张萍萍

（黑龙江东方会计师事务所有限公司，黑龙江 哈尔滨 150040）

摘要：数字经济时代背景下，随着信息技术的迅猛发展，数字化转型作为企业的一项重要战略决策，逐步成为企业保持竞争优势、实现可持续发展的关键因素，推动着企业的高质量发展。云计算、大数据、物联网、区块链等数字技术的赋能下，优化内部控制成为实现企业数字化转型的必要条件。内部控制作为保障企业运作的重要机制，面临着新的挑战和机遇。数字化转型已经成为重塑产业格局、提升企业竞争力的重要手段在企业内部控制管理中，应用大数据、互联网及多媒体等技术实现管理流程的数字化转型，有助于提升内部控制力度，改革创新管理模式，从而提高管理质量，使企业能够更好地适应发展变化的市场经济。文章在阐述数字化转型和内部控制概述、企业内部控制现状的基础上，深入分析数字化转型背景下企业内部控制管理存在的问题，最终得出数字化转型背景下企业内部控制管理的优化建议。

关键词：数字化转型；信息技术；内部控制；驱动力量；企业发展

中图分类号：F49；F275

一、数字化转型和内部控制概述

1.数字化转型内涵及动因

数字化转型是指通过利用现代技术和通信手段，改变企业为客户创造价值的方式。数字化转型通常需要涉及核心业务流程、员工以及与供应商及合作伙伴的交流方式的变革。是当前企业发展的重要趋势，旨在将企业全面数字化，利用数据驱动决策、优化业务流程、提高客户体验并推动创新。企业需要不断地对经营管理现状进行分析调整，继而实现数字化的顺利转型。重点包括数据驱动决策、业务流程自动化、客户体验优化、产品与服务创新、重塑企业文化与组织架构、培养数据分析与技术人才、安全与风险管理以及建设数字生态合作伙伴关系等方面。通过深入理解和有效实施这些方面，企业将能够更好地应对市场挑战，实现高质量发展。

随着科技的不断进步和市场的不断变化，企业面临着越来越多的挑战和机遇。企业开始进行数字化转型，以提高效率、降低成本、增强竞争力。企业数字化转型有以下动因：客户需求的变化，随着消费者对产品和服务的期望越来越高，数字化转型可以帮助企业更好地了解客户需求，优化产品设计和服务，提高客户满意度和忠诚度；市场竞争日益加剧，由于市场的不断扩大和竞争的愈发激烈，企业需要不断尝试提高自身核心竞争力，以此占据更大的市场份额。数字化转型可以帮助企业提高效率、降低成本、优化业务流程，从而增强自身的竞争力；政府政策的推动，政府会出台一系列的政策和措施，如税收优惠、资金扶持等。为企业进行数字化转型提供了有力的支持；技术创新的不断涌现，随着云计算、大数据、人工智能等技术的不断发展，企业可以更好地利用这些技术进行数字化转型，提高自身的运营效率和创新能力；组织变革，企业需要打破传统的组织结构和流程，建立起更加灵活、高效的组织架构和流程体系，以适应数字化转型的需要。

2.内部控制概念及目标

内部控制是指企业为实现其经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息资料正确可靠，确保经营方针贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。随着企业面临的商业环境不断变化，内部控制的重要性日益凸显。通过建立和维护有效的内部控制体系，企业可以提升自身竞争力，保障长期稳定发展。

内部控制目标是指企业内部控制体系应该实现的任务或达到的标准，用于保障企业经营管理的规范化和健康发展。内部控制的目标主要包括以下几个方面：确保企业财务报告的准确性和可靠性，防止财务报告错误和舞弊的发生；保障企业资产的安全和完整，防止资产流失和损害；确保企业经营管理活动的合规性和合法性，遵守相关法律法规和规章制度；提高企业经营的效率和效果，实现企业战略发展目标；保证企业风险管理的有效性，及时识别、评估和控制企业面临的各种风险。通过实现这些内部控制目标，企业可以加强内部管理，提高经营效率，保障资产安全，并促进企业的可持续发展。

