董高田  中电科航空电子有限公司  四川成都  611731

摘要：由于企业信息系统的内部控制跟不上会计信息化快节奏发展，在实际会计信息处理中时常会发生一些问题，本文针对现阶段会计信息化环境，探讨现阶段企业信息系统内部控制需要从那些方面创新，能够解决会计信息化存在的问题，促进我国企业信息内部控制工作能够顺利进行，促进我国会计信息化能够更好地发展。

关键词：会计信息化环境；企业信息系统内部控制；内部控制措施

中图分类号：F275;F232　   文献标识码：A    文章编号：1673-5889(2020)14-0168-02

一、会计信息化的含义

（一）会计信息化的含义

会计信息化是会计与信息技术的结合，通过利用计算机技术的优势，更好的进行会计运算。会计信息化能够有效利用最前端的网络技术对企业会计各方面的数据进行处理计算，这样能够使会计信息化得到进一步拓展。同时由于网络技术的发展多元性和即时性，能够将企业各个部门的财务信息有效地调动起来，使企业的生产经营环节信息能够随着发展及时更新，能够促进企业的发展，减小企业会计人员发生失误的概率。

（二）会计信息化的特征

1.全面性

从范围上看，会计信息化包含的内容是非常全面的，包括会计基本理论和方法、会计实务工作、会计教育以及政府会计等使用的会计涉及的行业领域，是在传统的会计系统基础上，更全面的发展。

从功能上看，会计信息化的功能也是非常全面的，包括了会计核算、会计管理、会计监督和会计预测，根据对会计的信息化管理来整理出会计流程。

从技术上看，会计信息化不仅采用了计算机技术，更是以现代网络技术、通讯技术等现代技术为主，不但创新会计信息系统的建立。

2.开放性

会计信息化通过现代信息技术，能够高度自动化处理数据，同时，大量的数据可以通过网络和企业发展中直接获取采集，企业内部各个机构都可以通过网络从系统直接获取到相关信息，使会计信息系统具有开放性，会计信息资源能够达到共享^[]。

3.智能性

会计信息化是通过计算机系统、数据系统和人共同组成的应用系统，具有会计核算功能、会计控制功能和会计管理功能。随着社会的智能化发展，会计信息化也会逐渐演变为智能型系统，可以节省会计工作人员的工作量，能够更智能的完成相关会计工作。

4.多元性

会计信息化的多元性体现在（1）信息多元化，会计信息可以通过企业内外机构、网络、货币形态、非货币形态等多个方面进行获取。（2）提供信息时间多元化，会计信息时间既可以按照既定周期来设立时间，也可以对系统设定实时控制。（3）处理信息方法多元化，会计信息化系统有很多在处理信息方法供以选择，非常方便快捷。（4）提供信息形式多元化，随着计算机技术的不断发展，会计信息化系统除了可以提供数值化信息还能够提供图像化、语音化信息，使信息能够更具体。

5.渐进性

会计信息化的发展是渐近性发展的，从会计电算化慢慢演变为现在的整个会计领域全面信息化是一个非常长期的发展过程，在不同的发展阶段，会计信息化具有不同的特征。

二、企业信息系统内部控制存在的问题

（一）会计人员风险敏感性不高

随着会计信息化系统的不断发展，对会计人员的工作要求也在不断提高。传统的会计电算化工作，只需要对会计人员会计的专业能力做出要求，因为计算机操作要求不高，但目前会计信息化发展，对会计人员的计算机操作能力做出了要求，以避免会计人员在填制原始凭证的时候发生误填、漏填的情况，导致会计信息系统发生错误，影响会计信息系统的工作效率。如果对会计信息系统的操作能力很差的话，在使用用友、金蝶等会计信息处理软件时，就会时常发生错误，导致最后制作出来的凭证发生试算不平衡的情况，而会计人员无法用专业知识去检测问题，就只能出现做表，或者是聘请专业人士进行处理，这样就会为会计信息系统遗留风险隐患。

同时会计人员掌握着公司最重要的财务信息，而用友、金蝶这样的软件数据在某种程度上是可以共享、拷贝的，所以相关的工作人员必须要设计相应的密码来保护数据的安全性，必须专人专管，不能够随意更改密码或者口令，否则会给会计信息系统带来风险。

（二）会计信息化管理和监督不完善

会计信息化的管理监督制度，都仅仅是对软件进行管理，管理力度非常薄弱，所以在实际上的会计信息化工作中存在着一些问题。会计信息化工作必须要通过有关部门的技术审核通过，才能够用于企业使用，在实际工作中，一些公司并没有得到相关部门的技术支持，也没有建立相应的管理制度，擅自使用会计信息化系统来记账，就会导致公司内部内部控制管理和监督不完整，影响到公司的会计话系统使用，从而影响到公司的发展。会计行业中强调岗位分离制度，其目的是避免财务部门权力滥用，造成会计核算问题，影响公司发展，所以在会计信息化中，企业通常设立不同的职务，和不同的口令权限，只要会计人员输入不同的口令就可以获得不同的权限，这会导致企业的职责分离不明确，若公司使用一人多职的会计人员，就很有可能发生信息窃取的情况。

