才智斌 兴业银行重庆分行  重庆  400020 

 摘  要：随着我国近些年经济结构的调整，商业银行的潜在风险接连不断的显现，不良资产的处理已经成为社会各界关注的焦点。过去的不良资产的处置模式难以满足不断变化的市场经济环境，因此处理方式的探索和创新以及具体施行过程中的风险控制已经成为社会各界关注的核心。本文对银行不良资产的处理方式进行了研究和探索，阐述了不良资产处理中内部和外部系统的风险防范制度，并且对银行不良资产处理方面提出了一些建议。

关键词：商业银行；不良资产；处理方式；风险控制

中图分类号：F832.33　   文献标识码：A    文章编号：1673-5889(2019)27-0000-02

近年来，随着目前我国金融市场的不断发展，商业银行不良资产规模逐渐呈现出膨胀的趋势，对商业银行的资金周转和经营效益造成了极大的困难，是摆在各大银行面前的一项相当严峻而又亟待解决的问题。2018年3月，银保监指出“金融风险是当前最突出的重大风险之一，不良资产反弹压力较大，打好防范化解金融风险攻坚战是银行业监管的头等大事，要在保持经济稳定运行的同时，积极主动化解各类风险。随着内外部环境的变化，给银行的资产处置工作带来新的挑战，如何在传统的不良资产处置的基础上进行创新，探索不良资产处置的新手段、新方法和新途径，提高不良资产处置效率和质量，是本文的关注重点。

一、商业银行不良资产概况

（一）不良资产的种类

商业银行的不良资产是指处于非良性经营状态的、不能及时给银行带来正常利息收入甚至难以收回本金的银行资产。^[1]。2007年银监出台《贷款风险分类指引》，将银行的贷款性质分为正常、关注、次级、可疑、损失，其中后三项可以称作是不良资产。从银行不良资产的来源来看，它包括：国家的不良资产、金融企业的不良资产、一般企业的不良资产以及个人名下的不良资产等^[2]。

（二）不良资产的现存情况

从商业银行不良贷款的存量来看，在2004年和2008年这两年中都出现了比较大的缩减，原因是这两年商业银行进行了两次不良资产的分离，使财务报表上的不良资产缩减严重。从2011年开始，商业银行的不良资产开始迅速上涨，到2018年第一季度，银行不良资产的总额达到1.85万亿元，基本达到了2004年的标准。不良资产的存量数值较大，在2004年和2008年，商业银行的不良贷款分别从14%下降到了5%左右，最后又下降到了2%，虽然银行的不良贷款率没有大幅度提升，但是随着经济的快速发展，银行贷款总数与金额有着明显的上升，从2003年的19.5万亿以下，上升到现在的121万亿以上，银行贷款数量的不断增长，最终导致了不良资产的现存较大。

二、商业银行不良资产的处理方式

（一）不良资产处理的传统方式

过去，商业银行对不良资产的处理主要采取表内核销的方式，这种方式其实就是把银行的财务报表上无法收回的资产确认为呆账，而核销就是采用一些方法将这部分呆账冲走，消除账上不良资产，实现呆账从财务报表上的移除。经过这个过程，商业银行的这部分金额就不会再显示在财务报表上了，从而减少银行不良资产的比例。

但是这种方式存在一些问题。首先，商业银行的呆账有严格的审核制度，并不是所有的不良贷款都可以从账目上冲走，只有资产在符合呆账的要求后才能进入到消除出表的流程中。其次核销的申请、审核环节十分复杂。核销其实就是在账目上确认了亏损，所以会对银行当年的利润造成影响。

（二）不良资产处理的创新方式

随着市场经济的迅速发展，商业银行资产的处理方式出现了创新型的思维模式^[3]，从过去单纯的账面消除，变成以提高企业经济效益，缓解企业资金压力，收获资产增值效益的方式。随着处理目标的改变，它对我国市场经济、企业可持续发展都起到了重要作用。

1.债券股权处理方式：它是由金融资产管理公司将商业银行对企业的债权转变为股权，然后由金融资产管理公司通过企业并购、股权交换及转让等方式优化公司内部资产结构。这种方式推进了企业的现代化进程，提升了企业的经营管理能力。

2.资产支持证券的处理方式：是指资产投资人将缺少流动性的，但是可以预见未来的现金流入的资产进行重组，将其构建和转化成资本市场可以营销和流通的金融商品的过程。它是一种最新的变现方式，在处理不良资产的过程中提升了证券的价值。

3.投资基金处理方式：是指将银行的不良资产转移到金融资产管理公司的过程。这种方式加强了金融资产管理公司和基金管理公司的沟通协作，达到了资源互补，提高了投资人的投资兴趣。

4.可转化债券处理方式：是指将银行的不良资产转移到特殊机构，再由特殊机构将自身持有的股份以可转化债券方式打折处理。这种处理方式可以加强上市公司和非上市公司的合并、重组，对于企业股东来说，拥有了一种转换为股票期权的新型投资方式，这将提高债券对投资人的吸引力。

三、商业银行不良资产处理中的风险控制

（一）内部系统的风险控制

第一，要严格规范信贷的审核、决策制度，降低信贷投入的失误，尽量避免个人原因引起的信贷风险的增加。第二，完善信贷制度的各种补偿机制，逐渐提升商业银行对信贷亏损的补偿能力。第三，建立信贷的检测、报警制度、去定信贷风险的相关责任。第四，加强商业银行内部审核制度，保持内部审核部门的经济独立，做到全方位综合把控银行信贷风险。

