摘要：近年来随着我国社会以及经济的快速发展，信息化环境在各种企业经营管理中的应用越来越广，信息化环境的引入，提高了业务流程的规范性以及管理的统一性和标准化，实现了企业内部信息资源的集成以及共享，大大提高了会计工作效率以及质量。然而在信息化环境下会计信息系统内部控制发生了较大变化，传统的会计信息内部控制以及信息处理方式都无法适应新时期的要求。如何在信息化环境下，充分发挥企业会计信息系统内部控制的真正价值和作用，提高企业经营决策准确性，创造更多的经营效益，已经成为各大企业研究的重点。本文主要介绍了信息化环境对企业会计信息系统内部控制的影响，并提出了几点优化企业会计信息系统内部控制的具体对策。

关键词：企业；内部会计信息系统；信息化环境；内部控制措施

随着知识经济与信息化时代的到来，企业外部环境面临巨大的冲击和挑战，企业的竞争逐渐向信息竞争转变。ERP是近年来兴起的一种先进的企业管理思想，也被称为企业资源管理计划，主要是以信息技术为发展的基础平台，以系统化的指导思想为前提，集计算机技术以及先进的企业管理科学于一体，有效整合生产管理、采购、销售、财务等多个系统，对企业各方面的资源进行合理配置和利用的现代化企业管理模式。ERP的应用可对企业的信息流通方向进行系统计划，为企业管理者提供生产经营、购买物资、库存管理、资金预算、成本控制等各方面的有效信息，提高企业工作效率，实现企业的战略目标。但是信息化环境下对企业会计信息系统内部控制的各要素也提出了更高要求，因此把握好信息化环境下企业会计信息系统内部控制点，充分发挥其职能，对于企业的发展显得尤为重要。

1.信息化环境对企业会计信息系统内部控制的影响

ERP是内部控制的一种工具，也是内部控制的客体，但需要注意的是，ERP作为企业管理信息系统，无法代替企业所有的管理工作，仅仅是企业管理工具之一。信息化环境下企业会计信息系统相对于传统的会计信息系统而言，具有信息高度集成，信息传递高效、便捷，数据采集、处理范围较广等新特征，对企业内部控制、内部控制制度的执行、内部监督等方面均有一定影响，主要体现在以下几点：

1.1 ERP是企业内部控制的重要支撑

信息化环境本身是一个控制系统，将企业会计信息系统内部控制嵌入信息化环境中，其可为内部控制的有效运行提供重要支撑。首先，可突破传统环境下内部控制的局限，有效解决企业内外、内部各职能部门之间的“信息孤岛”问题。传统会计信息系统仅仅是对本部门的业务活动进行采集，各部门之间的信息流通存在明显滞后，信息化环境会经计算机自动执行业务处理流程中的会计信息的输入、处理、输出等相关数据，数据采集更为完整、全面、准确，可为决策提供多维数据信息，有利于实现整个活动过程的全面控制。其次，有利于对企业生产经营的各项业务进行实时控制，信息化环境进可通过设置控制参数，实现自动控制机制，会自动记录顾客开始下单、存量数量、财务会计报表等各个工作流程信息，有利于加强企业内部资源的实时监控，有效解决传统系统信息处理滞后问题。

1.2内部控制制度的执行的影响

信息化环境下，企业会计信息系统内部控制主要采用的是常规控制结合应用控制的模式，不仅都可以对会计信息系统加强控制，与企业生产经营活动相关部门活动也会加强控制，有利于实现整个企业各方面的内部控制。同时也可建立检测、预防，纠正舞弊以及错误行为的统一标准规范，有效减少企业会计内部控制的风险。通过加强财务数据的定期维护，可有效提高信息数据的安全监督，可确保企业财务信息系统的安全性和保密性，提高企业内部控制的对风险的抵御能力，最大限度的降低会计信息系统导致的经营风险。