3.数字化转型对企业内部控制的影响

信息系统安全风险增加，数字化转型使企业的信息系统变得更加复杂和庞大，给信息系统的安全带来了更大的挑战。例如，网络攻击、病毒感染、数据泄露等安全风险对企业内部控制构成威胁。企业需要加强内部控制体系的建设和完善，制定和实施合理的信息安全策略和控制措施，以保卫企业的信息系统安全；数据质量和管理的挑战，数字化转型加快了企业信息的生成和流淌速度，使得企业需要处理、管理和分析海量的数据。企业需要建立高效、准确和完整的数据管理和分析系统，确保数据的准时性、准确性和一致性。加强对数据质量的监控和治理，建立健全的数据管理体系；提高内部控制的效率和效果，数字化转型通过应用信息技术为企业提供了更加高效、准确的内部控制手段。例如，通过自动化控制和智能分析，企业可以更快速地处理数据和信息，提高内部控制的准确性和及时性。数字化转型有助于企业更好地了解客户需求和市场变化，优化产品设计和服务，提高客户满意度和忠诚度；促进组织变革和优化，数字化转型要求企业打破传统的组织结构和流程，建立更加灵活、高效的组织架构和流程体系。这有助于企业更好地适应数字化转型的需要，提高内部控制的效率和效果。同时，数字化转型也促使企业加强对员工的培训和教育，提高员工的技能和素质，培养一支具备高度技术水平和业务能力的团队。数字化转型对企业内部控制的影响是全方位的，企业需要全面考虑数字化转型的影响，制定相应的策略和措施，加强内部控制体系的建设和完善，以应对数字化转型带来的挑战和机遇。

4.数字化转型后的内部控制对企业高质量发展的影响

提升运营效率，数字化转型使得企业内部控制得以实现自动化和智能化，从而提高了运营效率。通过应用先进的信息技术，企业可以更快速地处理数据和信息，减少人为错误和延误，优化业务流程；增强风险控制能力，数字化转型使得企业可以实时监控运营数据和风险指标，及时发现和应对潜在风险。通过建立有效的风险预警机制，企业能够更好地预防和控制风险，确保稳定发展；提升决策质量，数字化转型为企业提供了大量的数据支持，使得决策者可以基于数据进行科学决策。通过数据分析，企业能够更准确地预测市场趋势、评估业务机会和风险，从而做出更有针对性的决策；优化内部管理，数字化转型推动了企业内部管理的精细化。通过实时监控和分析，企业能够发现管理中的不足和漏洞，及时进行调整和改进；数字化转型还有助于加强内部沟通与协作，提高员工的参与度和满意度；促进创新与发展，通过不断创新和尝试，企业能够开拓新的市场和业务领域，提升自身的竞争力和市场份额。从而为企业的高质量发展提供有力支撑。

二、企业内部控制现状

1.传统内部控制的局限性

对内部控制认识不足，内控制度不够健全，企业仍然对内部控制的相关理论缺乏足够的认识，以至于产生误解，导致企业管理层及员工对内控制度的内涵没有清晰的理解，未能建立标准化的操作流程，造成工作的透明度不高；内控制度缺乏科学性以及连贯性，企业原有的内部控制制度难以发挥应有的控制功效。例如，受利益驱动，企业重经营轻管理，自我防范及约束机制尚未建立，组织网络的不健全导致内控制度失控；人员素质不高，当前我国会计工作中信息失真问题较为严重。企业没有严格的复核审批制度，现金管理不符合规定，坐支现象普遍，资金管理严重失控。主要是由于现阶段我国企业管理人员素质不高、企业监督意识不强，使内部控制制度不能发挥应有的作用；监督机制不全，目前有很多企业监督评审主要依靠内部审计部门来实现，而有些企业的内部审计部门隶属于财务部门或与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。这些局限性影响了企业内部控制的效果，并可能增加企业经营风险。

2.数字化转型对内部控制的挑战

随着科技的快速发展，数字化转型已成为企业持续发展的必然选择。然而，数字化转型过程中，企业面临着诸多内部控制的挑战；信息安全风险，企业的信息系统变得更为复杂和开放，网络安全风险也随之增加。网络攻击、病毒传播、数据泄露等安全问题对企业的正常运营造成威胁。数据保护挑战，企业需要处理和存储大量的数据。如何确保数据的完整性、保密性和可用性成为企业面临的重要挑战；数据合规问题，随着数据的海量增长，如何确保数据的准确性、一致性和完整性成为企业面临的挑战。企业需要建立完善的数据治理体系，以确保数据的合规性和可靠性。随着对个人隐私保护的重视加强，各国政府纷纷出台相关法规加强对个人隐私的保护。企业需要遵守相关法规，加强隐私保护措施，避免因数据泄露而面临法律风险；业务流程重塑，数字化转型使得许多传统业务流程需要进行自动化改造。如何设计、实施和维护自动化的业务流程成为企业面临的一大挑战。组织结构调整，企业可能需要调整其组织结构以适应新的业务需求。这涉及到人员调整、职责划分和权力分配等方面的问题，数字化转型涉及企业的各个方面，包括业务流程、组织结构、企业文化等，这可能带来一系列的变革和调整。如果领导层及员工对变革持有保守态度或抵制心理，可能阻碍数字化转型的进程。

