摘要：本文作者结合陕西出版集团公司及所属的全资子公司“事转企”后，转变经营体制的实际，对原各出版社企业化后如何进行财务管理进行了分析并做了全面阐述。

关键词：出版社；企业化；财务管理；

随着陕西出版集团有限责任公司及其子公司“事转企”改制工作的完成，其经营管理目标也随之发生改变，按照政府授权经营、分工监管的原则，陕西出版集团有限责任公司经营集团母、子公司所占有的国有资产，负责国有资本与财务管理，并按国家有关国有资本与财务管理的规章制度承担国有资本的增值保值责任。同时实现企业利润最大化也将成为陕西出版集团及所属各子公司工作的重中之重，为此，加强企业转制后的集团财务内部控制迫在眉睫。

集团内部会计控制制度，是集团对各项控制活动进行自我检查、自我调整和自我制约的监管体系，集团及其所属子公司要取得长足发展，就必须进行有效的内部会计控制。

（1）合理设置内部会计控制工作岗位，实行不相容职务分离控制。首先要确定那些岗位和职务是不相容的，其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。

（2）要建立健全集团及其所属子公司的授权批准管理机制，明确集团及其所属子公司内部会计控制相关工作的授权批准范围、权限、审批程序和相应责任，对于子公司重大的投融资活动、包括入股、联营及向银行借款、对外提供银行贷款担保、子公司经营者的薪酬制度、子公司的财务预算等行为必须上报集团，经由董事会审议决定。

（3）加强集团及其所属子公司会计系统的控制，依据国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，建立健全适应集团发展的会计系统控制制度，明确相关会计工作的处理程序和岗位职责权限，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约，充分发挥会计的监督职能，以保证会计工作的顺利进行。

（4）建立财产保护控制机制，定期对集团财产进行盘点、核查、记录，一般情况下，对货币资金、有价证劵、存货等变现能力强的资产，必须限制无关人员的直接接触，以保障集团财产安全

（5）加强集团全面预算管理制度建设，明确各责任公司在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达、执行监控程序，强化预算约束。同时还要加强对预算差异的分析和调整，实行对预算业绩的考核和奖惩。

（6）加强集团运营分析的控制，对集团子公司的各项业务、各类机构的运行情况进行独立分析，进而掌握其营运的效率和效果。同时还要进行对集团及其子公司的日常监督管理工作，加强对出版集团财务部门的日常信息收集和定期管理分析，为了实现企业资本收益最大化奠定基础。

（7）建立和实施集团内部及所属各子公司绩效考评控制制度。通过建立完善的业绩考核评价指标来对所属成员经营者进行激励与约束，调动经营者的工作的积极性、能动性，创造的经营效益。

(8)集团的财务管理要在保持集团利益的前提下既发挥集团的整体优势，又充分尊重各企业的法人地位，不宜采取过度集权的方法。出版集团财务管理不仅需要分析经营报告的结果，还要进行经营事中控制。

(9)建立风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，保证突发事件得到及时妥善处理。

（1）           完善集团结算制度，对集团资金进行集中化管理。

通过完善的结算制度对集团资金的流量、流向进行全面监管和调度，实现集团资金的集中化管理，为集团的经营运作提供资金保障。为此，集团内部及各子公司要严格按照《现金管理条例》规定的范围支取现金，严格执行现金管理的“十不准”制度，防范财务分析风险。

