小微企业所得税优惠政策实施中的问题及对策
发布时间：2022-05-25 点击：
发布：《现代商业》杂志社
摘要：为支持小微企业发展，我国连续多年出台相关税收优惠政策，实施效果良好。在国家出台小微企业税收优惠政策的背景下，以广西北部湾经济区小微企业为研究对象，研究小微企业所得税税收优惠政策实施中存在的问题，并提出相关建议，促进小微企业健康快速发展。
关键词：广西北部湾经济区；小微企业；税收优惠
一、导言
自2008年1月1日起，我国企业所得税法明确规定，对符合条件的小微企业减按20%的税率征税，这是小微企业减负的先例。近年来，国家对小微企业的所得税优惠政策不断更新。财税[2011]4号文件规定，自2011年1月1日至2011年12月31日，年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小微企业，享受所得税优惠政策。财税〔2015〕99号文件进一步规定，年应纳税所得额20万元至30万元(含30万元)的小微企业，享受所得税优惠政策。在我国，小微企业所得税税收优惠范围进一步扩大，政策放松趋势明显。作为西部地区唯一的沿海和边境省份，广西近年来经济快速增长。其中，广西北部湾经济区做出了重要贡献。在国家支持小微企业快速发展的有利背景下，广西北部湾经济区小微企业享受国家给予的政策支持。那么，小微企业所得税优惠政策给广西北部湾经济区带来哪些影响？广西北部湾经济区小微企业所得税优惠政策执行中存在哪些问题？如何解决这些问题？本文将从税收筹划的角度对这些问题进行研究，并提出可行性建议。
二、广西北部湾经济区小微企业所得税优惠政策实施效果
广西北部湾经济区，位于中国沿海的西南部，由南宁、北海、钦州、防城港四市组成，是中国西部开发地区唯一的沿海地区。在国家支持小微企业良好发展的大背景下，广西自治区地税局持续深入落实小微企业税收优惠政策，大力支持小微企业发展，助力大众创业、万众创新。据统计，2015年第一季度，仅北部湾经济区北海市小微企业总数就达5436家，其中154家盈利小微企业全部享受税收优惠，优惠幅度达100%，累计减税62.67万元，同比增长414.53%，平均减税0.41万元。该经济区的其他城市也收到了许多政策“红包”。2015年上半年，广西自治区地税局为小微企业和个体工商户减税5.2亿元。截至2015年10月，广西国税局已为68万多家小微企业减税近10亿元，进一步释放了改革红利，有效激发了小微企业发展活力。可见，国家财政部和国家税务总局出台的小微企业所得税优惠政策对北部湾经济发展产生了重要影响。然而，据统计，广西北部湾经济区。一江春水连接着云南、贵州、湖南、广东；连接云帆、通达港澳、面向东盟的区位优势，既为广西北部湾经济区小微企业的发展带来巨大机遇，也使其面临巨大挑战。这种挑战不仅来自外部因素，也来自内部因素，导致广西北部湾经济区小微企业所得税优惠政策在实施过程中出现诸多问题。
三、存在的问题
(一)企业会计核算不完善
从企业所得税汇算清缴数据来看，广西北部湾经济区小微企业获得税收优惠的非常少，尤其是2015年上半年，只有2%的小微企业享受税收减免。原因是：一方面，大多数小微企业利润不大。小微企业整体规模小，但注册数量多，生产范围广，经营项目多。到2015年9月，广西共有小微企业(含个体工商户)130多万家，北部湾经济区占了很大比重。而小微借贷能力不强，抗风险能力差。除了少数经营活力强、有一定成长性的小微企业，大部分勉强维持经营。另一方面，大多数小微企业受到自身规模、管理者经营理念、管理水平等诸多因素的限制。而且他们的财务混乱，会计核算不健全，会计人员和税务人员的专业素质比较低。前几年会计核算和纳税申报经常出现错漏，甚至偷税漏税等违法问题。即使出台了相关的所得税优惠政策，也有企业担心税务局会查往年的账，补税甚至罚款。
