摘要:在当今市场经济环境下，企业内部管理越来越受到企业的重视，而内部控制作为企业内部管理的关键环节，也越来越受到重视。摘要:分析了当前企业内部控制存在的问题，提出了改进企业内部控制的建议。

关键词:内部控制；企业管理；建议

在当前的市场经济环境下，企业面临的竞争日益激烈，企业的潜在风险日益增加，内部控制的重点是企业的风险控制。没有完善的内部控制制度，企业的风险管理将失去基本保障，因此建立和完善企业内部控制制度是企业一项长期而重要的任务。

一、内部控制的概念和功能

所谓内部控制，是指企业在企业管理活动中，为实现自身发展目标，降低成本，实现利润最大化，合理配置企业资源，保护企业财产完整，提高企业会计信息质量，保证企业管理活动顺利开展而采取的一系列制度、方法和措施。

在现代企业管理中，内部控制在以下几个方面发挥着重要作用:

1.提高会计信息质量。在当前的经济形势下，企业会计信息失真的现象越来越严重。完善企业内部控制可以有效监督企业的会计工作，从而保证报告材料的真实性，进一步提高会计信息质量。

2.有利于提高公司治理效率。内部控制可以明确企业各部门人员的职责，对各种经营活动的办理、审批和监督有严格的规定，既可以完善企业内部治理，又可以形成有效的激励约束机制，从而提高企业的公司治理效率。

3.保护企业财产安全。企业的财产是企业经营活动的物质基础。在完善的内部控制下，企业可以采取有效措施对财产进行严格的控制和监督。在财务管理方面，可以监督各种财务活动，严格监督和约束舞弊行为，进一步保障企业的财产安全。

二，当前企业内部控制存在的问题

1.缺乏对内部控制重要性的认识

目前，在许多企业中，企业领导对内部控制的重要性不够重视，缺乏关于内部控制的知识。他们片面认为内部控制的存在与否不会影响企业的经营效率，从而导致企业整体对内部控制认识不足，无法为内部控制的建立提供良好的环境。

2.无法形成有效的预算控制。

预算控制作为内部控制的重要组成部分，在现代企业管理中起着关键作用。目前，大多数企业都建立了成本预算制度，但从实际运行效果来看，更多的企业还需要加强预算控制的科学性。突出问题是部门预算的预算范围有限，无法覆盖企业的全部业务经营，导致预算结果与实际情况偏差较大。其次，年度预算的调整也缺乏刚性，使得企业的财务状况无法得到真实反映，削弱了预算控制的约束和控制。

3.内部会计控制的实施、监督、检查和考核制度不健全。

良好的内部会计控制不仅需要制度化，还应配备相应的检查和考核制度。目前，部分企业对内部会计控制制度的执行和检查流于形式，检查范围有限，片面全面，缺乏完整性和全面性。没有一套完整的评价体系，奖惩制度没有制度化。此外，内部会计控制的监督体系不健全，各职能部门和岗位之间缺乏必要的协调和监督，导致会计信息不能快速传递和交换，不仅影响工作的正常完成。同时，内部审计工作得不到必要的重视和支持，部分内部审计人员专业素质低下，不能满足工作需要，导致企业内部监督不力，往往给企业造成巨大的经济损失。

三、完善企业内部会计控制的对策

(一)改善内部会计控制环境

任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境中，这决定了一个企业的经营环境和制度执行的氛围，是内部控制的基础，直接影响内部会计控制的实施和执行，影响单位经营目标和总体战略目标的实现。因此，良好的内部会计控制环境可以使单位运行得更好。因此，在加强和完善企业内部会计控制时，应将内部会计控制环境作为首要考虑因素。具体来说，企业内部会计控制环境包括以下几个方面。企业应从以下几个方面入手，改善内部控制的实施环境。

1、提升管理者素质和内部控制意识。

企业管理者的素质直接影响企业采取的具体行动，从而影响企业内部控制实施的效率和效果；虽然说企业内部控制的成败与企业员工的控制意识和行为息息相关，但管理者的内部控制意识才是关键。有效提高企业领导对建立健全内部会计控制制度重要性的认识。企业负责人可以参加培训，不断提高执行财务法律法规的意识，从而增强领导干部的内部会计控制意识，加强对本单位会计工作的领导，理顺会计工作关系，营造良好的内部会计控制环境，确保企业内部会计控制的合理设置和有效实施。

