田倩

中青旅遨游国际旅游有限公司  北京  100040

摘 要：我国作为一个旅游消费大国，随着社会经济的快速发展，人们越来越注重文化,旅游,娱乐等方面的消费，这为旅游企业的发展提供了有利的市场环境，但随着市场的竞争来越来激烈，旅游企业需要重视企业管理的优化。预算管理是公司增强经营管理质量和水平的重要途径。旅游文化想要切实有效地提升自身预算管理质量和水平，实现公司经济效益最大化，就需要进一步加大对公司预算管理的研究和分析。但就目前来看，部分旅游文化公司在实施预算管理工作中仍然存在着这样那样的问题，极大阻碍了公司经济效益的提升。由此，笔者以公司实施预算管理的重要性为切入点，对当前旅游文化公司实施预算管理工作中存在的问题做了深入剖析，最后结合自身工作经验，具有针对性地提出几点预算管理问题的应对策略，以期更好地提高旅游文化公司实施预算管理的质量，促进公司实现战略发展目标。

关键词：旅游文化公司；预算管理；问题；重要性；策略

中图分类号：F275　   文献标识码：A    文章编号：

现如今，随着人们生活品质的快速提升，旅游文化行业发展迅速，且在我国市场经济发展中占据着一定的位置。但由于行业发展过快而引发日益激烈的市场竞争环境，使旅游业市场发生了极大的改变，进而呈现出缓慢发展的态势。所以，越来越多旅游文化公司为了更好地促进发展，实现预期的战略目标，开始在公司内部实施预算管理措施，并以此促进公司内部整体管理机制的完善与优化，努力实现公司管理水平的提高。现笔者就旅游文化公司实施预算管理有关问题展开详细地剖析与探讨。

一、旅游文化公司实施预算管理的重要性分析

在旅游文化公司管理工作中，预算管理是必不可少的重要组成内容，旅游文化公司通过预算管理可以实现对自身内部资源进行合理配置，有利于提高旅游文化公司经济效益，有助于公司实现旅游产业的转型与升级。从理论上来讲，预算管理中的预算方案具有较高的准确性，而从旅游文化公司战略发展目标上来讲，需要对公司各项业务内容及实施方案进行全面系统的预算，有利于提高公司经营效果。可见，旅游文化公司实施预算管理是十分重要和必要的。旅游文化公司通过实施预算管理还有利于公司战略目标的进一步细化，使各项基本单位得以有效落实，使目标建立更有可靠性，进而有效降低经营风险问题的出现。对于旅游文化公司来讲，最基本的就是开发成本，其开发成本控制的好坏直接影响到公司的整体经营目标，所以旅游公司在成本管理工作中应当充分有效地运用好预算管理，切实将公司各项活动实施事前预测、事中控制和事后考核、分析与总结^[1]。因此，作为旅游文化公司需要进一步强化预算管理工作，切实有效提高公司预算管理质量和效率，推进旅游文化公司实现持续与稳定发展。

二、旅游文化公司预算管理工作中存在的问题

（一）对预算管理的重视度不够

旅游文化公司在实际发展过程中往往比较注重市场的开拓，而忽视了自身内部的管理，致使许多旅游文化公司对自身预算管理缺乏全面、正确的认识，进而对预算管理的重视度不够。如公司管理人员对预算管理缺乏重视，没能构建起健全和完善的预算管理机制，以至于公司预算管理各项工作缺乏高效的指导依据，进而难以执行和落实各项制度。部分公司在具体的预算管理工作中并没能将公司战略发展及实际情况相结合起来，致使公司预算管理模式与公司自身发展不相符合，现场盲目照搬其他公司预算管理模式的情况，阻碍了公司预算管理功能的发挥。

