冀亚琪  中共河南省委办公厅房产维修队  河南郑州  450003

摘 要：近些年，随着我国经济的不断壮大和发展，事业单位会计内控制度已经得到了人们较高的关注，良好的会计内控制度不仅可以提高人们的工作效率，还可以更好的保证事业单位的精细化发展，本文笔者将会针对事业单位建立健全会计内控制度的必要性进行简单的分析，并对当前我国事业单位会计内控制度存在的问题和对策等内容进行具体的阐述。

关键词：事业单位；会计内控制度；存在问题；对策分析

中图分类号：F810.6　   文献标识码：A    文章编号：1673-5889(2019)29-0000-02

在事业单位发展的进程中，加强会计内部控制管理可以有效的防止事业单位在实际的业务操作中出现问题，从而为事业单位的发展带来严重的风险，可以说，在现代化社会发展的进程中，强化会计内部控制管理，是事业单位发展的必然趋势。本文就主要针对强化会计内部控制管理防范业务操作风险进行了简要的分析，仅供同行交流。

在事业单位发展的进程中，其离不开会计工作的支持，在事业单位的内部控制环节中，会计工作是其重要的构成部分，会计工作主要负责对活动资金进行核算以及使用监督。而在实际的事业单位业务操作中，通常会具有一定的操作风险性，要想能够有效的防止这种操作风险对事业单位的发展造成阻碍，就需要加强对会计内控的管理力度，从而有效防范业务操作风险的出现，进而对事业单位的经济活动发展形成有效的推动。

一、对会计内部进行控制管理的必要性

所谓的会计内控就是会计内部控制，在当今社会中，事业单位要想能够得到良好的发展，就必需要对其自身的会计工作进行合理的管理，并且对会计工作的质量进行有效的提升，保障事业单位的会计工作可以高效的开展，这对事业单位的发展具有积极的影响意义。在事业单位的会计内控工作中，所牵涉到的内容包括很多方面，在正式对这些工作进行开展的过程中，需要建立相应的内容体制，依据体制中的要求，对工作的开展进行规范化处理，从而使得各项工作都能够顺利的开展，并且在相关内容制度的基础上，各工作之间的联系性也开始加强，这有利于推动会计工作的开展，使得会计内控工作的职能能够得到充分的发挥，从而可以有效的提高事业单位的经济效益和社会效益，有利于实现事业单位的长远、可持续发展。而就会计内控工作开展的必要性进行分析，该项工作开展的必要性主要包括以下几方面的内容：

（一）保障会计信息的真实性和准确性

针对事业单位的发展，开展内部会计控制管理工作，可以有效的对会计核算工作进行有效的约束，在此条件下，对会计的信息形成了保障，使得会计信息具有一定的真实性和准确性。对内部会计进行控制和管理，可以使得会计工作人员无法对会计报告进行造价操作，也能够有效的防止会计人员在实际的会计核算以及报表制定的过程中，出现严重的失误现象，从而使得会计信息的真实性得到有效的保障。真实的会计信息能够为事业单位的决策者提供可靠的参考依据，使得事业单位的决策者能够制定出事业单位发展的正确策略，从而使得事业单位的经济效益可以得到提高，这对事业单位的发展具有积极的影响作用。

（二）有利于提高财产的管理质量，保障事业单位财产的安全

对会计进行内部控制和管理，可以使得会计工作的开展更加的规范化和系统化，这样就可以使得事业单位的会计管理结构更加的优化，从而使得事业单位在资金的利用上，能够更加的合理化，这样不仅能够有效的提升事业单位财务管理的质量，还能够使得事业单位可以最大限度的规避运营风险的冲击，从而使得事业单位的活动资金免受影响，进而促进事业单位经济效益的提升。另外，对事业单位会计内部进行管理和控制，可以有效的遏制资金浪费问题的出现，也能够防止盗用公款现象的出现，这对事业单位的资金财产的安全形成了有效的保障，从而有利于事业单位的快速发展。

（三）有利于推动事业单位生产经营活动的开展

在事业单位的内部建立健全的会计内控制度，可以有效的对事业单位会计工作进行有效的指导，对事业单位会计的内部工作形成控制和管理，约束事业单位内部会计工作的开展，从而使得事业单位内部会计工作的质量得到有效的提升，这样就能够使得事业单位的经济效益能够得到最大限度的提升，进而推动事业单位经济的发展。

二、事业单位会计内部控制工作中存在的问题

在开展事业单位会计内部控制管理工作的过程中，需要依据相关的会计内控制度来对事业单位会计的内部行为进行约束，从而使得事业单位会计工作的开展更加的顺利和高效。就目前的事业单位发展状况来说，事业单位的会计工作在具体的实施过程中，还存在一定的风险问题，而要想使得事业单位发展可以有效的规避这些风险，就需要对会计工作实施内部管理和控制，采用有效的会计内部控制和管理手段，来对会计风险进行规避，甚至是减少，在此基础上实现事业单位的可持续发展。然而，就现阶段的事业单位会计内部控制管理工作的开展情况而言，事业单位的会计内部控制管理中还存在着一定的问题，这些问题的存在，就是诱发危险因素出现的主要原因，而就事业单位内控管理中存在的问题来进行分析，其中主要的问题包括以下几方面的内容：

（一）会计人员风险意识不强

会计工作人员主要是对事业单位的活动资金以及运作资金进行核算和管理，如果事业单位会计人员的工作效率不高，或者是采用的管理方法不当，就会使得资金出现严重的浪费现象，从而会造成事业单位经济受到严重的损害，事业单位将无法高效的发展。而针对这种问题，事业单位会计工作人员必须要对自身的风险意识进行有效的提升，并且不断的为会计管理工作的开展敲响警钟，只有这样才能够保障会计管理工作的质量。然而，就目前的状况来说，我国事业单位的会计工作人员还无法做到这点，大部分的会计人员并不具备较高的风险意识，对相关的风险管理常识了解也不够全面，从而使得会计工作中存在较多的风险隐患。

