于虹¹   周选²   胡春龙³

                                  1.潍坊市工业发展促进中心  山东潍坊 261041

2.镇江市交通运输综合行政执法支队  江苏镇江 212004

3.江苏科技大学计算机学院   江苏镇江  212003

基金项目：本论文得到江苏高校境外研修计划和博士科研启动金的资助（No. 1132921402）

摘要:当前，在我国经济体制改革不断深入的大背景下，内部审计工作的环境也在发生着深刻的变化，呈现出内部审计的新特点，伴随着海事建设规模的不断扩大，本文针对海事机构在风险导向审计和内部审计职能转换等方面开展了积极的探索尝试。

关键词：海事；审计；探索

中图分类号：F239.4　   文献标识码：A    文章编号：1673-5889(2020)15-0167-02

目前的审计以外部审计为主，内部审计环节较为薄弱；审计内容仅限于在票据是否规范、财务收支是否合理等传统的审计层面上^[1-3]。但随着我国经济结构的不断深化调整，建设项目数量和金额大幅度增加，内部审计的工作重心和内容也发生了一定的改变，目前已经有部分交通部门在这些方面进行了有益的探索^[4-6]，比如将内部审计由原来对具体财务数据的关注，转变为向项目的内部流程控制方向转移。对海事审计来说同样需要不断完善基础财务规章制度和内部控制制度，逐步形成自我约束的审计工作机制。

下面以某局的审计整改方案为例，说明目前审计中存在的问题。省局委托会计师事务所对某局省级财政资金部门预算执行（财务收支）、省直专项资金使用和内部控制制度执行实施审计，并重点检查了省直专项资金使用情况。按照要求，制定本局审计工作方案。

一、整改内容及重点

（一）针对年度报表数据不实的问题。

财务工作人员要加强工作责任心，不断学习，夯实会计基础工作，工作中做到细心、认真，规范核算行为，确保年度决算数据的真实性、准确性和完整性。

（二）针对“省直专项资金”使用管理的问题

审计报告中披露某局主要是发生了挤占专项资金的问题，专项资金中存在无预算列支招待费、会议费、物业费和食堂伙食费，领导高度重视，要求全体人员认真学习四个专项资金管理方法，财务工作人员要熟悉专项资金的支出范围和分配方式，保证专项资金的使用和管理，保证专款专用，保证其他资金不能挤占专项资金，保障专项资金的使用落实到实处。

（三）针对“三公”经费、会议费、培训费管理方面的问题

某局公务接待的问题主要是存在无公函接待、无消费清单、接待超标准的问题；会议费主要是存在未在定点饭店进行的问题；培训费主要是参加的培训都是外部培训的问题。针对这些问题，局领导要求有关部门进一步加强招待费、会议费和培训费的规范管理，认真学习招待费、会议费和培训费管理制度，财务人员进行报销时要保证审核资料齐全，严格审核招待费、会议费和培训费的支出，对于资料不齐全的开支，不予报销；对于超范围、超标准开支的经费不予报销。

二、整改工作要求

对于审计中发现的问题，组织工作人员深入学习领会，统一思想强化责任意识，认真分析出现这些问题的原因，责任到部门，责任到人，增强整改工作落实的主动性、自觉性和坚定性，从而确保整改工作能落实到实处；同时要健全单位内部控制制度，做到规范化管理。

（一）严肃财经纪律，认真学习财经法规和规定

组织全体工作人员深入学习各项财政政策，财务工作人员更要加强责任心，认真审核经手的单据，细致做账，夯实会计基础工作，增强工作责任心，规范核算行为，保证年度决算数据的真实性、准确性和完整性。

（二）学习《预算法》，强化预算约束

厉行节约，认真学习四个专项资金管理办法，明确专项资金的使用范围，不得擅自改变专项资金的用途，保证专款专用，严禁将专项资金用于工资福利和公用经费等一般性支出，已完成项目的结存资金也要及时缴交。

（三）严格审查“三公”经费、会议费、培训费支出

加强对“三公”经费、会议费、培训费的支出管理，按照招待费、会议费、培训费最新的管理制度进行逐条整改，严格执行标准；财务工作人员在财务报销时认真审查附件和报批程序，对于超标准、超范围列支的费用支出不予报销，认真贯彻落实招待费、会议费和培训费的支出管理规定。

具体的来说，海事对审计的探索主要有以下几个方面：

1.海事在审计过程中积极组织探索，在传统的财务收支基础上，对重要项目深入审计 

比如开展“严肃财经纪律、规范经费管理”专项整治活动，主要包括以下内容：(1)信息化建设支出。包括各单位用于各类业务应用系统建设及信息采集设施、传输网络、数据平台建设的费用。主要检查项目是否经过集体研究决策，立项手续是否齐全，资金是否落实，有无超预算、无预算列支、资金支出是否规范，《政府采购法》、《招标投标法》执行情况，项目形成资产的管理情况等。(2)科研和课题支出。包括各单位用于应用技术研究、信息技术研究、专项规划和课题咨询研究支付给研究咨询单位的费用。主要检查项目是否经过集体研究决策，项目立项程序、资金落实情况，有无超预算、无预算列支，资金支出是否规范，咨询机构选择方式、政府采购规定执行情况，合同签署及执行情况等。(3)评审咨询劳务费支出。包括各单位支付给个人的各类评审费、咨询费、讲课费和劳务费支出。主要检查本单位有无制定标准，支付的评审咨询劳务费等有无按税法规定代扣代缴个人所得税等。审查这些费用支出是否制定了专项管理办法。

