境，提高企业的市场竞争力。

2.企业内部会计控制制度的含义及意义

2.1企业会计内部控制制度的含义

一般而言，企业会计内部控制主要是指控制论在企业管理中的应用，是企业管理人员合理运用控制理论、观点、方法管理企业经济活动，包括对会计活动的监督、规范、限制、检验、评价等等，保证会计活动的合法性、会计记录信息的准确性、企业资产安全^【1】。

2.2企业内部会计控制制度的意义

2.2.1强化企业内部监督，有利于完善企业监督体系，保证会计信息的真实准确

企业监督通常由两个部分组成：一部分是外部监督，主要指政府有关部门、社会相关行业的监督；另一部分是内部监督，企业通过加强对企业会计活动的管理、规范会计行为等手段实现内部监督职能。内部监督能有效地保证企业各项经济活动的符合相关法律规定，企业会计内部控制的增强，能保证财务数据信息的准确性，能够真实地反映企业的经济情况，有利于完善企业监督体系，保证企业合法经营，促进企业的发展^【2】。

2.2.2加强企业会计内部控制有利于优化组织结构，提高企业管理效果和水平

企业实施任何管理制度归根结底都是为了保证企业各部门的活动能够顺利进行，促进企业发展。企业会计内部控制制度的制定与实施当然也不例外，合理的会计内部控制能够确保企业实际拥有的物资财产数量与会计部门记录的数据是一致的，真实客观地反映企业的发展状况，有利于企业资源合理有效地配置。会计内部控制制度是企业管理的重要组成部分，企业会计内部控制能力的加强，也必然能有效地提高企业管理能力和管理效果。

2.2.3加强企业会计内部控制符合现代企业财务管理要求，能有效地防范经济风险

  近年来，我国信息技术迅速发展并在各行各业中得到广泛的应用。企业内部会计电算化已经基本取代了传统的人工操作，会计电算化，一方面提高了企业财务部门的工作效率，另一方面也给企业带来了一定的安全隐患，例如操作过程中出现系统故障、电脑死机、黑客入侵、数据丢失等，这些情况一旦出现，将给企业造成不可估量的损失。健立健全企业会计内部控制制度，增强企业信息的安全性，调整企业内部组织结构，促进企业监督体系的进一步完善，使会计电算化的积极作用得到充分的发挥，同时又能有效地保障经济安全。

3.现阶段，我国企业会计内部控制制度中存在的问题

3.1企业管理者及企业员工对企业会计内部控制制度认识不足，企业内部没有建立全面完善的会计内部控制制度

从目前的情况来看，虽然越来越多的企业已经认识到现代企业管理，特别是企业会计内部控制在企业经营中的重要作用，但是企业会计控制制度没有形成完整的系统，在具体实施的过程中，由于缺少整体框架，企业会计控制制度无法真正落实，无法有效规范企业的经济行为。

企业管理者对现代企业管理仍然没有清醒的认识 ，对待企业会计内部控制的态度不端正，甚至认为会计内部控制制度只是纸上谈兵，对企业管理根本没有帮助。这样就会直接影响企业员工对会计控制制度的态度，特别是对会计人员来说，没有统一的规范和标准，会计人员处理企业财务工作时，态度随意，行为散漫，或者过于追求办事的速度，忽略数据信息的质量。缺少会计内部控制制度的制约，企业在进行经营活动的过程中容易犯各种各样的错误，甚至于无视国家法律法规，从事非法经营活动^【3】。

3.2企业管理权与所有权不分，对企业经营管理及企业长期发展不利

现代企业管理要求企业的管理权与所有权分离。但是，目前我国绝大多数企业还无法做到这一点。常见的现象是企业所有者也是企业的管理者，集企业内部所有决策权、决定权于一身。虽然有些企业内部也设置不同的部门，有的聘请专门的管理团队来管理企业的生产经营，但是不难发现，这些部门及企业管理团队实际上是形同虚设，因为无论任何建议、意见最终还要企业所有者来决定。会计内部控制可以说是企业管理的核心，对企业经营活动、对会计从业人员的经济行为有监督和约束的作用，在企业所有者一人“独裁”的企业环境下，会计内部控制制度根本无法实现。这样，企业过分追求经济利益，不正当竞争时有发生，如不真实记录会计数据信息，不能如实反映企业经营状况，偷税漏税、企业内部人员贪污腐败、私吞挪用公款等等不良行为。

3.3企业监督机制还有待进一步健全和完善

从我国企业的整体情况来看，无论是企业内部的监督还是企业外部的监督都还不完善，企业内外相关部门监督和执行力度不够。企业在会计内部控制制度意识淡薄的情况下，会计内部控制本来就难以得到有效地实施，加上没有健全的监督体系制约，企业管理者和企业会计人员的行为容易受到社会不良因素的影响，为了一已私利，违反会计活动的规范和行为准则，这种现象如果得不到及时的制止，必将给企业造成不可估量的损失。

