冯林圈 河南省禹州市中医院  461670

摘  要：事业单位是我国行政管理系统的重要组成，主要从事科学、教育、文化、卫生等社会服务活动。在服务于社会群体过程中，事业单位也要产生相应额度的费用，这些都是由国家财政部直接拨款。但由于中央对地方行政机制管理的局限性，很多地区行政事业单位盲目分配国家下拨的资金款项，造成了财政支出额的异常增长。因此建立适当的财务预警模型对于企业来说具有十分重要的意义。

关键词：行政事业单位；财务预警模型；构建；

事业单位其参与社会主义各项事业建设活动的资金均由国家财政部拨款，关系着国家财政的收支调控情况。新时期为了更好地利用国家资金，事业单位应建立财务预警模型为调控指导，用以对内部财务工作实施宏观性的指导，帮助事业单位提高财务工作效率，科学地分配国家下拨的款项。财务部门在日常处理资金款项的过程中，要注意有价值信息的收集与备份，方便日后账务资金的查询与核对。

一、财务预警模型总体分析

在模型的评价方面，判别分析模型的单变量判别模型需要从健康和危机之间找出有显著差异的单个财务指标，并将其用于预测是否存在财务危机，因而在操作上工作量小、相对简单，模型的可比性较强，但模型易受主观因素影响，潜在影响模型预测的客观度和准确性；多变量判别模型则需要在健康和危机之间找出有显著差异的多个财务指标，因而工作量较大，影响了其适用范围，但由于多个指标的选取可在不同方面反映单位状况，理论明晰，在一定程度上克服了模型的主观性，增强了模型预测的准确度。条件概率模型克服了多元判别模型对预测变量有着严格的联合正态分布，要求这一局限性，不需要严格的假设条件，模型建立在概率函数的基础上，工作量较大，但模型预测的准确度较高。人工神经网络模型无严格假设条件，它模拟人脑神经系统，模型预测的准确度较高，而且模型本身具有很强的学习性、容错性和纠错能力，属于动态财务预警模型，在单位环境瞬息万变的环境下显得尤为可贵。生存分析法鲜被学者用于财务预警模型中，生存分析方法的数据类型是“Y二分类变量+生存时间”，这表明其不仅考虑到观测对象的时间结果，还考虑到观测对象生存时间的长度。此模型的因变量为单位的生存时间，考虑到了财务比率会随时间的变化而变化这一因素，在一定程度上减少了估计的偏差。生存分析法在很大程度上可以克服传统财务研究模型的局限性，从而在众多财务预警模型中脱颖而出。

二、事业单位财务预警的作用

（一）增强内控。内控管理是针对事业单位日常工作的管理机制，涉及到了事业单位工作的多方面内容。财务部门是事业单位的主要构成之一，对其建立财务预警模型可增强内控管理的能力，综合防范各类异常问题的发生。例如，科学研究项目中需要投入大量的成本资金，事业单位体现建立预警模型可预算出资金使用存在的问题，提前做好风险的防范。

（二）降低风险。财务预警是根据事业单位营运的各种资料，对内部财务工作存在的问题及时发现。并向事业单位管理者发出危险信号，提醒其尽早采取财务应对措施，降低了风险发生后造成的经济损失。新时期事业单位加强财务预警工作，能从宏观上控制内部财务的运作流程，把可能发生的风险控制在有效范围内，防范风险带来的不利影响。

三、财务预警模型构建的资料依据

鉴于财务预警在事业单位运营中的作用，管理者应注重财务部门预警模型的设计与应用，为事业单位规划管理提供更多的帮助。收集资料是创建财务预警模型的前提要求，这是预警模型发挥其作用的根本依据。结合事业单位的具体情况，财务预警模型应收集的资料包括：

（一）会计资料。主要是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料，它是会计核算的重要成果。会计资料是财务模型的基本构成，也是财务部门作出资金决策、经营者进行经营管理、国家进行宏观调控的重要依据。例如，财务预警模型中，多数要借助会计资料才能对风险进行识别，为事业单位拟定科学的风险应对措施。

（二）财务报表。财务报表是财务报告的主要部分，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。弄清事业单位各个季度的财务报表，能掌握款项资金的收支情况，为单位资金运作提供了可靠的保障，全面提高了财务预警模型的应用成效。

