摘要：货币资金始终是企业赖以生存发展的血液，是财务管理的核心内容。烟草行业是一个高税利的特殊垄断行业，管理的货币资金数额较大。虽然行业货币资金管理相对较好，但是也存在一些问题，论文对国有公司货币资金管理存在的问题进行了简要分析，并针对这些问题提出了一些加强国有公司货币资金管理的措施。

关键词：国有公司  货币资金  管理
　　一、前言

货币资金是企业资产的重要组成部份，它是企业的命脉和血液,货币资金管理对企业的生存与发展具有极其重要的意义,它包括现金、银行存款及其他货币资金。货币资金是企业所有资产中流动性最强、控制风险最高的一种资产。虽然货币资金的会计核算并不复杂，但是，由于货币资金是企业资产中流动性最强﹑控制风险最高的一种资产, 加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产，所以企业必须对加强货币资金的管理。

烟草行业由于实行 “统一领导、垂直管理、专卖专营”的管理体制，同时烟草制品属于高价值、高税利产品，国有公司企业专营烟草制品，效益一般都比较好，积累的货币资金数额很大，货币资金占国有公司资产总额比重也较大，加强货币资金管理，提高资金使用效益，确保资金安全，成为国有公司财务管理的重中之重。

二、国有公司货币资金管理存在的问题

1.资金使用效益较低

目前，烟草行业工商体制改革后，省级公司都基本成立了资金结算中心，对所属单位的资金进行集中管理，实现了内部资金的集中管理、统一调度和有效监控，对下属单位做到了真正的资金监管。结算中心直接对银行，下属单位除保留日常必备的基本账户外，其余账户统一在结算中心管理。通过这种管理模式，可以最大限度的发挥企业资金的使用效率。积淀的资金数额一般以数十亿计，由于受行业防范资金风险的严格管理，沉淀的资金一般仅限于银行对公存款，资金使用效益不高。
   2.资金内控制度不完善，监管不力，造成资产损失
   这几年烟草行业不断加大规范力度，建立了一系列内控制度，但也存在部分员工利用制度上的一些漏洞，挪用甚至贪污企业资金，给单位造成损失，同时也损害了烟草行业在社会上的形象。

三、加强货币资金管理的措施

1、健全制度体系，强化内部控制

制度是规范的前提，是管理的手段。国有公司的货币资金管理首先应当从卷烟货款、烟叶资金、备用金等监管“重区”入手，建立健全卷烟销货款、烟叶收购款、银行账户、现金预算、内部控制等各项管理制度，规范业务流程，加强精细化管理。

国有公司可以根据《企业内部控制规范》指引第六号——资金活动的相关要求，结合企业本身生产经营特点，建立健全相关货币资金内控制度，基本要求是不相容职务相分离，要实行钱账分管，明确岗位职责权限，建立严格的授权审批制度

　2、切实加强对银行账户的管理

银行账户是企业货币资金的主要载体，加强银行账户管理是防范货币资金风险的重要手段。国有公司的银行账户管理应坚持“统一管理、分级负责、满足经营、严控数量、收支两条线、先审批后开立”的原则。第一，满足生产经营需要，严格控制开户数量，严禁未经批准开设账户。国有公司要坚持“先审批后开立”的开户原则，基层单位要开立、变更银行账户，必须逐级上报申请，经过审批后，才能根据规定在当地开立收入专用账户（简称收入户）、基本存款户（简称支出户）和根据生产经营需要开立的其他存款户（如烟叶收购资金账户、工会账户等），不允许以其它名义开立账户或将公款存放于以个人名义开立的账户或储蓄账户。第二，严格遵守“收支两条线”原则，按规定用途使用各银行账户，不得随意串户。第三，加强网上银行业务管理。国有公司开通网上银行业务必须提出申请，经上级批准后方可开通使用。网上银行在国有公司已具有较高的普及使用率，许多国有公司对外支付基本上都通过网上银行进行结算，网上银行的资金安全问题就成为资金管理的重点，网上银行业务必须指定专人管理，严格审核，确保资金的安全。第四，加强银行账户的对账工作。各单位财务部门要坚持做好银行日记账和现金日记账的日清月结，及时做好各银行账户的对账工作，对发现的未达账项要及时查明原因进行处理，同时应由出纳人员以外的会计人员定期到开户银行对各银行账户的余额进行函证，确保各银行账户存款的真实、安全。

3、不断完善货币资金预算管理

货币资金预算管理是企业全面预算管理的重要组成部分，更是货币资金管理的一把利器。国有公司的货币资金预算管理应遵循“先预算后拨款、以收定支、收支两条线、强化资金监管”的原则，强化货币资金预算的编制与审批，加强货币资金预算的总额控制、限额控制以及收购资金、打假经费等专项资金控制。

4、合理运用货币资金筹资、投资手段，提高资金使用效益

由于积存的货币资金数额较大，国有公司应充分发挥资金优势，在国家法律法规许可的范围内，进行合理的投资规划，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，对闲置资金可以进行国债投资，或与相关金融机构进行协商，将对公存款由活期存款转为定期存款，最大限度地提高货币资金使用效益。

5、加强货款回笼的管理

    现在国有公司的货款结算一般采用电子结算方式，少数情况下也存在收取现金货款的方式。为加强资金管理，防止送货人员挪用货款，财务部门应该由专人与业务部门相关人员对每天的货款进行核对，对收取的现金货款必须要求送货人员当天存入银行，特殊原因无法当天存入银行的，必须进行请示处理。

6、充分发挥内部审计机构的审计监督功能

国有公司一般都设立了内部审计机构，应该加强内部审计工作，要求内部审计人员不定期对货币资金账实情况进行检查，必要时亲自到开户银行进行函证，确保企业货币资金的真实、安全。

总之，国有公司应该高度重视自身货币资金管理，控制资金风险，保障资金安全，发挥资金规模效益，尽一切可能采取措施降低货币资金的风险，要提高会计从业人员素质，树立科学的货币资金管理意识，积极参与资金管理，以促进企业资金周转，提高货币资金利用效益，促进企业可持续健康发展，真正践行“国家利益至上，消费者利益至上”的行业宗旨。

参考文献

[1] 财政部.企业内部控制基本规范[M].中国财政经济出版社,2008

[2] 李振寰.烟草商业企业货款管理和资金控制研究[J].现代商业,2009(24)