3.内部控制在数字化转型中的应用现状

随着数字化转型的深入推进，内部控制在企业运营中的地位愈发重要。内部控制体系需要不断适应数字化环境的变化，为企业提供更加高效、准确的保障措施。数字化转型推动内部控制革新，全新的运营模式和业务流程，企业需要重新审视内部控制的目标、原则和方法，以适应数字化环境的变化。通过引入先进的信息技术，企业可以实现对内部控制的实时监控和动态调整，提高内部控制的效率和效果；风险评估和防范措施升级，企业面临的风险也呈现出复杂化、多样化的特点。企业建立完善的风险评估机制，企业可以及时发现潜在风险，并采取相应的措施进行防范和控制。有助于降低企业经营风险，确保数字化转型的顺利进行；流程自动化和内部监控相结合，为确保自动化流程的可靠性和合规性，企业需要将流程自动化与内部监控相结合。通过引入自动化控制和智能分析工具，企业可以实时监控业务流程的运行状态，确保各项操作符合规定要求。有助于发现流程中存在的问题和不足，为企业优化流程提供依据；内部控制体系重塑，涉及到内部控制环境的调整、控制活动的重新设计以及信息沟通机制的完善等方面。企业需要建立与数字化环境相适应的内部控制体系，确保内部控制的有效性和合规性。还需要加强对内部控制体系的监督和评估，不断完善和优化内部控制体系；数据安全与隐私保护的强化，为确保数据安全与隐私保护的有效性，企业需要加强内部控制体系中相关措施的实施。包括建立完善的数据安全管理制度、强化数据加密与备份技术、制定隐私保护政策等。通过强化数据安全与隐私保护措施，企业可以降低数据泄露和隐私侵犯的风险，保障数字化转型的顺利进行；员工培训与意识提升，员工是企业的核心资源，也是实现数字化转型的基础力量。为确保员工具备适应数字化转型所需的技能和素质，定期开展培训课程、组织知识分享活动以及强调企业文化建设等方式，提高员工对数字化转型的认识和理解，培养员工的创新意识和团队协作精神。有助于企业更好地应对数字化转型的挑战，实现企业高质量发展。

三、数字化转型背景下企业内部控制管理存在的问题

1.内部控制工作重点存在偏差

风险评估的不足，内部控制体系在风险评估方面可能存在缺陷，不能准确全面地评估企业面临的各种风险，或者是在评估时没有采取科学的方法和程序，导致风险管理的失效；控制活动的失效，控制活动是内部控制体系的核心，但在实际操作中，可能会因为设计不合理、执行不力、监督不到位等原因，导致控制活动无法有效发挥作用；信息沟通不畅，内部控制体系的信息沟通机制可能不完善，导致信息传递受阻或失真，影响决策的准确性和时效性；内部监督的缺失，内部监督是内部控制体系的重要环节，但在实际工作中，可能会因为监督力度不够、监督范围不全面等原因，导致内部监督失效。

2.内部控制风险逐渐增加

信息系统安全风险，随着信息技术的广泛应用，企业的信息系统面临来自网络攻击、病毒感染、数据泄露等方面的安全风险。导致企业重要信息泄露、系统崩溃或运营中断，给企业带来重大损失；数据合规风险，企业在数字化转型过程中，需要处理大量数据。如何确保数据的合规性和隐私保护成为企业面临的重要挑战。如果企业违反相关法律法规或监管要求，可能会面临罚款、信誉损失等风险；业务流程风险，数字化转型涉及企业业务流程的调整和变革。在这个过程中，如果企业不能有效地优化业务流程，可能会导致运营效率降低、决策延误等问题，给企业带来风险；人才与技能短缺风险，随着数字化转型的推进，企业需要具备数字化技能的员工。如果企业缺乏相关人才或技能培训，可能会影响数字化转型的进程和效果，导致运营风险。

3.数字化转型能力有待提升

技术应用不足，企业在数字化转型过程中，需要掌握和应用新一代信息技术，如人工智能、大数据、云计算等。如果企业缺乏对这些技术的了解和应用能力，就会影响数字化转型的进程和效果；战略规划不明确，数字化转型不仅是技术上的转型，更是企业战略层面的转型。如果企业没有明确的数字化战略规划，或者战略规划不切实际，就可能导致数字化转型的失败；组织架构不适应，企业的组织架构可能会制约数字化转型的推进。如果组织架构僵化、层级过多、决策缓慢，就会影响数字化转型的速度和效果；数据治理不健全，数字化转型需要处理大量的数据，如何有效管理和利用这些数据是关键。如果企业缺乏完善的数据治理体系，可能会导致数据混乱、信息孤岛等问题。