（二）预算管理方法有待完善

公司在实施预算管理工作中，需结合公司所处的阶段不同而运用与之相适用的预算管理方法，从而促进公司预算管理的顺利开展，当然，旅游文化公司也是如此。但就现阶段来看，旅游文化公司在运用预算管理工作时由于所使用的方法过于单一而难以满足预算管理的实际需要，同时也难以提高公司预算管理水平。旅游文化公司在预算编制过程中往往以固定预算法进行编制，这种编制方法在具体的编制时缺乏弹性，也因此给公司预算的执行与落实增大的难度。一些公司在运用增量预算编制方法进行编制过程中，往往只是在上一年数据的基础上简单的添设部分数据，并没能充分结合公司实际情况加以考虑，致使编制预算目标不具有良好的可操作性，也难以实现预期的预算目标，并最终导致公司预算管理过于形式化，无法发挥其预期的作用和效果^[2]。

（三）缺乏合理有效的监管

现阶段，不少旅游文化公司在开展预算管理工作中并不具备科学合理有效的预算监督，致使公司预算执行与公司实际情况不相符，最终导致公司难以达到预期的预算管理目标。这种过于形式化的预算管理下难以对公司的经营管理产生积极有效的促进作用。另外，公司在执行与落实预算管理工作中也没能建立起合理有效的应变机制，缺乏灵活性，致使公司预算编制与实际情况存在较大差异并难以做出及时有效地调整和优化，使得公司预算编制的可操作性不高。

（四）缺乏完善的激励机制

旅游文化公司在开展预算管理工作中由于缺乏完善的激励管理机制，从而不利于公司预算管理方案的执行与落实，难以发挥其预算效果。部分公司在开展预算管理考核工作中，对于部门及个人的考核过于注重客观因素，而忽略了主观因素的影响。而在具体的考核工作中，考核人员的主观因素极大地影响到考核的效果，进而致使公司预算考核工作不能客观合理有效地对各部门及人员预算执行情况进行真实有效地反映。另外，公司缺乏与预算管理相匹配的激励机制，没能将考核结果与激励机制有效结合起来，从而难以提高员工工作的积极主动性。

（五）预算管理信息化程度不足

 当前在信息化时代下，仍有不少旅游文化公司的预算管理信息化建设程度有待提高，对其预算管理效率与质量的提升产生了较大制约。目前大部分公司都是采取统一、高效的财务管理软件来实时全面预算管理的信息化，让公司的财务信息以及业务流程实现一体化发展。且部分公司还运用以及自主研发了与旅游文化特色相结合的信息软件，提高预算管理的信息化程度^[3]。不过就现阶段看来，国内仍有许多旅游文化公司没有注重信息化建设水准的提高，不但影响到了成本核算、物资采购等资金信息的实效性，而且制约到了预算管理信息化水准的提升。

三、旅游文化公司预算管理问题的应对策略

（一）强化对预算管理的重视

旅游文化公司有管理人员应当不断加强学习，正确认识并了解公司预算管理在公司资源配置、成本控制及管理质量等方面所起到的积极促进作用，不断强化对预算管理的重视程度。同时，公司还需积极构建起健全与完善的预算管理组织机构及相关管理制度，为公司预算管理的顺利开展奠定良好基础。另外，旅游文化公司还应当将预算管理有关内容增设到公司文化建设中去，进一步加大对预算管理工作的宣传力度，使公司全体人员正确认识到预算管理与其自身工作是紧密联系的。同时，还需将预算管理绩效考核与员工切身利益联系起来，不断促进公司全体人员认识到预算管理工作的重要性，推进公司预算管理工作的顺利实施，充分发挥预算管理工作的积极促进作用。

（二）合理选用相应的预算管理模式

对于旅游文化公司而言，其需要经历初创期、成长期、成熟期与衰退期这几个阶段，而不同阶段预算管理的重点也是有所区别，因此需要工作人员能够科学选用相应的预算管理模式。第一，在初创期，公司需要将管理重点放在资本预算上，重视管控投资风险，避免出现巨额现金以及资本支出的现象，保证公司经营的稳定。第二，在成长阶段，预算编制需以销售为重点，为达成预期销售目标，执行营销战略规划，提高公司的核心竞争优势提供有力的预算管理支撑^[4]。第三，在成熟阶段，预算管理重心应当要放在成本核算当中，此时公司是在占有率基本稳定，且价格也不会出现较大波动，主要面对的是成本以及管理压力，所以公司需要围绕成本控制来编制预算。第四，衰退阶段，此时公司的市场占有率逐步降低，销售业绩也慢慢出现负增长，所以公司在这一阶段需要将其管理重心放在现金预算当中，用以对公司现金的回收与利用进行密切监控。