1.3内部监督的影响

信息化环境下企业会计信息系统内部控制管理模式采用的是人机交互控制管理，以计算机为载体，通过人为操作在会计信息系统中输入内部控制的指标、方法、程序、内容等信息命令，可实现企业会计信息系统的自动控制和实时监督，可有效提高会计信息系统的可靠性和规范性，充分发挥企业内部监督职能和作用。想要确保信息化环境下会计信息系统内部控制的实效性，应加强监督控制程序和方法，根据企业实际经营情况，及时改变、调整控制程序和命令。

2.进一步优化信息化环境下企业会计信息系统内部控制措施

目前我国对信息化环境下企业会计信息系统内部控制的研究相对较少，在实践过程中存在诸多问题，比如内部控制环境不完善，会计信息档案保存具有较高风险，会计电算化审计滞后等。新时期下，应从以下几方面进行优化：

2.1应树立信息化环境下企业内部控制的意识

虽然信息化环境下，企业内部控制以及信息处理方式都发生了很大变化，但系统内部控制的目标以及基本要求并没有改变，仍然坚持企业内部控制工作为重点，将企业价值最大化作为最终目标。思想决定行为，信息化环境下应加强对员工成本观念的培训，加强企业管理团队的综合素质建设，提高业务操作人员的业务能力，以信息化环境为中心，建立与之相适应的企业内部控制制度。企业各部门以及部门人员应树立内部控制意识，加强团队间的合作，加快信息的横向流通，确保信息交流的有效性，彻底消除“信息孤岛”现象，提高ERP的实施效果，提高企业管理者的决策准确性。

2.2应进一步完善企业内部控制环境

优良的内部控制环境是保障企业会计信息系统内部控制制度全面贯彻落实的基本，信息化环境的引用，会改变传统会计信息系统内部控制的工作流程，在一定程度上对会计内部控制的执行有一定影响。因此在改组会计业务流程期间，应结合企业的发展目标，应加强企业信息沟通建设，严格筛选、审核财务信息的录入，提高企业会计信息的真实性、准确性和时效性。同时应加强信息化环境的维护能力，一般ERP 系统具有较长的使用周期，为了确保信息化环境功能滞后，企业应注意根据时代和社会的发展不断更新、升级、扩充信息化环境软件。同时应确保信息化环境具有一定的自我修复能力，当系统遭受病毒侵袭时，或者受到其他一些失误操作或不可抗的自然灾害后应确保具有应急自我备份能力，确保会计信息资源不会丢失、缺失，保证会计信息的完整性、全面性。其次应建立必要的网上公证机构，充分发挥第三方的监控职能，避免数字化原始信息遭到修改，或者出现伪造信息。应明确划分各岗位人员的职责和义务，应在确保信息数据安全的前提下，交叉设置岗位安排，应确保各岗位之间应做到相互联系、相互制约、相互独立，强化会计人员的风险意识，注意操作的规范性。

2.3应加强会计信息系统档案管理工作

  会计信息系统档案管理工作是加强企业会计信息系统内部控制的重要内容，企业应指派专门人员负责档案管理工作，同时应明确各岗位人员的职责，比如档案管理者不得修改程序，应尽力维护档案。同时应进一步完善档案审批制度，规范档案借阅手续，避免泄露商业秘密；应注意会计档案应兼容于对应的财务软件版本，不仅可以储存历史会计资料，也可以保存会计软件版本、数据库、软件系统等相关信息。

2.4加强内部审计力度，降低内部控制风险

信息化环境下，人机互控管理是确保会计信息系统正常运行的关键，想要进一步减少企业内部控制系统风险，应进一步完善内部审计制度。企业内部审计人员应熟练掌握信息化环境下会计信息系统的审核流程，在实际应用过程中，企业会计内审人员应认真仔细检查和评价会计业务处理工作，一旦经审核出现任何问题，应结合自己的专业经验提出合理的问题解决对策，确保会计信息系统工作的安全性和准确性，提高会计核算工作的实效性。

  综上所述，信息化环境下，各企业应重视会计信息系统内部控制工作，应明确信息化环境应用对企业内部控制的重要影响，加强企业内部控制环境建设，提高会计信息系统档案管理水平，加强内部审计力度，找出企业会计信息系统内部关键控制点，减少系统风险，充分发挥信息化环境的作用，为企业发展提供更优质的服务。

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