徐新菊   枣庄矿业(集团)有限责任公司财务部  山东枣庄277000 

摘要：本文从实际出发，首先对当前大型企业集团实施资金预算管理的重要意义进行了深入的探讨，而后分别从预算编制依据、预算编制方法以及资金结算中心的辅助作用三方面入手提出了相关的建议。

一、集团企业实施资金预算管理的意义

所谓资金预算管理，其是指基于历史数据，结合自身管理经验，综合考虑企业当前所面临的内外部环境，运用一定的技术手段合理预测企业资金需求量并科学、合理的将资金分配至企业经营的各环节各部门，从而提高资金使用效率的一种经营管理活动。从理论上说，资金预算不仅包括对企业资金的流入、流出、盈余或不足进行静态、实时的存量反映，还应包括如对不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案进行动态调整和控制的过程。因此从这一点上看，资金预算管理的动态调整作用要比单纯的进行资金余缺反映要有用的多，尤其是对资金需求量较大的企业而言，动态的、决策性的资金预算管理显得尤为重要。

当前，从国内各行业的整体发展趋势来看，各集团企业正处于快速扩张的发展阶段，而为了在激烈的市场竞争中赢得先机，企业既要维持现有的生产经营水平，以保持发展的内源式动力；另一方面还要关注宏观形势，加速对外部资源的扩张，积极向海外市场进行拓展。无论采取何种发展策略，其都需要大量的资金投入，因此如何多渠道的实施筹融资，如何有效、合理的运用资金，已经成为各集团企业发展的重要议题。在此过程中，资金预算管理作为企业财务管理的主平台，其合理的实施会保障企业收支的平衡性，经营预算和资本预算也会实现有效重叠以防止发生偏移，这对于有效防范风险起着积极的作用。

二、集团企业加强资金预算管理的相关建议

（一）进一步明确预算编制依据

当前，各集团企业在编制每年度资金预算时，要认真贯彻落实集团公司董事会精神，紧紧围绕集团公司总体工作思路，以年度经营方案为指导，以提高经济效益为中心，明确资金预算编制的总体思想。从实际来看，资金预算编制要以集团公司整体战略发展规划为总抓手，以业务预算为基础，以经营利润为目标，以现金流量为核心来进行编制，通过预算报表、预算说明书的形式，实现对集团公司内部各种资源的合理分配、考核与控制，以便有效的组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，并最终实现企业价值的最大化。

就集团式企业而言，在编制预算前首先应确立预算定额标准，为制定科学、合理的财务预算奠定基础。企业集团应根据各行业、各成员单位的生产类型和特点，参照行业标准，通过对日常各种消耗数据进行记录、采集、整理、分析，建立起科学、合理的各种定额、标准的数据信息库，其主要可包括各种材料消耗定额、水电消耗定额、劳动定额、各种可控费用定额等，从而为实施资金预算管理夯实基础。另一方面，集团企业在预算编制前还要与各单位、部门进行充分沟通，听取意见，以保证预算编制依据不背离实际，增加预算的可行性。

（二）及时更新其预算编制方法

目前，各集团企业在编制资金预算时不仅要按照全面预算的要求，而且还须结合自身特点对其所涉及生产经营活动的各项内容进行预测，因此如何采用合理的预算编制方法尤为关键。从目前来看，零基预算法是理论上最为可行的方法，此方法要求预算编制一切从零开始，不考虑以往会计期间产生的费用，并从根本上研究和分析每项预算是否有支出的必要以及支出数额大小的合理性，这对于有效的规范预算的执行起着很大的作用，可以防止任意追加预算、突击预算事件的发生。相比较于零基预算，滚动预算的优势则在于其实施的动态性，企业依据时间编制年度现金流量，并随着业务的发展不断调整更新其年度预算，从而使预算与实际情况更相适应、更相吻合，更有利于发挥预算的指导和控制作用。

而从实际上看，上述两种预算编制方法都可被归类为一种预算模型，并可通过现代化的信息处理手段或工具予以强化，而这就演变成了ERP预算模型。ERP（Event-Related Potentials）又被称为向零缺陷趋近的管理方法，其要求在预算期内归集业务流程中所有可能的现金流入和流出，并根据现金流入、流出的可能性归集数据，从而为企业提供准确可靠的控制数据。由此可见，通过ERP管理平台实施预算管理，可以为使用该平台的企业提供了强有力的数据支撑，从而使预算更为科学、更具可行性，促进了企业价值最大化目标的有效实现。

（三）充分发挥结算中心的作用

资金结算中心作为企业集团的一个独立职能部门，其设立的目的不仅仅出于对内部资金的掌控，防止资金沉淀的发生，更重要的是通过该部门可以实现企业集团对下级权属单位全面的资金管理，例如对权属单位资金收入的归集，资金支出的拨付，以及对下级所编制预算进行批复等等。从集团式企业的角度来看，其在设立了资金结算中心后，下属各权属单位所编制的预算需通过资金结算中心上报至二级结算中心，然后再由二级结算中心上报至一级结算中心给予最后审批。虽然从形式上看并未发生多大改变，但结算中心下收支两条线和账户管理的规定对各单位形成了硬性约束，这在极大的增加了各单位预算编制的严肃性。

各权属单位在进行预算编制时，通常以上期相应支出项目的实际发生额为蓝本，对经营活动、筹资活动、投资活动中的具体资金支出进行确定，并通过资金结算中心予以上报，请求拨付。若申请批准通过，则还需通过资金结算中心再行将预算予以下拨，此时权属单位方可使用。此外，各权属单位在预算编制过程中，还要对所编制预算的准确性负起全责，尽量减少预算的追加与调整，从而使预算的编制过程同成本的控制过程有效的结合起来，并使各项目的预算与所产生的成本合理配比，由此将预算编制同企业的成本控制有效结合起来。

 

 

参考文献：

【1】严祥武.刘衍辉，鹤岗矿业集团实施全面预算管理的实践与探讨 .[J]. 煤炭经济研究，2008（09）

【2】郭立杰，淄矿集团的资金预算“分块”管理 .[J]. 企业管理，2009（09）

【3】尹学忠，加强企业资金预算管理的探讨 .[J]. 当代经济，2010（04）

【4】王颖，浅议资金结算中心下的预算管理新模式 .[J]. 中国商界，2009（12）