郭  惠  

(河南省交通规划设计研究院股份有限公司,河南郑州  451464)

摘 要：财务内部控制，就是与资金活动相关的内部控制。在企业在向市场化转变的过程中，财务内部控制系统长期存在着制度不健全、方法不科学等问题，如何提高企业财务内部控制的可操作性和适用性，就成为了本文的研究出发点。
　　关键词：企业；财务内部控制；问题；措施

中图分类号：F275　   文献标识码：A    文章编号： 

企业的财务部门关系着企业资金的筹集、分配以及一些内部的重大经济活动的决策，直接关系到企业的经营效益。财务内部控制体系的优化对外有利于国家政策和法律法规的贯彻执行，也有助于社会经济持续健康发展和国家管理水平的提高；对内有利于企业经营目标的实现和保障资产的安全完整，及时发现并纠正错误及舞弊行为。

一、财务内部控制在企业管理中的作用 
1.维护资产安全 
　　财务内部控制制度遵循制衡性原则，在企业经营的方方面面形成相互制约，相互监督的机制，防止营私舞弊事件的发生，从而保证企业资产的完整。 
2.提高信息报告质量 
　　财务内部控制制度要求财务人员严格遵循会计信息的可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性八个会计信息质量要求，为管理层提供真实、完整的业务经营信息和财务会计资料，使管理层对公司有个正确的了解，并做出准确的决策；虚假、残缺的财务会计资料会误导管理者及相关利益者，使集团公司利益遭受损失，信誉下降。 
3.提高经营效率和效果 
　　财务内部控制制度在制定时遵照全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则五个原则，贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖公司的各种业务，关注重要业务事项和高风险的领域，在治理结构、机构设置和权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率，与企业经营规模，业务范围，竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整，权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效的控制，从而提高了公司的经营效率和效果。 
4.促进企业实现发展战略 
　　制定先进的、合适的、完善的财务内部控制制度，把执行内部控制的水平提高起来，能为集团企业化解风险、实现公司的发展战略，为公司创造更大效益。 
二、企业财务内部控制存在的问题
1.不健全的管理制度

企业的财务管理制度就是细化财务管理的主要工作。目前我国有大部分企业的财务管理制度不是特别完善，还存在很多的漏洞需要解决，也没有彻底覆盖所有的企业部门，这就致使企业的财务存在很大的安全隐患，为企业经营活动的开展造成很大的影响。 
2.财务人员缺乏风险意识

企业实际在开展工作的过程中，很多财务人员的风险意识都比较缺乏，没有充分认识到财务的重要性，并且对财务风险的认识也不足，对企业的财务风险预警相对缺乏。而且，部分专业的应变能力比较差，缺乏扎实的财务管理知识。还有部分企业管理人员为了追求最大的经济收益，没有充分认识到企业内部财务管理工作的重要性，从而埋下非常大的财务风险。 

3.财务管理信息系统有待优化 
　　不少企业采用基于Excel的财务管理报表体系，能够充分利用Excel的功能来处理和分析财务数据，形成包括预计工作量报告、初步预算、项目财务报告等在内的系列财务管理报告。但随着数据量的日益剧增和管理层对信息需求的因人而异，该模式在如下方面体现了诸多不足：管理层对信息的不同需求，使财务工作出现大量的重复性；文件的稳定性和数据的安全性受到较大威胁；财务管理报表间相对独立，基础数据缺乏共享；尽管硬件设备优良，但Excel对大量数据的处理能力严重影响了财务工作效率。 

4.全面预算管理实施不到位 
　　企业过分强调预算刚性，对市场变化反应迟钝，没有意识预算本身不是目的，只是实现企业经营目标的管理工具；预算编制过程全面动员、轰轰烈烈，只顾完成填表，缺乏清晰目标和行动计划，忽视上下沟通和预算方案的可行性，实际经营过程中依旧各行其是，预算编制结果束之高阁、无人问津；采用传统的静态方法编制预算，期末将运行结果直接与预算指标进行比较，具有一定的盲目性、滞后性和缺乏弹性，脱离实际，难以成为考核和评价的有效基准；在预算考核中，存在考核不合格的走特批通融现象，造成团队成员相互攀比，对考核重视程度降低。 
　　三、加强企业财务内部控制措施 
1.提高内部控制管理人员的素质 
　　企业财务的内部控制工作是否可以有效落实，与管理人员有直接的关系。内部管控人员不但需要具备扎实的专业知识，并且对于计算机技术和信息技术也要充分了解，对我国的法律法规充分掌握。在公司的发展过程中，管理层要充分重视财务内部控制制度的制定，并带头执行，在整个集团公司中形成一种良好的守规矩，办实事的氛围。同时培养积极向上的企业文化，增强员工对企业的信心和认同感，提升企业的凝聚力和竞争力。加强开拓创新，团队协作和风险意识，保证企业的发展目标得以实现，企业得以可持续发展。坚持诚实守信的经营理念，防止营私舞弊事件的发生，避免企业遭受损失，提高企业的信誉。总的来说，现代化的企业财务内部控制管理人员，一定要可以对出现的问题及时进行处理，具有扎实的财务专业知识，综合能力强的人才。　这就需要企业加大对财务人员的培训工作，不断强化他们的综合素养，打造一支高素质、高水平的管理人员团队。 

