张志超  

山东能源集团新汶矿业集团有限责任公司鄂庄煤矿  山东莱芜  271122

摘要：煤炭企业这种资源消耗类产业的发展，必须要顺应当前我国发展节能产业的基础战略，其中最影响节能煤炭企业建设目标的原因就是企业税收筹划的构建及实施，本文基于节能视角，对节能税收筹划工作中的增值税、资源税、所得税等多个方面来对煤炭企业节能税收筹划工作提出新的建议、新的思路，同时也结合煤炭企业的特殊性、资源的特有性进行分析和探讨，进一步介绍税收筹划对于煤炭企业节能管理的重要作用，为煤炭行业的可持续化发展建设提供参考。

关键词：煤炭企业；税收筹划；节能视角

随着近年来我国对不可再生性自然资源的制约，以及我国产业结构的有序调整，导致煤炭企业的大幅亏损。煤，石油和稀土都是不可再生资源，且这种工作会产生较大的环境成本消耗。在国家政策的驱使下，对煤炭企业的税负一直保持较高的标准，而且一直处于上升趋势，煤炭企业的生产效率增长率远远落后于税费上涨。因此，较高的税负是煤炭企业净利润急剧下降的主要原因。在中国经济体制改革的影响下，煤炭工业的结构也在重新调整。本文主要这对国内煤炭企业的低迷现状，为了提升煤炭企业的净利润，必须增强煤炭企业节能税收筹划工作的整体质量，本文研究了近年来煤炭企业节能税收筹划工作的发展现状，分析了煤炭企业节能税收筹划工作的不足之处，并提出了相应的解决方案。为了保证税收筹划的现实意义和整体素质，我们将促进经济效益的最大化。

一、煤炭企业现行节能税收筹划的主要形式和不足

税收筹划也是煤炭企业的一种理财手段，煤炭企业在制定运营管理体系时并未针对节能税收筹划工作建立固定的程序，并且也不存在全面、严格、特定的规则限制，税务筹划者只需要在实践过程中根据公司的实际需要掌握法律。结合当前煤炭市场上诸多煤炭企业的节能税收筹划工作现状研究可看到，诸多煤炭企业大致按照如下流程进行节能税收筹划工作:首先，明确煤炭企业税收筹划的目标，要求规划者严格遵守国家税收筹划的相关法律要求;其次在确保落实节能税收筹划工作后，深入分析节能税收筹划工作对煤炭企业涉税经济行为的影响，有效了解税收结果和关系；最后基于实际的税收筹划方案进度，明确煤炭企业税收筹划的目标，有效利用相关机构的协作力量，持续完善、提升、更新煤炭企业节能税收筹划工作的规划。煤炭企业在遵守国家法律法规的基础上，还要在实现节能煤炭企业节能生产和环保经营发展的基础上，实施税收筹划计划。针对煤炭企业当前所开展的节能节能税收筹划工作存在的不足进行如下探讨。

（一）基于节能税收筹划常见误区分析

当前煤炭市场上的诸多煤炭企业的节能节能税收筹划工作中最常见的两个误区，第一个误区就是，过分关注公司的利润增长，忽视过程中可能发生的税收损失;第二个误区则是过于关注最小化税负总额因此导致煤炭企业的整体收入水平减少，两种误区都会导致煤炭企业净利润的流失。如果煤炭企业的税收筹划计划无法有效帮助公司实现收入最大化与税收总额最小化之间的有机平衡，就不是一个成功的、更不具备实际效益的方案。

（二）基于资源的可持续利用性分析

煤炭企业放弃低利润原料深加工业务，导致资源综合利用率和煤炭企业长期盈利能力同步下降。煤炭企业的决策，销售决策和财务决策必须与煤炭企业的整体税收筹划计划相结合。如果不符合提高资源利用率的总体战略，制定税收筹划计划将失去一些可观的效益。

（三）基于煤炭企业现金流开展分析

现代诸多煤炭企业的税收筹划计划都是，寻求企业的短期的经济利益，并牺牲未来的利润。导致资金损失时间价值，加剧煤炭企业财务危机。煤炭企业是资本密集型煤炭企业。任何环节中资本链的突破都将导致破产破产和资本运作的负面影响。

（四）基于煤炭企业业务流程的分析

煤炭企业涉及采矿，生产，运输等许多过程。各种过程不受税负测量标准的约束。每个业务链接也有自己的特点。拟议的规划方案往往过于明确，很少关注整体协调，税务规划也处于非常尴尬的境地。

二、煤炭企业节能税收筹划方法

（一）确切掌握煤炭企业经济税务活动信息

产生税务的原因就是企业的经济行为，煤炭企业的每项经济行为都会对企业纳税产生相应程度的影响，因此，煤炭企业必须具备良好的专业素养，熟练掌握、认识相关的税种赋税，进而结合煤炭企业的税务活动情况进行分析，明确煤炭企业税务活动的重点税种，对煤炭企业的现行经济行为在时间、业务流程、利益实效等因素方面进行分析，指出对煤炭企业纳税产生重要影响的经济行为，明确税收策划工作以节能为基本方针的发展方向，进而指定对应的实施税务策划方案的经济部门。