4.转型风险管控存在短板

风险识别与评估的不足，企业在进行数字化转型过程中，可能缺乏对各类风险的全面识别和准确评估。这可能导致企业在面对风险时反应不及时，甚至可能面临重大损失；风险应对策略的缺失，由于缺乏有效的风险应对策略，企业可能无法及时、准确地应对风险，无法有效降低风险带来的损失；风险监控与报告机制不完善，企业可能没有建立起完善的风险监控与报告机制，无法对风险进行持续监控和及时报告，影响风险管控的效果。

四、数字化转型背景下企业内部控制管理的优化建议

1.把控好内部控制管理工作的重点

加强风险评估工作，企业应该建立健全的风险评估机制，采取科学的方法和程序全面准确地评估企业面临的各种风险，为内部控制工作提供有效的指导；优化控制活动，企业应对现有的控制活动进行全面审查，找出存在的问题和不足，然后采取相应的措施进行优化和完善，确保控制活动的有效性和合规性；完善信息沟通机制，企业应加强信息管理，建立完善的信息传递和沟通机制，确保信息的准确性和时效性，为内部控制工作提供有力的支持；强化内部监督力度，企业应建立健全的内部监督机制，加强对内部控制工作的监督和评估，及时发现和纠正存在的问题，保证内部控制工作的有效性和合规性。同时转变工作态度，消除抵触情绪培训相关工作人员、完善内部制度法规、改进管理流程等。企业在解决上述偏差时应该综合运用多种措施，结合企业的实际情况制定相应的解决方案。

2.提高数字化运用的安全性

加强信息系统安全防护，建立完善的信息系统安全管理制度，加强网络防护和数据加密技术，定期进行安全漏洞扫描和风险评估，确保信息系统安全稳定运行；遵守法律法规和监管要求，企业应遵守相关法律法规和监管要求，建立健全的数据合规制度，强化员工数据合规意识培训，确保数据处理合法合规；优化业务流程和管理体系，企业应持续优化业务流程和管理体系，引入先进的数字化工具和系统，提高运营效率和决策质量；加强人才引进和培训，企业应重视数字化人才的培养和引进，加大技能培训和人才储备力度，为数字化转型提供有力的人才保障。企业可以降低内部控制风险，保障数字化转型的顺利进行。同时，企业还应该根据自身实际情况和业务需求，制定具体的解决方案，不断完善和优化内部控制体系。

3.补齐转型风险管控短板

加强技术学习和应用，企业应加强对新一代信息技术的了解和学习，积极探索和应用适合自身业务的技术，提高数字化技术的应用水平；制定明确和切实的战略规划，企业应结合自身实际情况和市场需求，制定明确的数字化战略规划，并确保战略规划的切合实际和可执行性；

调整和优化组织架构，企业应对现有的组织架构进行审视和调整，打破僵化层级、简化决策流程，使其更好地适应数字化转型的需求；建立完善的数据治理体系，企业应建立健全的数据治理体系，明确数据的所有权和使用权，统一数据的标准和管理流程，确保数据的准确性和可靠性。企业可以提高自身的数字化转型能力，加速数字化转型的进程，从而更好地适应市场的变化和需求。同时，企业还可以借鉴其他成功企业的经验，引入外部专家进行指导和培训，帮助自身提高数字化转型能力。

4.完善转型相关保障机制 

强化风险意识与管理能力，企业应提高全员的风险意识，定期开展风险管理培训，提升管理层的风险管理能力。同时，企业应明确风险管理部门的职责与权限，确保其能够全面、准确地识别和评估风险；制定完善的风险应对策略，企业应根据自身实际情况，制定完善的风险应对策略。对于可能出现的各类风险，应制定相应的应对措施，明确责任部门和应对流程。同时，企业应注重培养应对风险的人才，确保能够及时、准确地应对风险；建立风险监控与报告机制，企业应建立完善的风险监控与报告机制，通过技术手段实时监控风险变化情况，定期进行风险评估和报告。同时，企业应加强内部审计在风险管理中的作用，确保风险监控与报告的准确性和及时性。企业可以弥补数字化转型风险管控的短板，提高风险管控的效果，为数字化转型的成功提供保障。同时，企业还应根据市场环境的变化和自身实际情况，持续优化风险管控体系，不断完善相关措施。

五、结语

数字化转型对企业内部控制的影响是全方位的，企业需要全面考虑数字化转型的影响，制定相应的策略和措施，加强内部控制体系的建设和完善，以应对数字化转型带来的挑战和机遇。应用数字化技术带来的优势，克服数字化技术在应用环节的各种风险，逐步实现数字化技术与企业内部控制的高效融合，通过培训等激励措施调动员工积极参与转型，将人才的创新价值发挥导最大，采用一系列科学的管理手段和策略，充分提升企业内部控制的管理水平。内部控制体系需要不断适应数字化环境的变化，为企业提供更加高效、准确的保障措施，促进企业高质量发展。

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