商业银行会计风险及其防范研究
发布时间：2022-06-15 点击：
发布：《现代商业》杂志社
摘要：在整个市场经济活动中，商业银行扮演着中介的角色，是放债人和借款人双方的“中间人”。因此，商业银行的科学发展是必要的。然而，随着经济的发展，商业银行的风险逐渐暴露出来，其中最严重的是会计风险。在这种情况下，迫切需要对商业银行的会计风险进行探讨，并根据存在的问题找到相应的防范措施，从而进一步加强商业银行的会计制度建设。
关键词：商业银行；会计风险；保持警惕
所谓商业银行会计风险，是指银行机构在经营管理过程中因会计差错或会计信息提供错误而导致的决策失误，以及主客观条件恶化或其他情况导致银行机构的资金、财产和声誉遭受损失的可能性。当前，我国仍处于社会主义金融新秩序和经济新常态下的创新发展期，银行内部管理不完善，各类风险事件与日俱增，尤其是商业银行会计风险系数居高不下。然而，我国商业银行对会计风险的重视程度还不够，对商业银行会计风险管理的研究和认识还不够充分。因此，防范商业银行会计风险迫在眉睫。
一、商业银行会计风险的现状
(一)内部控制制度未及时更新
当前，随着我国经济的快速发展，会计工作越来越复杂，会计内部控制制度建设可操作性弱、滞后。特别是2006年新会计准则实施后，很多业务的规定发生了很大的变化。而我国商业银行的相关规章制度没有及时修订，制度建设跟不上业务发展的需要，导致部分业务在实际操作中存在盲目性和可操作性差的问题。部分人员较少的网点授权业务未严格执行制度，未及时核对会计账目，对部分要求日结的非系统业务未做到日结一次；银行业务多元化发展，除了最原始的存贷款业务，还有一系列的中间业务。部分业务产生时间不长，缺乏先进的管理经验，部分内部控制和管理相关制度不完善。
（二）人员风险
首先，目前我国商业银行大部分员工来自校园招聘。这些员工毕业后只经过简单的培训就上岗了，培训时间从两周到三个月不等，然后被分配到各个网点从事柜台工作或者营销工作。这些员工对银行的业务流程并不熟悉，对会计风险也没有全面的认识。他们对制度了解较少，不能彻底执行政策和制度。而且我国商业银行之间竞争激烈，银行会计工作量比较大。几乎每个人都面临着拉存款和营销的任务，任务完成的效果和工资挂钩。沉重的负担使他们的工作热情大大降低，业务运作效率降低，系统的学习被搁置。其次，在银行工作需要很高的职业道德，因为它掌握着银行的商业秘密和客户信息等。但近年来的一些事件表明，银行工作人员为了经济利益会出卖客户信息，会收受客户贿赂，修改真实客户信息为客户办理贷款业务。这些都是客户价值摇摆不定给银行带来的风险。
(三)内部管理风险
第一，会计风险无法从报表中分析出来。目前我国大部分商业银行会计报表粗糙，与银行风险相关的会计信息披露不详细，导致无法及时防控风险。其次，授权人员管理制度不完善。目前我国商业银行都实行业务授权制，涉及风险的业务需要两名或两名以上银行人员授权。而实际业务流程中对授权人员没有相应的管理机制，导致授权人员在授权时不够谨慎，甚至盲目授权业务，造成诸多风险。
(四)商业银行内部监管不足。
随着市场经济竞争的日益加剧，各种市场经济发展中的不足也逐渐显现出来。因此，商业银行需要建立一套完善的监管体系来控制会计风险。但目前根据银监会对商业银行内部控制的要求，各商业银行都设立了会计岗位监督部门，每个分行都设有稽核部门，每个分行都由会计主管进行监督检查。但由于监管手段落后等问题，会计部门在事后监管中的监管不具有时效性，通常需要很长时间进行事后监督检查，没有起到应有的作用。但由于工作量大，各分行会计主管对业务检查不彻底，有时只对现金、空头、凭证、业务流程进行检查核对，很少涉及业务操作规程和一些重要岗位、风险点的检查。我们国家的监管还不够，监管体系不健全，监管部门缺乏相应的经验，无法提前预测风险，做出相应的对策。
二、商业银行会计风险防范措施
(一)加强规章制度建设，强化执行力。
近年来，随着商业银行的发展，其业务规模和种类不断扩大，原有的一些规章制度已经不能适应当前的业务。因此，商业银行应加强会计规章制度建设，一旦新业务出现，应及时制定相应的规章制度，使其更具针对性和可操作性。在完善制度建设的同时，还要加强制度的执行力度，设立奖惩制度并严格执行，杜绝不良操作习惯，使各项操作严格按照规章制度进行。
(二)以人为本，加强商业银行队伍建设。