审计中落实省级资金审计全覆盖要求，按照省对市、市对县“统一方案、分级负责”的原则，在各被审计单位先自填审计工作底稿、统一采集新中大财务管理软件数据的基础上，审计进点前形成“集中分析、发现重点、分散核查、系统分析”的数字化审计模式开展内部审计工作。做到“三统一”，即全系统统一审计工作方案，统一审前方案培训，统一审计结果上报。全面掌握并如实反映省级资金部门预算执行和决算一致性、财务收支情况；严格执行省直专项管理办法；配合省财政厅将开展的海事执法专项检查，对省直专项使用情况摸底；完善内部控制制度；提高海事资金使用效益。

严格管理公用接待费、会议费、培训费支出。重点审查公务接待费是否严格有公务接待审批单，是否严格按照规定的接待标准接待，是否在接待费中列支香烟、高档酒、旅游以及其他费用，有无以会议、培训以及其他名义列支接待费，接待费报销有无公函、审批单和接待清单、费用明细清单等相关凭证。会议是否在定点饭店召开(或在低于定点饭店标准的内部招待所、食堂)，会议规模有无超标，有无起标准、超范围列支会议费，会议中有无列支接待费用、有无列支烟酒费用，会议费报销是否附费用明细清单、会议通知、会议人员签到表等相关凭证。培训费开支范围和标准是否符合规定，有无在培训费中列支会议费、接待费，有无列支烟酒费用，有无借培训名义安排公款旅游，培训费报销有无附培训通知、参训人员签到表、讲课费签收单、费用明细单据等相关凭证。

2.转变审计理念，把风险防范意识贯穿内部审计工作始终

在具体审计过程中，从传统的合规性审计，转变为事前识别风险、防范内部风险，使审计原有在监督财务职能的基础上，更侧重于为单位的管理提供咨询服务。在审计的计划阶段，制定的审计计划和审计方案要以风险为导向，明确审计目标、审计任务和重点；在正式实施审计阶段，更多关注管理上有无缺陷、制度上有无缺失、是否按照业务流程实施等；在审计报告阶段，更多地对检查出的存在的潜在风险，提出预警信号和防范措施，为管理层决策提供可靠有力的指导；在审计后续阶段，根据审计建议提出相应改进措施，并严格落实这些改进措施，对查出的问题进行整改。

3.加强宣传交流，为审计转型创造氛围

内部审计工作目标要与单位目标充分协调一致，最好获得单位领导对内部审计工作的充分理解和支持，同时增强与被审计单位的沟通、协调，这样容易使内部审计工作更容易开展，在财务审计工作的学习和研究过程中，虽然风险防范意识已经潜移默化地贯穿在单位各项管理工作中，但还要积极宣传内部审计的新动向、新理念。同时，在与被审计单位的沟通过程中，着重针对审计过程中发现的问题，比如对单位容易忽视的制度问题进行深度剖析，揭露其存在的潜在风险。通过审计人员循序渐进的宣传培训，使得风险导向审计更容易得到接纳和认可，在单位上下形成主动要求审计的良好氛围。

4.强化队伍建设，为审计转型做好人才储备

审计人员知识体系的完整性和专业水平的高低直接决定了审计效果，而内部审计职能和审计理念的转型，对审计人员的素质和专业水平提出了更高要求。培训要以有财会专业背景的、经验欠缺的年轻人为主，培训内容要广泛，培训强度要高，通过增强先进理论知识培训和实际审计技术强化训练，为内部审计转型提供强有力的技术支撑。同时通过提高人才选拔标准和充足的培训提高队伍素质，从而提高应变能力，关键也要注重吸纳高道德素质的人员，提高内审人员的防腐败能力。

5.加强内部审计，健全管理体系，实现控制信息化

加强内部控制是加强单位内部监督的一个过程，健全内部控制机制的必要环节就是加强内部审计，而信息与沟通能为管理当局监督各项活动提供保证，是单位内部控制系统的重要生命保障线，内部控制效率的提高有赖于一个良好的管理信息系统，通过加强内部审计的信息化建设，实现全面的信息化审计。单位应当结合自身实际，建立适合本单位的信息化系统，使单位及时准确地获得相关信息，从而实现单位的管理目标。通过管理信息系统，内部员工能明确其所承担的责任，清楚地了解单位内部控制制度，并通过互相牵制的科学分工，实行职务不兼容，避免高层管理人员交叉任职。

总之，海事在审计方法上的探索弥补了传统审计的缺陷，在不断开展的以风险导向的审计工作上，还要继续创新总结、不断研究探索，才能促进审计工作的日趋完善，从而为促进海事事业持续健康发展发挥应有的作用。

参考文献：

[1]付泽民.交通系统内部审计转型及对策分析[J].交通财会,2010(12).

[2]赵彬.交通运输局内部控制机制构建问题的探讨[J].中国总会计师,2013(07).

[3]陆静.交通建设施工企业内部审计存在问题及改进建议[J].山西财税,2015(07).

[4]钟海珍.国有交通企业风险导向审计探索[J].中国内部审计,2013(04).

[5]广西壮族自治区交通运输厅.加大审计监督和巡察力度为交通运输改革发展提供坚强有力保障[J].交通财会,2017(04).

[6]河北省交通运输厅.创新审计思路探索开展建设项目绩效审计[J].交通财会,2015(04).