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国营企业如何加强内部控制防范债务风险
时间:2021-08-26 16:36:57    来源:www.xiandaishangye.cn    浏览次数:    杂志首页    我来说两句()

 摘要:国有平台公司通过政府投资项目解决了部分资金不足的问题,大幅推进了政府投资项目,为中国经济发展作出了杰出贡献。但由于平台公司自身的缺陷和局限性,所带来的财务风险也不容忽视。文章首先概述了国有平台公司的基本情况,分析了其存在的风险因素,并提出了加强内部控制的对策。

关键词:国有平台内部控制,风险管理

文献标识码: F812.5

一国营平台公司概况

1.国有平台公司的主要职能是为公共事业或市政建设项目融资融资,国有平台公司是独立法人机构,有独立的会计核算职能,有完善的管理制度。国有平台公司的市场行为不同于其他公司,它以行政命令为基本承诺,以政府财政担保为基本承诺进行运作。

2.国有平台公司以融资为经营目的,为各地政府解决基础建设资金短缺问题。国营企业以政府划拨的土地、政府兴建的基建工程和政府拥有的物业使用权作抵押或质押,并结合政府回购建设项目等条件,向银行、证券公司等金融机构融资。

3.国有平台公司融资成功后,所使用的项目都是政府意志的体现,一般情况下,这些资金会用于基础设施建设、产业扶持、征地拆迁等。公用事业建设是资金使用最多的地方,包括供热、供水、道路建设、生态治理等项目。土地征用项目还需要大量的资金投入,国有平台公司需要提前预支资金。工业支持项目旨在发展地方财政、吸引中小企业和招商引资项目。

二、平台国有企业的风险成因分析

1.地方经济发展放缓的风险。根据政府的意愿,政府通过国有平台公司向银行借款,将这些资金用于公共设施建设和招商引资项目,进一步促进了当地经济的发展。由于低价格的上涨,经济的发展将导致地方政府财政收入的下降。为了继续向银行等金融机构借钱,政府将这些土地使用权卖掉,其收益可以作为政府归还银行贷款的保证。但在这种资金循环过程中,一旦城市基础设施建设投资不正确,贷款金额缩小,就会影响当地经济的发展,会产生一定的贷款风险,需要平台公司进行深入的内部控制。

2.政府负债规模过大,将导致较大的借贷风险。假如地方政府负债累累,地方政府就会无力偿还贷款,政府就会受到公众质疑,其信誉也就受到威胁。在没有政府信用保障的情况下,商业银行将不敢向外借大笔钱。由于中国政府的大量不良贷款将由中央财政作为最后的担保,因此中国政府完全破产而无力偿还债务,这在以往的案例中并没有出现。然而,面对规模较大的资金断裂,必然导致平台公司的资金链土崩瓦解,政府信用丧失,进而引发更大范围的社会威胁。

3.国有平台公司资金链断裂也会引发较大的财务风险。许多平台公司在借贷时,没有经过严格的内部控制,多笔贷款的期限是同时的。银行业同时向平台公司索取大量的本金和利息,平台企业因资金不足而面临违约风险。许多较小的商业银行没有强大的国有银行那么大,可能由于不能及时收回资金而濒临破产。平台企业在进行多个贷款项目前,必须要有规划,并对多个项目进行资金、时间的比较,避免出现这样的问题。另外,现在各地都出台了一些调控房地产的政策,政府的财政收入会受到房价下降的影响,在评估贷款的数额时,应该更保守一些,不能不考虑当地经济发展水平的影响作用。

4.平台公司的发展泡沫和经济周期可能引发金融风险。在融资过程中,平台公司面临的风险有点类似于由次贷危机引发的美国金融危机。这种现象的根本原因是美国经济发展周期中的杠杆作用和资产泡沫所造成的资产泡沫。美国的经济危机是依靠不断上涨的房价偿还贷款,而中国国有平台公司的保障则是土地使用权价格的持续上涨。这样的上升会受到区域经济结构转型和消费者心理变化的影响,不全是由实业经济发展所带来的,所以,一旦某个环节出问题,就会造成致命的打击。对国有平台公司来说,这种金融风险是一种系统的金融风险,不能完全消除,只能提升其内部控制的力度加以防范。

5.工程建设的具体进度还会引起平台公司的债务风险。对基础设施建设和招商引资项目的投资,平台企业的收益。这类工程活动的一个显著特点是工程建设时间较长,需要较长时间占用资金。但工程建设过程中会遇到各种突发情况,这些突发情况都会引发风险。例如,设计公司没有按计划出设计稿,勘测单位在地形和土质勘测方面存在失误,项目建设过程中发生了较大的安全事故,以及项目实施过程中原材料价格和质量变化引起的项目风险。这种风险对工程进度有很大的不利影响。工程一旦出现交货延误、工程质量不合格等问题,就会导致项目成本上升、项目资金断裂等问题。长期回笼资金的平台公司会出现问题,其财务风险也会因此增加。