（二）明确节能税务筹划工作的发展方向

作为煤炭企业的理财行为，税务策划必须具备有效谋取最佳利益的眼光，要明确认识策划方案中的重点发展方向，结合单位性质、煤炭企业类型来明确应开展的重点税种，同时在产生税收经济行为时，综合煤炭企业的成本投入、利润率、经济效益等关键因素来明确开展节能税收策划工作的重点。

（三）制定节能税务筹划工作规划

煤炭企业一定要具备过硬的专业素质，进而有效结合煤炭企业的发展需求制定出科学、高效、规范、可靠的税务筹划方案，并且要有效利用煤炭企业的内部力量，结合煤炭企业现状来决定是内部人员研讨制定税务筹划规划，或者增加引入金融专家的成本来讨论和分析煤炭企业的税收筹划。

（四）持续完善节能税收筹划的规划体系

煤炭企业的经营管理是处于持续发展、创新、完善的规律下，其发展过程中所产生的经济行为也在持续变化，因此，税收筹划的方案也应结合国家相关税收政策的改革，顺应煤炭企业的节能目标、可持续发展需求来进行调整、完善，反过来，确保节能税收筹划计划的持续可行性。要制定完整的税收筹划管理计划，首先要对税收筹划理论进行相关的学习更新，应当基于煤炭企业的基础结构来对节能税收策划工作体系进行完善或重构。在税务会计处理税务规划之前，财务部门应当依据纳税会计的理论基础。构建适合当前煤炭企业发展的完整节能税收筹划工作体系。为公司的税务筹划工作提供重要的理论依据。同时，要求煤炭企业需要基于节能理念来对企业管理的整体机制进行重新的定位认知。因此，为了煤炭企业能够更加快速健康的发展，具体实施改制前必须要搭建出一套完整的节能税收策划工作体系。

（五）加强纳税会计的税务筹划工作理念

在煤炭企业进行节能税收筹划工作的具体实施之后，如果想促使节能税收筹划工作能够及时的适用于当前煤炭企业的发展，就一定要重视对财务部门相关税收筹划人员的专业培训，提升煤炭企业的税收筹划专业职能，不断提升其工作理念以及调动其对工作的积极主动性，推进节能税收筹划工作更具规范性。提升团队整体实力，巩固企业的可持续发展基础。同时，在实际的管理具体实施进行过程中，一定要重视相关制度的改善健全，以及要明确认识到节能税收筹划工作在煤炭企业发展中的重要地位；使每个税收筹划人员具体的投入到相关的工作当中，确保每个人的能力得到充分的发挥，来为促进煤炭企业部门在煤炭企业中完美体现其核心的作用搭建夯实的基础；实时提升工作人员的工作理念转变，不断提高煤炭企业的专业技能能力，从根本上提升财务相关部门的整体综合素质水平。由此可以看出，除了对煤炭企业整体财务数据的具体核算和分析外，煤炭企业税务会计还需要基于相关标准。同时要结合煤炭企业整体资产开发的特点，做好煤炭企业税收筹划。简单来说，就是要学会用财务人员的研究结果以及发展目光来对煤炭企业进行管理。

（六）良好的结合数据与方法

在煤炭企业的财务管理相关工作中，财务部门通常有纳税会计、管理会计、筹划等通常是各司其职，纳税会计开展节能税收筹划工作所得到的相关研究数据，虽然也具备一定的准确性、安全性，但只靠一个部门单一的数据分析与判断，无法使其数据的真正作用完全发挥出来，但有效结合管理会计的灵活性来讲，形成良好的结合的工作模式，可以使数据得到充分的利用，更好的发挥其自身价值，更快地促进煤炭企业税务规划工作。

三、结论

煤炭企业节能税收筹划工作的实践开展是建立在企业产生的经济行为上，且逐渐转化为煤炭业务规划范畴内，本文针对煤炭企业的节能税收筹划工作的基本职能以及需要优化的几个地方进行了分析总结，进而明确告知各大煤炭企业应重视节能税收策划工作的落实，严格依据我国税务管理制度进行税务缴纳，进而推动煤炭企业健康、稳定的可持续发展。在新政策的影响下，煤炭企业的产品结构，业务流程和产业改革的核心主要是节能，节能税收筹划的新思路和新方法贯穿于节能理念。它以基本税收法规为基础，以优惠政策的解释，战略层面的运作为手段，以特殊项目的特殊规划为主要特征。随着企业节能税收筹划制度的不断完善，煤炭企业必将实现更加科学、稳定的可持续发展目标。

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