摘要：税收筹划是企业的一种财务管理活动。它是指纳税人在国家法律允许的范围内，为了经济利益的最大化，对自己的税务事项进行系统的安排。新企业所得税法在优惠政策、税率等方面不同于原企业所得税法，企业应创新税收筹划理念。文章根据新企业所得税的相关内容，提出了企业税收筹划的思路和方法，以帮助企业实现节税的目的。

关键词：企业所得税；纳税计划

目前，税收筹划已逐渐成为理论界和实务界的热门话题，其对现代企业经营成果和财务状况的影响也是显而易见的。因此，税收筹划已经成为现代企业财务管理的重要组成部分。

一、税收筹划与新企业所得税法概述

税收筹划是指纳税人在不违反国家税法和各项政策的前提下，采取各种措施，充分利用税法对涉税业务规划、调整的优惠条件，形成完整的税收运作计划，实现节税目的的活动。税收筹划具有以下特征：第一，合法性。这意味着税收筹划是在法律允许的情况下的合理纳税，是充分利用税法知识的结果。第二，专业性。在企业的税务筹划中，往往是由专业会计师来完成的，尤其是税务会计师必须跟进的工作。第三，规划。企业可以通过事先规划来确定纳税计划，选择税收较低的计划。

与原来相比，新企业所得税法在优惠政策、税率等方面做了一定的调整。从优惠政策的角度来看，新企业所得税法中的优惠政策有三个特点：从地区优惠到产业优惠；执行节能、环保等行业的优惠政策；税收优惠将适用于国民经济中需要支持的行业和领域。在税率调整方面，新企业所得税法将原33%的内资和外资企业法定税率下调至25%，将非居民企业在中国境内没有机构或场所的适用税率调整至20%，并根据实际情况对部分微型企业制定了相应的优惠税率。

二、新企业所得税背景下的税收筹划思路与方法

1.充分利用税收减免政策在新税法中，建立了以工业特许权为主的税收新格局。在国家支持的一些重点项目中，税收减免幅度相对较大。因此，企业可以利用这一政策。在选择投资项目时，可以优先考虑其他条件下有税收减免政策的项目。例如，食品加工企业的投资可以集中在农业、林业、畜牧业和渔业等项目上，这样它们就可以不缴税或少缴税。又如，生产企业在购买生产设备时可以选择一些节能节水的、环保设备，并利用税收抵免来减轻企业的税收负担。

2.纳税人身份规划

新企业所得税法对居民企业和非居民企业的纳税义务作了新的规定。采用实际管理机构与注册地相结合的标准来判断企业是居民企业还是非居民企业。因此，企业应该积极利用这些政策来规划企业实际管理组织的位置。由于非居民企业纳税义务有限，主要承担国内所得税，外商投资企业需要在国外注册，并在国外设立实际管理机构，以减轻税收负担。

3.积极创造适用税率的条件

根据新税法，中小企业的税率为20%，高科技企业的税率为15%。因此，企业应创造条件满足优惠税率，以降低自己的税费。例如，可以成立高新技术企业，而认定高新技术企业的最重要标准是，它们应该拥有相应的技术和一定比例的技术投入。因此，在税收筹划中，企业应将高新技术企业税收筹划的重点从纳税地点转移到核心竞争力的培育上，致力于组建自己的团队，做好自己产品的研发，以满足税率的适用条件。4.改善企业工资的发放形式

在新企业所得税中对计税工资取消，在税前可以将企业工资全部扣除，所以在税收筹划中就可以尽可能多的支列工资支出，从而扩大税前的支出，降低税收，具体来说，应该从以下方面进行：合理调整企业员工工资，将企业员工其他的福利以工资的形式发放；对持有企业股份的员工发放工资可以将股利改为年终奖或者是绩效工作；增加企业职工教育和培训费用；在企业增加职工工资的时候应该对员工个人所得税的缴纳进行相应的考虑。

5.销售结算方式筹划

在新企业所的税法中针对不同的计算方式，对收取确认时间做出了相应的规定，只要收入确定，就需要上缴税款。所以企业有必要对结算方式进行筹划和选择，避免出现垫支税款的行为。企业可以在销售中选择分期付款的方式 ，从而实现不同时期的收入确认，递延纳税，企业也可以在直接后款销货的时候将收款时间推迟，将确认收入时间推延到下一年，从而获得延迟纳税利益。

6.减少纳税筹划中的风险

企业进行纳税筹划是为了降低企业的纳税负担，但是纳税筹划也是有风险的，企业应该必须要对纳税筹划的风险进行预测，对当地税务征管具体要求有了解，对新税法进行全面深入的研究，保证纳税筹划的合法性。另外，企业聘用具有专业知识的人员进行纳税筹划，保证纳税筹划的专业性和可靠性，从而实现企业的最大利益。

三、结论

追求企业利润最大化是企业主要的经营目标。企业可以通过对纳税主体的经营活动、投资或筹资等涉税事项做出统筹安排，从而降低企业实际的税收负担。在新企业所得税背景下，企业要实现纳税筹划的有效性首先需要对税法以及地方征税相关法律法规进行全面了解，提高企业的纳税筹划意识，研究和探讨有效的纳税筹划方法，同时要对纳税筹划风险做好预防工作，从而降低企业纳税负担。

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