三、加强内部控制的对策

1.加强信息披露机制,防止债务风险。平台企业应提高信息透明度,加强信息披露与统计。本地平台企业应加强对企业债务结构、负债期限、负债规模的控制,并及时将这些数据上载至上级监管部门。对一些数额较大、期限较长、结构较差的资产进行集中披露。正面披露可以消除隐含债务的概念,降低未来风险的可能性。国营平台公司披露信息包括三个不同的层次,第一层是需要向同级人民政府披露信息,以便国家了解宏观层面的全面债务结构和规模;二是向人民代表大会披露信息,以便便于人大行使监督和审查权利;第三,将信息公布于众,公布审计意见,接受监督。

2.完善其内部保障机制。国营企业在制定未来的借债计划和方案时,应以实力确定,借债规模不能超过未来5年的整体财务能力,其规划周期最好不要越界。尽管平台公司有其自身的风险防控机制,但这些机制都存在一定的不足之处,需要对各级地方政府单位进行借鉴和探索,将财政健康、财政绩效与地方领导的绩效考核联系起来,发挥激励和追责双重作用。要密切跟踪和监督各级地方政府对平台公司的具体借款计划,建立相应的政府融资责任体系。目前,整个融资环境和预算约束都比较小,势必会带来部分低效信贷资金,对这方面的资金管理需要进一步完善内部保证制度,保证政府有责任、有能力偿还债务。

3.优化系统内部投资决策系统。加强投资决策的每一个环节,加强风险意识和风险评估步骤,对平台公司的筹资、经营、投资等具体做法落实权责。第一,要有选择地开展融资业务,对那些高风险的融资业务要慎重考虑。从财务状况、资本结构、评估利息支出等维度进行评估,看这些融资利息支出是否在平台公司可承受的范围之内,看融资收益能否产生一定的收益。二是优化融资团队的素质和专业知识,用专门的方法衡量和评估经营风险,优化债务方案。获得贷款的同时需要确定偿债方案,如果用企业的盈利进行偿债,则需要评估公司的经营风险和规模,分析企业的成长速度。如计划将财政资金用于偿还债务,则需根据偿债计划安排及时向财务部打报告,并在征得政府财政同意后,积极部署下一步计划。

4.在公司内部加强财务和审计力度。由于平台企业自身的特殊性,因此其管理的严谨性和透明度不那么严格有效,为使平台公司顺利对接市场化道路,需要提高企业内部的财务管理与审计水平。企业内部财务人员的专业水平是促进财务管理专业化、加强审计力度的重要手段。一是要建立一套由上而下的公司内部财务体系,具备财务监控、财务预测、财务管理等功能。建立符合最新会计准则和规定的财务会计制度。第二,建立健全的公司内部审计制度,充分发挥公司各级审计人员的监督权力,赋予审计人员更充分的权利。再次,从公司外部聘请较专业的审计师对公司业务进行全面深入的审计,加强年审的准确性,保证财务报表的合法性和合理性。

5.完善公司财务预警指标。需要建立一套完整、实用的企业财务预警系统,其指标设计应兼顾可操作性和综合性。该指标体系可对平台公司的经营发展情况进行动态监控,实现动态监控。各银行业徐亚配合平台公司,结合当地财务状况建立自己的风险预警指标,对平台公司的报酬率、经营状况和偿债能力进行严密监控,防止因这些指标异常而带来偿债风险,从而损害公司和金融机构的利益。

四、概述

经过几十年的发展,国有平台公司对该地区的基础设施建设和项目开发起到了巨大的推动作用。然而,随着资金规模的扩大,资金结构的复杂化,公司在运营过程中产生了巨大的财务风险。平台企业面临着付本还息、规范财务发展的困境。加强信息披露机制,完善内部保障体系,优化内部决策系统,强化财务与审计管理,完善企业财务预警指标,有利于平台企业加强内部管理,控制防范债务风险。

参考文献:

[1]赵晨.国有企业作为政府融资平台的风险及控制建议[J].中国总会计师,2018(06).

[2]王曙光,徐余江.国有资本投资运营平台构建的动机模式与风险规避[J].新视野,2017(04).

[3]程琛琛.国有企业集团公司作为政府融资平台的风险分析及控制建议[J].会计师,2014(22).

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