李爱武    山东农业大学财务处  271018

摘要：近年来,随着国家财政不断加大对高等院校科学研究的投入,科研项目经费的使用与预算管理越来越受到各级财政部门和项目主管部门的重视。科研经费实行预算管理是加强科研经费有效管理，促进高校教学科研水平不断提高的重要手段和途径。重视科研项目立项、轻视项目经费预算编制，科研经费预算执行不严格，科研经费预算控制力度不足，未建立科研经费预算考核制度是目前高校科研经费预算管理中存在的主要问题。文章分析了高校在科研经费预算管理中存在的种种问题，提出了加强科研经费预算管理的对策措施。

关键词：高校科研；预算管理；对策

随着高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的科研项目数量呈现大幅增长趋势，筹措的科研经费总量也不断增长，科研经费已成为高等学校重要的经费来源之一。科研经费来源渠道的多元化、支出的复杂化、管理方式的多样化，使高校必须事先对经费的收支作出科学的计划和决策。科研经费预算管理是集预算编制、预算执行、预算控制和预算考核为一体的科学管理机制。做好高校科研经费预算管理,才能适应国家对高校财务管理的基本要求,才能保证国家科研经费的使用效率,才能促进高校教学科研水平不断提高。

1.高校科研经费预算管理中存在的问题

1.1项目预算编制不科学

由于高校在项目立项申请时直接由课题组编制预算，而科研人员对财务预算知识储备不足，对预算科目内容不清晰、不重视，科研人员完全根据个人的意愿进行经费的预测划分，并没有进行正确的经费测算，客观地科学地编制预算，因此，项目预算不能全面地真实地反映课题经费的成本支出，造成课题经费在使用过程中预算与实际存在一定的偏差，在预算执行中存在漏洞。重视科研项目立项、轻视项目经费预算编制是高校在科研项目预算管理中存在的普遍问题。为提高科研人员的积极性,鼓励科研人员多渠道申请及争取科研项目,各高校都很重视项目的申请结果——立项,但缺乏经费预算编制的意识。目前高校科研项目主要由项目负责人编制预算,很少有财务人员参与,虽然科研项目经费主管部门要求高校财务人员参与科研经费预算的编制工作,但在实际工作中,由于高校科研经费管理部门不太重视,特别是课题负责人缺乏科研项目预算意识。财务人员往往是在课题经费到达学校后,课题组成员进行项目支出时,才了解到部分情况。科研预算是项目预算，属中长期计划，从课题立项到结题一般需要3-5年，项目负责人在编制项目预算时往往随意性较大，不考虑财务规定和会计科目设置，只按自己所需要的支出编制预算，致使在执行时产生对预算和原始凭证理解上的误差。由于项目负责人都是教学科研人员,加之有些人有根据自己的需要编制预算的倾向,这就造成了目前高校科研项目预算编制出现不真实、不准确、不科学等问题。

1.2科研经费预算执行不严格

1.2.1经费支出结构不合理

目前，大多数高校在科研经费的管理和使用上存在着认识上的误区。有的项目负责人认为科研项目资金是自己通过课题的申请争取到的，只要能够按照立项单位的要求按时保质保量地完成课题研究任务，按照规定上缴各种税费和学校的管理费用后，所有的经费资金就可以完全由个人支配，至于是否按照项目预算要求的范围和内容使用经费，在思想上有疑义，因此科研经费使用不当现象时有发生，这是造成科研支出结构不合理的重要原因。在日常核算中，财务部门除关注报销发票是否合法外，其余的也就难以控制，无法对经费使用的正确性和合理性进行有效的监督，这也造成了科研支出结构的不合理。会议费、调研费、招待费等方面的开支日益膨胀；用私家车“调研”的“汽油费”、“过桥费”等支出层出不穷。

1.2.2项目经费的过程管理缺乏有效的科学控制

由于我国大多数高校科研经费的使用审批实行的是项目组负责制，即课题经费的使用和管理由项目负责人全权负责，自行计划开支，而项目负责人又都是学术型人才，对于项目经费的管理不熟悉，科研经费在使用过程中存在着较随意的现象，用到哪儿算哪儿，缺乏计划性，时常出现前紧后松或前松后紧的情况，甚至会出现项目尚未完成而经费已经用完或项目已经结束而经费结余很多的现象，高校科研人员往往一人或一个团队同时承担多个课题的研究，在项目经费使用的过程中，项目（团队）负责人常常把经费混在一起使用，造成此项目支出了彼项目的经费，导致了项目经费的使用没有按照编制的预算执行，经费使用的过程管理和控制形同虚设。同时，财务部门的地位决定了它无法了解项目的进行程度，无法将经费的使用进度与项目的执行进度结合起来控制管理，这是项目经费实际支出与预算、决算不符的原因之一。