第一，各商业银行要重视会计人员的专业素质和职业道德。新员工入职时，应加强业务培训，熟悉银行各项业务和规章制度，采用考试毕业的方式对新员工进行考核。其次，要加强对员工的道德教育，努力从源头上防范风险。在银行开展思想政治教育和职业道德教育，使员工树立正确的价值观，努力建设精神文明，培养员工的社会责任感。第二，银行应采取各种方式加强员工的专业素质。定期组织员工学习和考察，学习新知识、新标准等。提高会计人员的操作技能和理论知识，同时开展相关的职业技能竞赛等。再次，从目前我国商业银行员工的薪酬待遇来看，员工满意度低会直接导致工作积极性降低。因此，我国商业银行可以适当提高员工的薪酬待遇，关注员工满意度，关爱员工及其家庭，增强银行凝聚力。比如，目前国内的一些商业银行对每一位员工的生日都进行登记，并且总是在员工生日的时候送上鲜花、生日蛋糕和祝福，这可以极大的体现出他们对员工的人文关怀。这些措施可以激发员工的积极性，提高工作效率。第四，建立相互配合的岗位责任制(三)加强发展过程中银行会计风险的防控
未来世界经济不可预测，商业银行会计风险难以确定。去年9月，SAIF金融论坛金融学教授张春曾表示，“做好风险防控是商业银行未来发展的必须。”可见，在商业银行未来的发展中，会计风险防范应立足于时代经济发展，建立健全我行集团内部会计信息风险数据库，加强外部公共数据采集，收集各类会计风险损失数据，采用科学的大数据分析方法，建立完善的会计信息风险防范措施和应急实施预案，做好各项措施。因此，银行业只有在预防中改进，在改进中发展，才能在未来独树一帜，成为市场上有竞争力的金融机构。
(4)完善会计风险监管体系。
创新商业银行会计管理和监督体系，建立适应当前外部环境变化和商业银行发展路径的新型会计管理和监督规则，注重会计信息事前填报、事中审计和事后监督操作流程，开展会计风险培训机制，落实会计风险责任，建立合理的风险管理机制，将防范责任落实到人，定期开展会计风险管理、监督和教育，深化会计人员防范意识。提高会计管理防范风险的能力，鼓励有利于会计操作风险控制的行为，同时加强会计监管和有效的管理防控，因地制宜，不断创新和改革银行会计监管模式，完善会计风险监管体系，适应不同风险状态下的会计管理机制，为商业银行健康发展创造良好的风险管理环境。
三、结论
商业银行的会计业务贯穿于银行的各项业务，对银行的发展起着不可替代的作用。因此，防范商业银行会计风险迫在眉睫。只有深入研究商业银行的会计风险，了解造成风险的因素，然后制定相应的防范措施。从管理制度、监管到会计技术、会计人员，只有不断提高商业银行对会计风险的防范，才能减少风险的发生，从而保证商业银行的发展。
参考文献：
[1] 金晓燕 . 论我国商业银行会计风险的防范 [J]. 特区经济 ,2016(5).
[2] 朱莹 . 浅谈商业银行会计风险防范 [J]. 环渤海经济 ,2015(9).
关键词：商业银行；会计风险；保持警惕
所谓商业银行会计风险，是指银行机构在经营管理过程中因会计差错或会计信息提供错误而导致的决策失误，以及主客观条件恶化或其他情况导致银行机构的资金、财产和声誉遭受损失的可能性。当前，我国仍处于社会主义金融新秩序和经济新常态下的创新发展期，银行内部管理不完善，各类风险事件与日俱增，尤其是商业银行会计风险系数居高不下。然而，我国商业银行对会计风险的重视程度还不够，对商业银行会计风险管理的研究和认识还不够充分。因此，防范商业银行会计风险迫在眉睫。
一、商业银行会计风险的现状
(一)内部控制制度未及时更新
当前，随着我国经济的快速发展，会计工作越来越复杂，会计内部控制制度建设可操作性弱、滞后。特别是2006年新会计准则实施后，很多业务的规定发生了很大的变化。而我国商业银行的相关规章制度没有及时修订，制度建设跟不上业务发展的需要，导致部分业务在实际操作中存在盲目性和可操作性差的问题。部分人员较少的网点授权业务未严格执行制度，未及时核对会计账目，对部分要求日结的非系统业务未做到日结一次；银行业务多元化发展，除了最原始的存贷款业务，还有一系列的中间业务。部分业务产生时间不长，缺乏先进的管理经验，部分内部控制和管理相关制度不完善。
（二）人员风险
首先，目前我国商业银行大部分员工来自校园招聘。这些员工毕业后只经过简单的培训就上岗了，培训时间从两周到三个月不等，然后被分配到各个网点从事柜台工作或者营销工作。这些员工对银行的业务流程并不熟悉，对会计风险也没有全面的认识。他们对制度了解较少，不能彻底执行政策和制度。而且我国商业银行之间竞争激烈，银行会计工作量比较大。几乎每个人都面临着拉存款和营销的任务，任务完成的效果和工资挂钩。沉重的负担使他们的工作热情大大降低，业务运作效率降低，系统的学习被搁置。其次，在银行工作需要很高的职业道德，因为它掌握着银行的商业秘密和客户信息等。但近年来的一些事件表明，银行工作人员为了经济利益会出卖客户信息，会收受客户贿赂，修改真实客户信息为客户办理贷款业务。这些都是客户价值摇摆不定给银行带来的风险。