2.规范公司治理结构。

现代企业制度是适应现代大生产要求和市场经济运行规律的企业制度。在我国，建立现代企业制度应按照《公司法》的有关规定和“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的规则进行。其规范结构是:业主通过法律形式进入企业行使职能，并通过企业中的权力机构、决策机构、监督机构和执行机构行使职能。通过建立科学的领导制度、决策程序和责任制度，保证所有者对企业的最终控制权，形成所有者、经营者和劳动者之间的激励和控制机制，保证相互权利和行为约束。完善内部会计控制，必须进一步完善现代企业制度，进一步理顺公司治理结构。

3.企业应加强内部审计工作，确保内部审计机构、人员编制和工作的独立性。

内部审计机构应结合内部审计监督检查会计内部控制的有效性。内部审计机构应当按照内部审计工作程序对监督检查中发现的会计内部控制缺陷进行报告，并有权将监督检查中发现的重大会计内部控制缺陷直接向企业负责人报告。

(二)加强会计人员的质量控制

1.培养会计人员良好的职业道德、自律和敬业精神。

会计人员必须具有客观公正的态度，以客观事实为依据，实事求是，向信息使用者提供客观、真实、准确、可靠的会计信息，不得调整、隐瞒、遗漏或者避免提供带有偏见的信息，必须廉洁自律，坚持原则，秉公办事，不滥用职权，不利用职务之便谋取私利，敢于抵制、纠正、揭露违法违纪行为，保证业务经营的合法、合法。只有企业内部会计控制人员具备良好的道德素质，企业内部会计控制才能得到有效实施和执行。

2.落实关键岗位员工定期轮岗制度。

明确轮岗范围、轮岗周期、轮岗方式，形成相关岗位员工有序、持续流动，全面提升会计人员专业素质。同时，建立健全会计不相容岗位的分离控制制度。

3.重视会计人员的选拔和培训。

单位要选拔有经验、有才华的人来完成岗位。切实加强会计人员培训和继续教育，不断提高会计人员素质。由于会计人员的素质是有效实施内部控制的关键，没有专业技能培训和高素质的专业技术管理人员，内部会计控制制度就无法有效实施，因此必须重视会计人员的选拔和素质培养。内部会计控制制度再好，不经过专业技能培训，想要成为高素质的专业技术管理人才，也无法发挥应有的作用。因此，我们必须高度重视管理人员和会计人员的选拔和素质培养，使他们具有独立和创造性的工作能力，成功地完成单位的经济目标。

(三)构建严格的内部会计控制体系

各企业单位在建立和实施内部会计控制制度的过程中，应遵循以下基本原则:一是合法性原则，即内部会计控制应符合国家有关法律法规和企业实际情况；二是有效性原则，即内部会计控制要约束单位内部所有参与会计工作的人员，任何个人都无权超越内部会计控制；三是全面性原则，即内部会计控制要覆盖单位内部涉及会计工作的所有经济业务和相关岗位，将业务处理过程中的关键控制点落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

(4)加强组织实施。

一个设计良好、行之有效的内部会计控制制度，如果执行不好，只能是“镜中花，水中月”，无法发挥应有的作用。为此，首先，企业在制定相关的会计控制制度时，一方面要考虑其可操作性，另一方面也要允许大家参与讨论，这样不仅会使内部控制制度更加完善，而且会使这些内部控制制度更加深入人心，为下一步的顺利实施奠定基础；第二，企业应根据其行业特点、生产经营的性质和规模、各种内部会计控制内容的差异等因素设计合适的评价体系，定期对内部会计控制制度的执行情况进行评价，并根据评价结果对其进行奖惩。只有这样，内部会计控制制度才能在实践中具有现实的可行性和有效性。

(五)建立激励机制

鉴于会计人员职业素质要求高、社会责任大，加之会计人员主观估计和判断、会计政策的选择性和利益相关者意见的干扰，会计工作的风险程度有所增加。因此，由于会计师的工资很高，他们的奖金与工作质量挂钩，从而促进他们的主动性和创造性。对于违反内部会计控制制度规定，造成会计信息失真的会计人员，无论其出发点如何，按照造成损失的等级对会计人员进行经济处罚，从理论上加强会计人员的职业道德教育，加大对个体行为人的经济处罚力度，动摇其切身利益，都是可行的。

结论:

目前，内部控制是企业管理的重要手段。建立和完善内部控制是深化企业改革、建立现代企业制度的关键。完善企业内部控制已成为社会各界关注的话题之一。许多企业的内部会计控制问题非常突出，严重影响企业的经济效益，阻碍企业的发展。因此，在新形势下，我们要寻找企业内部会计控制存在的问题，深入分析问题产生的原因，探索可行、完善的措施，建立一些符合企业发展的内部会计控制制度，重视企业内部会计控制的作用，大力加强企业内部会计控制，加快企业内部会计控制制度建设，为企业内部会计控制的有效实施提供依据。