（三）会计档案的存储存在安全隐患

传统记账方式都有对应的会计资料，如会计凭证、会计报表等，这些数据在记录的时候已经避免了人为修补的情况，若有人为修改的情况是可以通过会计人员的比较，资料上的修改痕迹进行鉴别判断的，某种程度上保证了会计数据的真实性。随着会计信息系统的发展，人们用计算机记账代替了传统记账方式，会计档案全部被记录在了计算机内，如果发生了修改、拷贝情况，是无法得知的。同时如果发生了病毒入侵、系统故障可能会导致会计档案的数据丢失，所以会计档案的存储问题存在非常大的安全隐患。

（四）会计信息化的开放性加大了企业内部控制的风险

传统的电算化信息控制是比较封闭而安全的，只是由企业相关财务部门进行保管，会计信息的共享性很差，但随着会计信息化的发展，如今的会计信息系统和互联网信息相结合，企业的会计信息系统共享性提高了，但企业的会计信息系统可能会受到病毒或者黑客攻击，可能会造成企业会计信息的失真和窃取现象，对会计的发展影响是非常大的，也会加大企业内部控制的工作难度，增加企业内部控制的风险。

（五）传统的内部控制体系不适应会计信息化发展

虽然会计信息化在不断发展，但是作为企业信息化的重要部分，会计信息内部控制体系并没有逐渐完善，就会导致传统的内部控制体系并不能适应目前的会计信息化发展。会计环境还是传统的手工会计环境，已经无法满足企业信息化对企业财务和业务的同步完成的要求，已经无法满足目前现代业务和财务发展的要求。

三、会计信息化环境下企业的内部控制措施

（一）建立严格全面的管理制度

在目前会计信息系统工作中，存在着一些细节问题，所以企业需要建立非常全面的管理制度，对企业财务信息工作进行管理。企业需要完善日常工作中的规范化制度、制定完善合理的财务信息工作管理制度、对财务信息工作定期检查制度等制度来约束企业财务会计的工作的规范性，防止财务会计工作人员贪污、篡改数据等情况发生。同时对会计信息系统也需要严格监督，高效安全的会计信息系统是企业内部控制的强有力保障，完善的会计内部审计处理机制是企业内部控制的核心。

（二）提高会计工作人员的素质

随着会计信息化的不断发展，会计信息化对于财务会计人员的要求也在不断提高，会计人员不仅需要在专业技能上不断完善提高，而且也需要提高相关的计算机处理能力^[]。所以会计人员需要定期进行继续教育，不断提高自身的会计专业技能，同时需要掌握现代会计信息系统理论，及时更新自身的专业知识。只有企业财务会计人员，不断学习新的知识，改变旧的观念，从根本上了解会计信息系统，才能够全面的提高自己在会计信息化工作中的工作能力。所以公司需要引进相关优秀人才，对会计人员进行相关培训，可以让会计人员相互交流沟通、互相学习共同进步，才能更好地实施企业的内部控制，不断扩大企业的人才队伍，促进企业的发展。

（三）引进现代技术、完善内部控制

在目前会计信息化工作中，会计信息化以现代技术为支持，所以在企业内部控制上，企业也可以引进现代内部控制程序来进行控制，能够对企业财务工作进行监督，同时对企业的营运情况进行监督。一旦发生了问题，现代内部控制程序可以及时预警，能够有效地帮助企业财务会计工作人员及时发现问题，并采取对应的措施，能够有效降低企业损失。这样有效监管还能够实现企业财务和业务的一体化，帮助企业财务部门建立预算体系，能够做到提前预防和业务开展中控制，能够避免传统会计信息系统只能事后补救的情况，能够有效提高企业开展业务的效率，提高企业的盈利水平，降低企业业务风险。

（四）建立健全会计信息化档案管理制度

由于目前会计信息化系统都是通过计算机进行处理的，相关的会计信息都以数据形式储存在计算机中，一旦发生病毒或者黑客入侵的情况，就会威胁到企业的财务信息安全^[]。所以企业需要建立健全会计信息化档案管理制度，要设立规定企业财务信息档案的保存方式、保存人以及保存职责等，并对企业财务信息档案进行加密处理、定期备份等处理，保障业财务信息档案的安全性。

（五）强化网络环境下的安全控制

由于会计信息化的共享性高，所以企业需要强化网络环境下的安全控制，会计信息系统的安全性决定了企业财务信息的安全。所以在会计信息系统工作中，企业需要对会计信息系统进行定期检查和测试确保会计信息系统的安全性，一旦发现有漏洞问题，需要在第一时间进行修补，修补后安排专业人员对会计信息系统进行全面检查，确保安全后才能继续使用。同时企业需要不断完善会计信息系统的授权、加密等技术，不断提升会计信息系统的安全性，建立网络环境的安全体系。

四、结语

随着社会信息化不断发展，会计信息化在企业长久发展中起到了非常重要的作用，但由于企业信息系统的内部控制跟不上会计信息化快节奏发展，工作中会发生一些企业财务信息安全问题，严重阻碍了企业发展。通过讨论，今后企业信息系统内部控制可以从建立严格全面的管理制度、提高会计工作人员的素质、引进现代技术、完善内部控制、建立健全会计信息化档案管理制度、强化网络环境下的安全控制等方面进行完善，能够促进企业信息系统内部控制发展，从而促进企业的健康发展。