1.3科研经费预算控制力度不足

科研经费一般只进行内部审计,而学校内部审计独立性弱,审计的客观性、公正性受到影响,就算在审计过程中发现问题,也常常抓小放大、回避要害,起不到真正的监督作用。另外,科研经费审计大多是事后审计,审计的重点仍是以科研项目负责人所报销票据的真实性和合法性为主,只能起到促进核算规范化的作用,对科研经费的使用范围有无超过预算则不重视,对损失的造成也无法追究,对课题负责人起不到警示作用。这势必造成财务人员在日常工作中只重视审核票据合法性,忽视支出项目是否符合课题预算的现象。

1.4未建立科研经费预算考核制度

预算管理的最后一步是进行考核,实施奖惩。目前各高校只针对科研论文、科研成果、科研课题经费总量等情况进行奖励,并未对课题经费实际使用过程中的差异进行分析,更未对未完成预算的项目进行惩罚。没有以预算为基础的考核,预算就会流于形式,失去控制力。因此导致现在各高校科研经费大多结题未结帐,结余经费仍然由主持人自由支配,常被用于非原预算所列开支范畴。

2.加强高等学校科研经费预算管理的对策分析

2.1提高科研经费管理认识,不断完善科研经费管理体制。高校科研、财务等部门要密切配合,加强财经法规宣传力度,使学校管理层及项目负责人充分认识到规范科研经费管理的重要性,认识到高校科研经费是学校经费的重要组成部分,只要是通过学校或学校授权的有关职能部门与往来协作单位签署的科研协议,并由学校提供必要条件的科研项目,其科研经费都应归属学校,而不是科研负责人个人经费。进一步明确学校科研、财务等部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限,不断完善高校科研经费管理体制。

2.2设置科研经费预算控制额度，严格预算执行

科研部门负责科研项目管理和合同管理，并配合财务部门做好经费管理的有关工作；财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算，指导项目负责人编制项目经费预算，审查项目决算，监督、指导项目负责人按照项目立项书或合同约定，以及有关财经法规在其权限范围内使用科研经费；项目负责人负责编制科研项目经费预算，并按规定使用经费。高校财务部门根据报送的经费预算书，设置科研经费预算控制额度。各高校可以根据自身的实际情况设置科研经费支出科目，大体可分为，设备费、技术开发费、材料费、试验费、差旅费、管理费等。在编制支出预算时，根据项目设立的目标及相关任务，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，审议是否符合财政部、科技部等相关部门的资金管理需求，在综合平衡的基础上编制费用预算。这种预算方法，有利于提高高校资金的使用效益和限制资金支出的随意性。在具体执行过程中，根据项目的总体目标，审查每项活动对实现总体目标的意义和效果。

2.3建立科研课题预算评审机制
　　预算行为本身是一种控制行为,预算管理制度也是一种控制制度,任何一项控制制度的实施必须要有相应的监督机制来保证。因此,只有建立和完善科研课题预算评审机制,对科研课题预算的遵循性进行有效的监督,才能保证科研课题预算管理制度创新的实施和开展。同时,由于科研课题预算的编制是一个涉及面广、庞大、繁杂的工作,因此,预算编制受到编制人员业务水平及主导思想的影响,必然形成预算水平和质量参差不齐,为了保证科研课题预算的真实、准确,必须建立预算评审机构,对其预算进行评审、审查其健全性、真实性、统一性、有效性,找出其中的冗余与问题,督促其调整纠正,使科研课题预算的编制行为得到有效的控制。

2.4开展科研经费的结题审计和效益审计,完善科研项目的绩效考评制度

课题结题审计是对科研经费预算执行情况进行监督的一种强有力手段。通过结题审计,可以发现问题,对症下药,从而对其他课题的经费使用产生约束力。前审计长李金华曾经提出:“我国今后的审计发展主要不是查处违法违规问题,而是开展效益审计。” 科研经费的使用效益如何,既是资金提供者所关注的重点,也是衡量高校科研工作成效的一个重要标志,因此,开展科研经费效益性审计也将是今后高校科研管理最有效的途径之一。高校应进一步建立和完善科研项目的绩效考评体系,从科研项目的国际国内技术水平、科技含量、经费开支方面等进行全面考核,对科研项目所取得的社会效益与经济效益进行综合评价,不断增强科研竞争意识和服务社会意识。此外,还应按科研成果的获奖情况制定相应的奖励措施,鼓励教师积极争取更多的科研项目,以补充教学工作实践性不足的缺陷,逐步完善科研成果转化为社会生产力的机制,提高项目管理水平。

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