另一方面，提到企业监督，大多数企业都没有认识到企业监督不单单指企业内部的自我监督，还包括企业外部监督，如国家、社会相关部门行业的监督。但是从我国目前企业监督的外部环境来看，企业外部监督的在企业监督中的作用并没有得到充分有效地发挥。

3.4企业会计电算化的水平有待提高，企业会计系统存在严重的安全隐患

    经济的飞速发展促进了电子信息技术的发展，计算机技术被应用到企业生产、经营、管理各个方面。现代企业会计内部控制中许多内容都需要计算机辅助才能完成，但是我国大多数企业还难以全面实现会计内部控制的电算化，操作人员没有经过系统的培训缺乏相关专业知识，在操作中经常出现各种各样的错误和问题，从而严重影响了会计数据信息的质量，保密工作做的不到位，使企业信息和财产存在严重的安全隐患^【4】。

4.完善我国企业内部控制制度的措施

4.1企业要转变思想观念，正确认识会计内部控制制度，明确其在企业管理中的作用，建立健全企业会计内部控制制度

企业要在严格遵守国家相关政策法律规定的基础上，结合企业自身的实际情况和发展的目标，制定适合企业发展的会计内部控制制度，进一步完善企业会计内部控制制度。企业内部人员无论是企业管理者还是财务部门从业人员都要对会计内部控制制度有一个全面的了解和正确的认识，保证会计内部控制制度能够落到实处，各项活动按制度规范执行，最终能够使会计内部控制制度成为企业在从事经济活动，处理经济问题时自觉遵守的行为规范，保证会计数据信息的准确有效，客观真实地反映企业的经营状况，为企业下一步发展打下良好的基础。

4.2从企业自身和外部环境两个方面，加强对企业会计内部控制制度实施过程及结果的监督与审核

审计部门在会计内部控制制度的实施过程中的重要作用，能有效地约束会计行为，提高企业内部监督的效果。针对目前我国大多数企业监督机制不健全的问题，还没有设立审计部门的企业应该结合企业实际情况的尽快设立审计部门。审计部门在进行审计工作要明确工作目标，严格遵守审计法律法规，保证审计部门工作的独立性。

从企业外部的监督来看，国家应充分考虑社会经济、市场环境、企业发展状态的变化，进一步健全与企业会计内部控制相关的法律法规，弥补法律漏洞，使企业会计部门、审计部门在实施会计内部控制制度时能有法可依。

4.3根据现代企业管理的要求对企业结构进行科学合理地调整

    企业内部结构，特别是组织结构与企业管理密切相关，企业会计内部控制制度能否顺利进行并不断发展进步与企业管理层的设置更是紧密相联。我国大多数企业虽然有着良好的经济效益，但是管理水平和管理能力却不尽如人意。因此，企业应该让不同的职能部门拥有独立行使部门权力的能力，部门之间如企业董事会、经理层、会计部门、业务部门、审计部门各自的权责要分明，避免企业管理权利过度集中当然各部门还要做好相互监督的工作，企业管理水平与企业经济水平一能保持一致^【5】。

4.4加强对企业员工的培训，提高员工的整体素质，扩大会计电算化在企业会计内部控制制度实施中的应用范围，提高企业会计电算化的应用能力

企业会计内部控制制度的落实离不开企业全体员工的共同努力。因此，企业要从专业知识、工作规范、企业文化、市场动态、职业道德等多个方面加强对企业员工的培训，全面提高企业员工的整体素质和形象。加强会计工作人员专业知识的培训和业务操作技能的培训，提升会计人员的业务能力，从而促进企业会计电算化的全面实现和发展。

5.结语

     企业会计内部控制制度的顺利实现对保障企业资产和信息安全、提高企业的管理效率、促进企业的发展有重要作用。现代企业要在正确认识会计内部控制制度的基础上，在国家和社会相关部门的配合与支持下，从调整企业结构，健全企业监督体系，提高企业员工的整体素质等方面努力，解决当前企业会计内部控制实施过程中存在的问题，使会计内部控制的作用得到最大限度的发挥，从而提高我国企业的综合实力和竞争力。

【参考文献】

[1]谷盛娟.如何在新会计准则下加强企业财务管理[J].现代经济信息，2011,(02):27-28.

[2]李斌.关于完善企业内部会计控制制度建设的思考[J].现代商业,2011,(14)：12-13.

[3]吴行蜂．关于企业会计内部控制建设的研究．现代经济信息,2011,(19):4-5.

[4]曲跃菊.浅谈我国企业会计内控机制存在的问题及解决方案[J].行政事业资产与财务,2011,(6):54-55．

[5]吴小兵.论企业会计内部控制的基本对策[J].财经界(学术版),2011,(1):36-37．