（三）经营计划。事业单位在一定时期内确定和组织全部生产经营活动的综合规划。根据市场需求和事业单位内外环境和条件变化并结合长远和当前的发展需要，合理地利用人力、物力和财力资源，组织筹谋事业单位全部经营活动，以达到预期的目标和提高经济效益，这就是“经营计划”。

四、行政事业单位财务预警模型构建研究

掌握上述基本资料，行政事业单位便可根据办公需要建立财务预警模型，以更好地服务于单位内部控制与管理。笔者认为，事业单位财务预警模型构建需从背景、实力、管理、现金等四大要素开展，推行“边构建、边执行”的模型决策。

（一）单位实力。财务预警时应判断某个事业单位的综合实力，关键在于为人们办事的效率方面。具体包括：事业单位在人民群众中的口碑如何，事业单位的内部管理是否完善，事业单位的服务受市场欢迎程度如何，事业单位员工的精神面貌如何，事业单位管理层变更情况如何；这些都能为财务部门预算资金提供参考，办事实力越强的单位，其风险系数越低。

（二）单位背景。事业单位涵盖了教育、科技、文化、卫生等社会服务组织，构建模型时要结合每个行业的具体状况，才能保证所建模型的实用性。通常，看行业是处在朝阳行业还是夕阳行业，是处在竞争充分还是保护垄断的行业，是成熟规范的行业还是缺少必要监管的行业，是新业务层出不穷还是业务相对简单的行业，因为行业风险是事业单位无法回避的风险。

（三）单位管理。利用优化事业单位的管理决策，增强财务预警的先进性，从根本上解决财务风险造成的经济损失。主要管理内容：一是事业单位战略目标，确保事业单位制定的战略目标是否符合国家的产业政策，是否符合事业单位的实际情况；二是事业单位投资策略，避免事业单位投资业务过于分散、金融投资业务比重过大、过度大规模扩张等。

（四）单位现金。现金流是事业单位的血液，也是预警模型控制的重点对象。利润可以粉饰，但事业单位现金却是实实在在的链条。如果资金链绷得太紧，事业单位就有面临破产的风险，所以事业单位的现金流不能出现问题，财务预警模型需注意对资金流的考察分析。例如，着重考察事业单位现金情况，可以对事业单位现金流量表进行分析。

四、基于预警模型的财务决策

事业单位并非国家直属的行政机关，但事业单位发展对社会服务组织有着极大的影响，关系着整个社会公共事业服务水平的提升进程。资金是任何一个事业单位持久运作的根本，为了避免国家下拨资金被随意分配，事业单位开始普遍推广财务预警模型。构建预警模型之后，必须充分发挥模型的应有价值，拟定切实可靠的财务管理决策，使资金款项得到优化配置。

（一）审计。审计部门应发挥出财政监督的职能，对事业单位资金收支取向进行严格的审查，发现异常问题需及时向事业单位提出，并申请重新审查与核对。基于财务预警模型的审计工作，需先收集与各公共项目有关的资料，对其成本耗资准确地计算处理，并把结果与财务部支出的资金额进行对比，从而发挥了监管资金的作用。

（二）预算。为了适应社会主义现代化改革的要求，我国正积极推广全新的行政管理机制，采用最优化的行政决策辅助社会发展。除了行政管理体制外，事业单位在推动现代化中也发挥了很多的作用，应做好事业单位财务收支的预算工作。例如，根据有限资金决策科研项目、教育项目的投资多少，防止资金支出超标而引起的财政失控。

（三）备份。备份是财务预警模型不可缺少的功能，主要针对科、教、文、卫等四类项目的财务信息有选择性地收录，为后期事业单位账务检查提供真实的参考依据。例如，公共卫生服务体系中，备份医疗设备的采购成本、维修成本等，为财务部门工作积累了许多可参考的市场数据，减小了公共款项资金的浪费率。

  参考文献：

[1] 郑芳燕.行政事业单位财务预警模型的应用功能研究[J].中国外资，2011，17（10）.

[2] 朱明颖.当前事业单位财务预警模型构建方法的探究[J].经济师，2012，23（15）.