（二）外部系统的风险控制

1.构建完善的外部监督管理制度，建立以银监会为中心，商业银行自制制度和社会监督相结合的监管体系^[4]。第一，加强银监会的监督，保证银行监管的系统化和制度化。第二，充分利用社会机构的监督作用，形成以银监会为核心、行业自制管理为基础、社会监管为辅助的一体化的商业银行的监督系统。

2.完善法律制度，提高不良资产处置效率。目前，我国对于银行业内部处置不良资产的法律法规还不够完善，制度比较陈旧，缺乏有效的法律法规指导，部分政策文件口径甚至未能统一。一方面，不良资产处置涉及多个法律主体，其权利和义务与正常经营的信贷资产法律主体有很大的区别，目前我国没有一部完整的法律来严厉制裁负债企业的逃债行为，也没有赋予债权人特别的处置权力，比如各大股份制银行、城商行、农商行等呆账核销自主权十分有限，只有法院裁决才对银行折让或者减免债务具有终决权等。另外一方面，对于资产证券化方面仅仅停留在相关部委制定的资产证券化试点管理办法上，证券化所涉及的发起人地位、资产真实出售认定、债务追偿等还没有法律来规范。面对不断攀升的不良贷款规模和巨大的出表压力，法律制度层面只有进行相应完善，才可以提高银行处置不良资产的效率。

四、商业银行不良资产处理的一些建议

（一）转变思维模式、树立正确价值观

目前我国商业银行主要依靠传统的现金清收、以资抵债、呆账核销等方式处置不良资产，手段单一，不良资产需要经营、需要提升价值的理念单薄。而随着我国经济发展进入转型期，新旧增长动力转换等任务艰巨。一方面，商业银行需要响应国家号召，培育新经济、寻找新动能；另一方面自身也需要加大不良资产的处置力度、拓展处置渠道、提升处置效率，在多方权衡成本收益的同时，亦需要兼顾风险、政策和社会效应等多项内容之间的平衡。

（二）利用投资银行的思维，开发内在优势

投资银行的思维其实就是将目前金融市场的投资工具进行详细规划，灵活地利用投行的思维，以利益最大化为基础，努力将资源配置运用达到最大优化，挖掘价值，并实现价值增长。在不久的将来，投行思维将在不良资产的处理方面进行广泛的应用。

（三）提高自身的理论水平，预防不良资产的处理

1.招聘各个专业的人才，以提升银行的服务水平和专业化流程，塑造良好的企业形象。对此，银行要制定具有吸引力的用人制度，积极招聘具有处理不良资产一线工作经验的专业人才进入公司， 尤其是要加强对分行、支行的人才引进。

2.完善内部审核制度。不良资产的处理本身就存在一定的风险，如道德风险、操作风险等，这就要求资产管理企业要良好的掌握审批制度，切实做好每个环节，减少公司的风险，同时流程化的工作也可以减少工作人员的风险，提高工作质量和工作效率。在具体操作过程中，银行要制定自上而下统一的贷款审核标准，针对各工作环节设置不良贷款的风险预警值，并明确各个工作环节中工作人员的具体工作职责及相应的风险责任，确保贷款的受理、调查、审核等每个环节都有相应负责人，以保证每一个环节都能够合规处理，切实提高工作人员的责任意识和风险意识。

3.加强工作人员的培训学习，紧紧跟随法律的脚步，企业应该建立完善的培训制度，从法律条例、监管需求、评价能力等方面提升职工的综合素质。具体可以从加强工作人员不良资产处理的业务培训和风险意识培训角度出发，提高其良好的服务意识、风险意识以及业务能力。还应做好工作人员的晋升和淘汰工作，对于业务能力较强的员工要给予重要职位，对于不满足工作要求的要根据具体情况进行淘汰，以尽可能的降低相应的人力成本投入。而且在此基础上，需要建立完善的考核激励机制，对于参与处理不良资产的员工制定相应的绩效考核标准，并根据员工的贡献程度实施差异化考核，根据考核结果确定相应的奖金计提比例，以提高员工处理不良资产的工作主动性和积极性。

4.提高资产管理企业调查工作的质量^[5]。防止企业做出不必要的浪费，合理估计资产价值。在此过程中，银行要相应设置问责机制，对日常经营活动中出现的浪费行为及违规操作行为等，都要进行严格问责，以从根本上提高银行工作人员工作的谨慎性，尽可能降低因违法放贷、工作失误等行为造成不良贷款问题出现。

5.加强资产管理过程的曝光率。资产管理企业应该严格遵照公布的信息披露指引进行曝光，在合适的范围内做出进一步披露，帮助投资人正确的估计资产价值。

五、结束语 

   目前，商业银行已经成为支撑实体经济发展的主要组成部分，商业银行要选择合适的公司进行贷款投放、控制贷款总量，维持好市场的正常秩序，处理好商业银行的不良资产。不良资产存量的迅速增长，影响了整个银行业的稳定运行，传统的处理方式已经不能与快速发展的市场经济相匹配，为此，不良资产管理企业应当从自身实际状况出发，运用投资银行的思维方式，对不良资产进行有效处理，另外，还要提高相关工作人员的专业理论水平和实践创造能力，为处理不良资产提供更广阔的空间和思路。

参考文献：

[1]卢金钟，王永生.商业银行不良资产处置传统模式与创新分析[J].内蒙古电大学刊，2010（2）.

[2]龚晓伟.商业银行不良资产处置业务的创新思路探讨[J].中国商论,2018(1).

[3]杨玉红.商业银行不良资产处置方法创新研究[J].经贸实践,2018(14).

[4] 喻心怡.商业银行不良资产处置方法创新研究[J].金融经济,2015(04). 

[5] 陈梦非,肖振兴.商业银行不良资产成因及应对措施[J].经济研究导刊,2018(17).