（二）内控制度实施不当

很多的事业单位其本身所建立的内控管理制度相对来说并不健全，在管理上，缺乏必要的管理力度，在实际的实施过程中，不具备较强的执行力度，因此，这样的内控管理制度也只是空有其表，完全无法发挥出其真正的作用。

（三）会计人员的业务素质不高

事业单位内部存在着部分聘用会计人员缺乏风险意识，对自身岗位缺乏缺乏专业素养，这些素养不高的财务人员不仅不能对事业单位的内部控制及财务风险做到有效的控制和预测，同时不能做到对经济活动整体的把控。财务人员缺乏风险控制的意识，这很大一定程度上提高了事业单位内部的财务风险。 

三、加强会计内部控制管理措施分析

就上述会计内部控制管理中存在的问题来看，要想使得事业单位可以得到更为快速的发展，就需要加强对会计内部控制管理的力度，不断的对事业单位会计工作人员的风险意识进行有效的提升，从而能够使得业务风险可以得到有效的规避和减少，进而能够保障事业单位经济效益的会计增长。而采取的具体会计内部控制管理强化措施主要包括以下几点：

（一）加强会计风险知识的教育和提示

事业单位应及时总结会计风险的重点环节，归纳案件实例提炼浓缩成会计人员工作中需要注意的风险环节和防范措施，运用风险提示方式使其掌握风险识别能力、提高风险意识。为解决现有内控评价工作中存在的问题，探索实践强化业务部门协同，单位需要从业务源头识别单位经营管理潜在风险和薄弱环节，开展业财融合专业调研活动，形成业财融合专项调研报告报单位决策层，为提高业财融合度夯实基础，从而评估内控体系建设与运行有效性，优化完善单位内控标准，提升内控综合管理水平。

（二）重视会计队伍建设加强会计人员管理

1. 明确岗位职责和授权审批制度

单位应明确岗位职责，不相容职务必须彻底分离，例如出纳与会计，记账与核账，总账和明细账，验收与存放、工勤考核和工资制表、工资发放等职务，以此减少人为风险。在进行授权审批控制时，管理层应区分一般授权和特殊授权，确定授权范围；再根据经济事项的性质来确定授权审批的层次和范围；最后建立追责制度，严格奖罚，为日后年度考核、评优奖惩提供事实依据。

2. 提高执行人员的素质，增强内控执行力

执行力是内部控制发挥作用的重要一环。单位各人员，尤其是管理人员和相关财务人员，要对单位的内控制度是否健全、经营效率的影响有明确的认识，进而组织对其他员工的培训，关注现行相关法律法规的变动。例如：事业单位可以通过与高校或培训机构合作，定期对内控人员进行培训和理论知识检测；同时也可制定奖励机制或对取得某些含金量较高证书的内控人员免费报销报考费等方式，激励内控人员主动提高专业素质的积极性，加强内控活动的执行力。另外，也可充分利用社会资源，如主动参与会计师事务所、咨询公司等关于内控体系的测评，填补内控活动的漏洞。

（三）加强对会计人员日常行为的管理，全面覆盖、把握风控重点

1.开展年度风险评估。识别单位经营管理潜在风险和薄弱环节，评估内控体系建设与运行有效性，推动风控信息系统功能全面应用，优化完善单位内控标准，提升内控综合管理水平。

2.定期评估岗位风险。单位风控管理单位组织各部门各岗位员工，以岗位业务活动为对象，实时记录岗位业务活动的流程、职责、制度、授权、考核等方面存在的问题，形成风险信息排查表，风险信息排查表填报完成后，由各岗位所属业务部门组织研究诊断，提出部门意见并签章。

3.梳理全业务流程。开展典型案例总结提炼契机，协同流程、职责、制度、标准、考核、风控等管理要素，组织各业务部门开展全业务流程梳理，分析业务流程差异。

4.确定年度风控重点。以年度风险评估结果为基础，以内外部审计检查发现问题为导向，判断和分析高风险业务领域和部门，并确定内控评价专题和被检查部门。

5.适应“互联网+”内控变化。随着单位财务集约化和信息化程度的日益深化，特别是互联网技术的快速发展，信息化已向经济社会发展各方面进行了渗透和融合。我们需要积极学习和了解“互联网+”情况下的内控环境变化，依托互联网思维和手段，实现实时防控，及时发现并化解信息化相关的各类风险。

（四）追究责任、开展绩效考评

为夯实单位基础管理，适应创新发展需要，强化激励约束机制，进一步提升单位经营管理水平，我们需要加强部室员工绩效管理，切实将单位的各项要求和管控指标落实的每位员工，确保完成各项年度目标，单位各部门均制定岗位绩效考核细则，实现每位员工对于实现单位经营目标的参与度，极大程度上防范单位经营管理风险。

四、结束语

总而言之，我国目前的事业单位内控管理工作中还存在一定的问题，这些问题的存在使得事业单位的业务操作具有较高的风险性，要想使得事业单位的业务操作风险可以得到降低或者是减少，就需要对事业单位的会计内部控制管理力度进行提升，从而可以保障事业单位会计工作的质量，使得事业单位的经济效益能够得到最大限度的提升。只有做好会计内部控制管理工作，才能够使得业务风险得到有效的防范，从而使得事业单位的会计工作质量得到提升，这样才能够实现事业单位的长远、可持续发展。

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