（三）规范预算编制程序，科学设定预算指标

就目前来看，旅游文化公司大多处于成熟发展阶段，其市场占有率和市场价格相对都比较稳定，其运营管理的压力大多来自于公司成本和管理等方面，所以，在这种环境下的旅游文化公司在预算管理工作中应当将成本核算作为工作的重心，在预算管理工作中不断强化成本控制，在对预算进行编制时也需将成本控制作为主要管控目标。同时，在预算编制过程中还需运用多种编制方法相结合起来，如将固定预算和弹性预算等融合在一起，不断提高预算编制的科学合理性，以便更好地实现在预算执行与落实过程中对其加以调整的优化。另外，在现代信息化发展时期，旅游文化公司还需将预算管理与现代信息技术融合起来，不断丰富预算管理方法，促进公司预算管理质量和水平的提高。如公司可以运用现代ERP系统将财务与业务系统有机结合起来，努力实现公司财务信息一体化管理，使公司预算管理得以与自身实际业务有机融合，切实保证公司预算管理方案得以全面系统地执行与落实。此外，旅游文化公司在对预算方案进行编制过程中，还应当灵活有效地运用预算编制方法，通过对公司内外部市场环境的研究与分析，针对实际情况采取与之相符合的编制方法。如对于预算水平较低的项目来讲，可以运用零基预算法^[5]；对于一些发展相对较为成熟的项目，则可以采取增量、弹性和滚动等多种预算编制方法相结合起来进行运用，并以此来提高预算编制方法的可操作性，不断提高公司经营管理质量和效率。

1.加强组织领导，确保预算编制的连续性和连续性

各级领导要充分认识预算编制的重要性，把预算管理放在重要位置。各部门要从本部门的实际情况出发，按照相关预算编制要求采取相应措施，并认真组织实施。要使各部门在规定的期限内完成预算编制，不允许随意延期或提前。各级预算管理机构要建立健全各项规章制度，对预算编制过程和结果进行检查、监督和控制。规范流程，确保预算指标的科学合理。首先，要提高预算编制人员的专业素质，在培训、学习、教育等方面不懈努力；其次，要规范编制流程，明确职责分工和预算指标分解细化的方法；第三，建立和完善全面预算管理的相关制度和机制；最后，要建立考核制度。做好部门之间的信息共享和工作协调，提高预算管理的效率。旅游文化公司应根据自身条件制定相应的战略目标，结合公司战略规划制定年度经营目标指标，并在此基础上科学设定各项指标。同时，将严格按照指标执行情况进行考核，并将考核结果作为来年管理层的重点工作。

2.建立全面预算管理的责任体系

全面预算管理的核心是有效控制企业的预算管理。全面预算管理是贯穿于企业生产经营全过程的管理制度，要求企业自上而下落实责任，真正做到权责统一、权责对等。从根本上说，全面预算管理的目的是对企业内部的所有经营活动进行统一规划和统筹安排，以达到经营活动的最佳效果。要把全面预算管理作为一项重要工作纳入企业日常管理活动，建立完善的责任体系，将各经营管理部门和人员的目标与企业战略、生产经营规划紧密结合，明确企业全面预算管理中各部门和员工的责任、任务和要求，责任落实到人，形成完善的责任体系。

3.要明确公司各部门的具体职责，就要落实到每一个员工

为明确各部门的具体职责，公司总部对下属单位的预算编制、执行、分析和考核的职责进行了明确，同时制定了责任预算考核制度，将预算目标完成情况作为责任部门绩效考核的依据。将预算目标分解到部门和员工，公司总部可以按部门或岗位划分职责。比如公司总部(不含子公司)各部门负责组织实施年度经营目标，制定各自工作的目标和计划。各业务单元(含子公司)在年度经营目标下达后，必须按业务单元分解预算目标，明确具体任务和相关要求并提交书面报告。要把预算目标作为评价各业务单元绩效的主要依据，推动各业务单元把预算目标完成情况作为自身绩效管理的重要内容，把预算任务完成情况作为衡量员工绩效的重要依据。考核结果与员工的年薪、奖金、晋升直接挂钩。充分发挥内外监督的作用，建立事前、事中、事后的全过程控制体系。年度经营目标编制前、中、后各方面都要有控制和监督机制。各业务单元的预算要进行事前审核，过程中根据实际情况进行监控和分析，事后进行绩效评价和考核。