2.不断优化企业的财务内部控制制度 

企业财务内部控制涉及范围很广，应该控制哪些环节、各个环节控制到什么程度，都应该充分考虑成本效益原则，即使有的方面可以进行控制，但控制的成本大于所获收益就必须重新审核，通过效益大于成本来实现财务管理价值和经营管理效率的提升。通过企业的财务内控制度，可以高效的收集整理与企业相关的数据信息，为企业制定有效的活动方案，尽可能的降低了决策的无效性和盲目性，使企业的财务风险最大程度的降低。还有就是利用完善的财务内控制度，可以确保企业作出的决策更加高效的执行。在企业制度的约束下，工作范畴更加明确，也使各部门人员的责任和权利有效落实，使企业高校的开展工作。最后一点就是完善的企业财务内控制度，能够最大程度的保障企业财务的安全问题，降低企业的财务风险。应当注意的是，财务内部控制制度不但要形成明确的控制标准和精细的操作细则，还要针对组织中的每一个职位形成详细的岗位说明书，包括岗位职责、权利、义务、直接上级等内容，明确每个岗位在财务内部控制中的责任。 
3.加快软件平台和网络基础设施建设 
　　信息系统的完善程度直接关系到整个企业的管理效率及质量，并且对企业经营活动的开展状态有很大的影响。完善的信息系统，可以全方位监控企业的整个管理活动，对企业来说具有非常重要的作用。为了适应组织结构变化和管理模式的调整，企业要适当提前实施财务信息系统、企业资源计划系统（ERP）等，充分利用现代信息技术，加快核算、资产、往来、预算、资金等集成的财务信息系统建设，逐步研究建立财务与业务一体化应用系统信息平台，为财务人员、资金、预算、业绩考核的集中管理顺利实施提供有力的支撑，确保企业的财务管理工作顺利有序的进行开展。通过对各个业务系统基础数据的集中管理，全方位展现企业的财务业务信息，形成有助于管理层做出正确决策的信息；完善已有子系统的功能，方便用户的操作使用，如解决合同附件审批过程中只能查看不能下载等问题；将新的功能纳入到平台中实现，扩展应用系统，如增加预算的事前控制、合同单据审批过程中的相应数据支撑等功能。 
4.强化财务内部监督审计力度 
　　企业应健全内部审计机构，配备专业技术人员并赋予其更大的职能，不仅要监督财务收支活动的合理性和财务管理制度的合规性，而且要全方位评价财务部门的整体管理水平；构建“金字塔”式的经济项目责任制，完善财务内部控制日常监督体系，健全考核与奖惩机制，任何经济业务事项都有具体负责人，明确的职责与权力；做到监督模式公开、定期（或者不定期）检查过程公开、考核与奖惩结果公开、监督措施公开等公开制度，结合具体经济业务项目做到事前、事中、事后监察措施紧密结合，通过监督和评价内部控制的质量和效果；重视运用计算机进行电子化审计，将风险预警监控系统与综合业务网络系统实现对接，通过计算机网络系统对企业各项业务经营活动进行实时非现场监控；采取现场审计和非现场审计相结合，由事后监督为主逐步向事中、事前监督转变，实现内部监督审计工作的前瞻性和预防性。 

5.加强全面预算执行与控制、考核的管理 
(1)加强全面预算执行与控制的管理。一是全面预算一经批复下达，各预算执行部门必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节、各岗位，形成全员、全方位的预算执行责任体系；二是预算管理办公室以报表形式按季度编制预算执行情况，并及时反馈给预算管理委员会、各职能部门和事业部，以监督各职能部门和事业部严格按预算指标控制各项业务的收入、支出及结余，促进各项预算目标的完成；三是建立预算执行情况报告制度和预算执行结果质询制度，要求各预算执行部门每季度初对上一季度预算执行情况向预算管理办公室汇报。对于预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的项目，预算办公室和预算委员会有权要求各预算执行部门对预算指标与执行结果存在的重大差异进行解释，并责成有关预算执行部门查找原因，提出解决问题的措施和建议。 
(2)加强全面预算考核的管理。为了切实发挥全面预算作为管理工具的作用，加强对各责任部门管理行为的引导，企业应将对各部门的预算评价纳入对其部门负责人的业绩考核评价体系，与考核奖惩挂钩。
　　四、结语 
　　加强企业的财务内部控制，可以有效促进企业的发展，使企业获得最大的经济效益。财务人员作为财务内控制度的主要执行者，必须运用专业知识，深度参与企业业务发展、营销策略的研究与制定，做好风险管理顾问、管理咨询师的角色，深度参与企业整个价值链的管理。所以，企业在加强财务内部控制中，应对存在的问题及时采取有效的措施，确保企业持续健康发展。

 
　　参考文献： 
　　[1]杨永红.新常态下国有企业财务内部控制的难点与突破[J].财经界，2017，（18）. 
　　[2]潘幸卫.新时期国有企业财务管理内部控制体系建设[J].中外企业家，2017，（29）.
　　[3]杨洵.内部控制对防范企业财务风险的研究[J].中国集体经济，2017，（32）.