（2）加强对集团银行存款的管理。

在进行集团银行存款管理的过程中，除按规定可使用现金以外，其他业务必须一律通过银行办理转账。

（3）、建立制约机制，实行印鉴、支票、分别管理。

（4）加强集团对其他货币资金的管理。

对外埠存款、银行汇票存款、信用证存款、在途货币资金等，由出纳员经办和管理，并按类别分设登记管理，单独核算和反映。

（5）加强集团及各子公司对其结算资金的管理。具体要做到以下几点：首先，对应收款项要严格管理，减少坏账损失，严格执行“谁销售谁负责清收”的原则，责任到人，努力加速资金周转。其次，集团要严格执行结算纪律和规定，有发出商品委托银行结算的要即时办理，尽快回收资金。有问题拒付的委托收款应及时查询，加强清理。第三，对经财政部门和其他部门批准列为呆、死账的应收款项，本着“账销案存”的原则，设立备查登记簿进行登记，继续催收。第四，对预付账款要严格控制，除有规定者外，需凭购销合同预付，经联签后方可支付。第五，对于负债类的应付预收款项，及时偿还，对转债务，保持企业良好的信誉度。第六、财务部门每月要向单位领导及相关部门提供往来款项明细，及时掌握资金回笼、清理查询、催收等动态。对形成的呆、死坏账要查明原因，视具体情况及时处理。

（6）集团要加强对其存货资金的管理。

集团要加强存货的管理，严格存货的收、发、保管、盘点制度。对过期存货要及时销价或报废处理，优化库存货物，以防积压，减少资金占用。财务部门与实物管理部门要经常对账，建立钩稽的监管关系，做到账实相符。

随着信息全球化、数字化的不断深入，现代企业的运营越来越依赖于计算机信息网络技术，以网络游戏、数字出版、手机出版等为代表的新兴产业正在以惊人的速度发展，其发展势头已超过传统产业。例如，电子书已成为新一代年轻人的阅读方式，代替了纸质的书本。网络上所处都可以免费下载，这对图书出版业造成了很大的冲击，也使出版社面临着巨大的挑战。因此，如何实现集团财务管理和业务工作的一体化也成为了集团信息化建设的必然趋势。为此，集团对外应积极建立统一的计算机网络对外图书营销数字出版服务平台，对内，建立统一的ERP管理软件财务系统，建立详细的图书资料数字网络服务平台，对集团内部图书分门别类介绍，利用网络信息资源，让更多的读者了解各子公司图书的基本信息，扩大市场影响力，拓展集团内部整体的销售渠道，力求实现集团图书整体经济效益和社会效益。同时，集团利用信息技术对内部信息资料、数据进行分析，提高集团进行科学化、规范化的财务管理，全面提升企业现代化管理水平。

 “人才兴，则行业兴。”要实现集团做大做强的战略目标，队伍是基础，人才是关键；为此，要做好集团的财务管理工作，必须建立一支高素质的财务管理队伍，帮助集团推进财务管理，规范集团经费预算的编制，实现集团的长期发展。集团要加强培养高素质财务工作人员的力度，组织相关人员进行专业培训，以提高相关人员的职业能力和职业素养。不仅如此，还要加强相关工作人员对财务管理体系的认知，提高其理论素质，为创建一支具有较高素质的财务管理队伍奠定基础。

    集团对各子公司的考核以其营业收入及其净利润为标准，虽然这种考核制度比较直观，有利于考核工作的进行，也比较容易量化各子公司的盈利能力，实现集团对各子公司的控制，还能在一定程度上防止企业的短期行为和片面追求利润的行为，但是，这种考核没有考虑货币时间价值和资本成本，而且也没有考虑所获得利润和投入资本之间的关系，容易导致盈利指标虚高，也可能出现在亏损的情况下还增加产量和市场份额的情形，从而不能及时反映出企业价值已遭受损害。为此，集团要建立科学的集团考核制度，在科学掌握各子公司营运状况的基础上实现对企业财务管理的科学化，为集团对各子公司的财务管理工作保驾护航。

结语：集团的内部控制贯穿于集团发展过程的始终，因而推进集团财务管理体制的不断深化。要实现出版社转制后利益的最大化，就必须从完善集团内部会计控制制度，加强企业内部控制，加强对集团资金的管理力度，实现集团财务管理的现代化，帮助集团在激烈的市场竞争中取得长足发展。

[1]佚名. 财政部国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知[J]. 中国工会财会.2009(6)

[2] 燕俊. 加强企业内部控制制度建设[J]. 当代经济.2009(6)

[3] 朱莉. 我市27家新闻出版单位被公布为转制文化企业[J]. 出版视野.2010(4)