(三)内部管理风险
第一，会计风险无法从报表中分析出来。目前我国大部分商业银行会计报表粗糙，与银行风险相关的会计信息披露不详细，导致无法及时防控风险。其次，授权人员管理制度不完善。目前我国商业银行都实行业务授权制，涉及风险的业务需要两名或两名以上银行人员授权。而实际业务流程中对授权人员没有相应的管理机制，导致授权人员在授权时不够谨慎，甚至盲目授权业务，造成诸多风险。
(四)商业银行内部监管不足。
随着市场经济竞争的日益加剧，各种市场经济发展中的不足也逐渐显现出来。因此，商业银行需要建立一套完善的监管体系来控制会计风险。但目前根据银监会对商业银行内部控制的要求，各商业银行都设立了会计岗位监督部门，每个分行都设有稽核部门，每个分行都由会计主管进行监督检查。但由于监管手段落后等问题，会计部门在事后监管中的监管不具有时效性，通常需要很长时间进行事后监督检查，没有起到应有的作用。但由于工作量大，各分行会计主管对业务检查不彻底，有时只对现金、空头、凭证、业务流程进行检查核对，很少涉及业务操作规程和一些重要岗位、风险点的检查。我们国家的监管还不够，监管体系不健全，监管部门缺乏相应的经验，无法提前预测风险，做出相应的对策。
二、商业银行会计风险防范措施
(一)加强规章制度建设，强化执行力。
近年来，随着商业银行的发展，其业务规模和种类不断扩大，原有的一些规章制度已经不能适应当前的业务。因此，商业银行应加强会计规章制度建设，一旦新业务出现，应及时制定相应的规章制度，使其更具针对性和可操作性。在完善制度建设的同时，还要加强制度的执行力度，设立奖惩制度并严格执行，杜绝不良操作习惯，使各项操作严格按照规章制度进行。
(二)以人为本，加强商业银行队伍建设。
第一，各商业银行要重视会计人员的专业素质和职业道德。新员工入职时，应加强业务培训，熟悉银行各项业务和规章制度，采用考试毕业的方式对新员工进行考核。其次，要加强对员工的道德教育，努力从源头上防范风险。在银行开展思想政治教育和职业道德教育，使员工树立正确的价值观，努力建设精神文明，培养员工的社会责任感。第二，银行应采取各种方式加强员工的专业素质。定期组织员工学习和考察，学习新知识、新标准等。提高会计人员的操作技能和理论知识，同时开展相关的职业技能竞赛等。再次，从目前我国商业银行员工的薪酬待遇来看，员工满意度低会直接导致工作积极性降低。因此，我国商业银行可以适当提高员工的薪酬待遇，关注员工满意度，关爱员工及其家庭，增强银行凝聚力。比如，目前国内的一些商业银行对每一位员工的生日都进行登记，并且总是在员工生日的时候送上鲜花、生日蛋糕和祝福，这可以极大的体现出他们对员工的人文关怀。这些措施可以激发员工的积极性，提高工作效率。第四，建立相互配合的岗位责任制(三)加强发展过程中银行会计风险的防控
未来世界经济不可预测，商业银行会计风险难以确定。去年9月，SAIF金融论坛金融学教授张春曾表示，“做好风险防控是商业银行未来发展的必须。”可见，在商业银行未来的发展中，会计风险防范应立足于时代经济发展，建立健全我行集团内部会计信息风险数据库，加强外部公共数据采集，收集各类会计风险损失数据，采用科学的大数据分析方法，建立完善的会计信息风险防范措施和应急实施预案，做好各项措施。因此，银行业只有在预防中改进，在改进中发展，才能在未来独树一帜，成为市场上有竞争力的金融机构。
(4)完善会计风险监管体系。
创新商业银行会计管理和监督体系，建立适应当前外部环境变化和商业银行发展路径的新型会计管理和监督规则，注重会计信息事前填报、事中审计和事后监督操作流程，开展会计风险培训机制，落实会计风险责任，建立合理的风险管理机制，将防范责任落实到人，定期开展会计风险管理、监督和教育，深化会计人员防范意识。提高会计管理防范风险的能力，鼓励有利于会计操作风险控制的行为，同时加强会计监管和有效的管理防控，因地制宜，不断创新和改革银行会计监管模式，完善会计风险监管体系，适应不同风险状态下的会计管理机制，为商业银行健康发展创造良好的风险管理环境。
三、结论
商业银行的会计业务贯穿于银行的各项业务，对银行的发展起着不可替代的作用。因此，防范商业银行会计风险迫在眉睫。只有深入研究商业银行的会计风险，了解造成风险的因素，然后制定相应的防范措施。从管理制度、监管到会计技术、会计人员，只有不断提高商业银行对会计风险的防范，才能减少风险的发生，从而保证商业银行的发展。
参考文献：
[1] 金晓燕 . 论我国商业银行会计风险的防范 [J]. 特区经济 ,2016(5).
[2] 朱莹 . 浅谈商业银行会计风险防范 [J]. 环渤海经济 ,2015(9).