（四）增强预算管理执行与监管力度

旅游文化公司在执行预算管理工作中，内部管理机构应当对预算管理的实施从战略高度加以指导，真正从公司长足发展及战略布局着手，制定全面系统的预算管理方案，促使预算执行部门在系统筹划下开展预算管理工作，努力实现在预算管理的具体工作中不断完善相关管理环节。另外，预算管理考核监督机构还需对具体的执行与落实情况展开全面系统性的核与监督，特别是需要注重预算的编制、执行、调整及评估等多个环节的内容应当给予足够的重视，切实对预算管理的全过程实施全程监督与管制确保公司预算管理得以高效落实，最大限度地降低公司在预算管理过程中发生风险和隐患问题。此外，旅游文化公司还需结合自身内外部环境变化情况，对自身预算管理机制加以调整、优化与完善，切实提高公司预算管理机制的完整性与规范化，从而更好地促进公司预算管理工作的执行与监督。

（五）注重预算管理激励机制的完善

旅游文化公司想要全面系统性地落实好预算管理工作，还需要构建的预算管理绩效考核与激励机制，真正将预算管理工作与公司内部各部门及员工紧密联系起来，对在预算管理工作中表现突出的部门及人员给予适当的奖励，并以此来激励各部门及员工参与预算管理工作中的积极主动性。旅游文化公司应当建立健全预算执行的考核激励机制，将预算管理的绩效考核与薪酬制度挂钩，督促业务部门和执行人员在预算执行过程中对预算目标的完成承担相应的责任。旅游文化公司可以在充分考虑员工绩效工资水平、员工自身发展潜力等因素的基础上，设计合理的绩效考核指标体系，将员工利益与企业利益紧密结合，激发员工完成工作目标的主动性，提高工作效率，增加企业收入。旅游文化公司在开展预算管理工作过程中，还应当积极开展绩效考核工作，全面落实好对各部门预算管理成效的考核与评价，真正保证各部门预算目标完成情况及预算方案的执行过程等能够严格按照有关标准及规范来展开，以便及时有效地了解公司在预算方案执行过程中存中的问题。另外，旅游文化公司还需对各方面因素进行综合考虑，并以绩效考核结果为依据对各项工作责任人加以评价，进而给予适当的奖罚；随后还需对公司全面预算管理的具体实施情况展开全面系统性地评价，以为公司实施激励机制、生产规划及经营决策等提供强有力的依据，切实有效地增强旅游文化公司整体预算管理质量和水平^[6]。首先，旅游文化公司要建立和完善预算绩效考核与薪酬体系挂钩的激励机制。绩效评估是薪酬分配的依据之一。只有完善预算考核的激励机制，才能保证预算管理绩效评价和薪酬制度在企业中的有效实施。比如，企业的经营业绩可以和员工的收入挂钩，让员工更加努力地完成工作目标。此外，旅游文化公司还可以设立相应的奖惩措施，对不执行预算、不按规定完成任务、绩效考核不合格者进行处罚。其次，旅游文化公司也可以通过制定明确完善的岗位职责，明确各部门的预算执行责任。对于企业管理来说，要加强预算执行的跟踪控制和监督；对于基层工作人员来说，需要不断提高自身素质和专业水平，增强责任感。此外，在预算管理过程中，要加强对员工绩效管理的重视和实施。在旅游文化公司定期进行绩效考核，可以提高员工的责任感和企业的整体管理水平；定期的绩效考核可以增进员工对企业价值创造过程的了解，评价业务流程各方面的工作质量。

（六）构建完善的预算监督体系和审批制度

旅游文化公司在运营发展过程中想要全面有效地落实好预算管理工作，实现预期的预算管理目标，还需要构建起科学完善的预算监督和审批体系，严格落实监督和审批流程。也就是说，公司预算的审批不能凭借主观意见和经验来加以判断，应当努力营造公开、透明和公正的审批环境。值得注重的是，旅游文化公司在开展预算审批工作过程中，需要成立专门的预算管理部门，从而更好地落实好预算编制工作，不断提高预算编制的科学性和规范性。预算管理部门需要对预算方案展开全面、综合有效地分析和考虑，认真研究预算方案的可操作性，确保所使用的预算方案能够正常、有序和高效执行与落实。此外，预算管理部门还应当对预算审批及监督工作给予足够的重视，充分发挥其价值和作用，全面保证公司预算管理质量和效率。

（七）强化预算管理信息系统的优化与升级

旅游文化公司想要更好地为预算管理工作提供及时准确的信息，以便管理人员做出科学、正确的管理决策，公司应当充分利用现代信息技术积极优化和升级自身预算管理信息系统，不断提升公司预算管理信息系统的运行质量和效率。同时，公司还需从全面预算管理的视角落实好预算管理的信息化，促进公司预算管理工作质量的提高。如公司需要积极构建与自身预算管理匹配的现代信息数据库。同时，还需对一些常用的检索内容加以分类处理，进一步提升信息检索的精确度，有效降低重复工作的发生；在公司内部还需进一步强化预算管理信息系统的研究和开发，切实从全面预算管理工作的高度实现对预算管理各环节实施全面、及时和高效的监测，努力为公司预算管理工作提供更多的便捷，促进旅游文化公司的长足、稳定发展。

（八）创新与战略目标相匹配的预算考核体系

旅游文化公司应充分认识到战略目标在企业发展中的重要作用，将战略目标融入预算编制，建立相应的预算考核体系。一是要结合公司发展战略，多角度、全方位分析企业整体情况，运用多维平衡计分卡对各部门、下属企业进行综合考核，使预算管理更加系统化、科学化。第二，根据公司战略目标的不同层次，采用相应的预算考核指标，通过对不同部门和下属企业的考核，促进各部门和下属企业提升预算管理执行的主动性和积极性。第三，要根据公司的战略目标制定相应的激励政策，将预算与绩效考核挂钩。比如预算执行结果好的部门和下属企业，在年终绩效工资、职务晋升等方面给予奖励；对于预算执行结果较差的部门和下属企业，不仅要扣减其年度利润目标或超额利润作为处罚，还要对其负责人进行降职、撤职处理。四是要加强对预算管理活动的监督、检查和指导，提高公司各部门和下属企业对预算管理的重视程度。五是要加强对公司中层领导干部和财务人员的培训教育，增强他们的专业素质和责任感。

四、结语

近几年，随着社会经济环境的日益复杂多变，旅游文化行业市场呈现出下坡趋势，旅游文化公司在运营与发展过程中面临着巨大的生存压力。在这种严峻的环境背景下，旅游文化公司应当全面系统地对市场内外环境进行考虑和分析，正确认识到公司自身在市场环境中所处的优劣势情况，正视公司在社会发展中的地位及在市场中所占据的份额，制定科学合理的战略思想和规划，努力通过实施预算管理推进公司预算管理方法、预算执行与监督的不断深化，推进公司内部各项管理机制的完全与优化，切实从根本上提高旅游文化公司预算管理质量和效率，保障公司实现战略发展目标。

参考文献：

[1]王钦堃.传媒公司预算管理实施要点问题探讨[J].商业2.0(经济管理),2022(2):166-168.

[2]于哲.浅谈文化传媒公司预算内部控制体系的构建[J].行政事业资产与财务,2017(33):54-55.

[3]石凡云.基于财务风险防范的旅游类公司预算管理完善策略研究[J].商业2.0(经济管理),2022(2):40-42.

[4]张耀文.全面财务预算在旅游公司经营管理中的应用[J].中小公司管理与科技,2019(11):78-79.

[5]熊笛.旅游公司全面预算管理取得实效的关键因素分析[J].经济技术协作信息,2018(19):53-53.

[6]冯小进.全面财务预算在旅游公司的应用[J].财会学习,2020(25):87-88.