(二)纳税服务措施不到位。
目前小微企业纳税服务措施还停留在表面。税务机关缺乏主动服务意识，没有真正形成“最大限度为纳税人服务”的服务理念，没有从维护纳税人合法权益的角度出发，有针对性地开展纳税服务工作。一方面，税收宣传手段形式化，宣传重点不突出。往往在“税法宣传月”的活动中只进行形式上的宣传。比如单纯的发传单，贴标语，拉横幅，就算宣传资料发了，任务也完成了。没有真正深入基层企业为纳税人答疑解惑。相当一部分小微企业对国家的税收优惠政策并不完全了解。因为不熟悉优惠政策，符合所得税减免条件却不享受优惠。另一方面，税务网站等媒体更新不及时，版面布局不合理，无法保证纳税人进入税务部门等媒体的网站后，能够立即清晰准确地了解最新的税收政策。税务咨询仅限于面对面和电话咨询。而且一些工作人员态度不端正，职责划分不清，经常出现推卸责任，让纳税人走错路等问题。(三)税收管理水平落后。
税收管理水平落后，部门间协调机制不健全。第一，现阶段基层税务机关管理手段单一。工作内容仅限于报告和审计以及催款。税务机关内部各部门工作衔接不到位，部分岗位人满为患，单位办税成本高，管理不到位。二是税收信息化管理水平有待提高。税收征管没有充分发挥信息技术优势，内部计算机管理系统不完善，计算机应用水平低，税收征管业务难以与信息技术融合。信息应用管理平台不完善，缺乏专业技术人员开发和维护。三是内部征管制度不完善。对纳税人业务的动态跟踪管理不够有力，职责分工不明确，很多情况事先不太了解，事后监管不力，容易陷入工作被动。
(四)相关政策不完善。
小微企业税收法律制度目前还不完善。目前适用于小微企业的税收优惠政策比较分散，多以补充规定或通知的形式出现。有的还没有制定具体的实施细则，缺乏系统性和规范性。在小微企业所得税优惠政策中，只有符合条件的小微企业才在《企业所得税法》减按20%的税率征收企业所得税。其他所得税优惠政策主要以财政部和国家税务总局通知的形式发布，缺乏系统性和规范性。
广西北部湾经济区的税源主要是大中型工业企业，这些企业大部分是从外地进口的。本土企业尤其是本土小微企业在市场竞争中处于弱势地位。再加上优惠申请形式单一、范围窄、门槛高等问题，真正能享受到所得税优惠政策的小微企业少之又少。
四。相关建议
(一)继续支持小微企业发展。
为了让更多的小微企业享受到优惠的所得税政策，他们需要改善自身的经营状况，扭亏为盈。是资本企业，尤其是小微企业的命脉。而小微企业由于信用差、缺乏抵押物、经营风险高等原因，很难获得相关金融服务，这就需要国家和政府对相关银行和小额贷款公司给予一定的优惠政策，鼓励放贷，支持小微企业融资；还可以通过引入信贷工厂、金融超市等模式，缓解小微企业融资难题。
此外，随着小微企业越来越多，对法律、信息等方面的服务需求逐渐增加，但难以支付高额费用。为了让小微企业获得更多免费或低价的服务，可以成立小微企业服务委员会。在广西北部湾经济区，通过整合北部湾经济区高等院校、科研院所和服务机构的资源，可以成立企业管理、生产技术、法律顾问等委员会，为小微企业提供高效便捷的服务，同时可以鼓励龙头企业为相关小微企业提供发展指导和帮助，支持其发展。(二)做好税收政策宣传。
小微企业所得税优惠政策是为了缓解中小企业困难，优化产业结构。小微企业在扩大就业、增加收入、改善民生方面发挥着重要作用，尤其是现在国家提倡“大众创业、万众创新”，小微企业势必会如雨后春笋般成长。因此，政府应加强相关税收政策的宣传，一方面鼓励群众创业，另一方面也能对小微企业的发展起到引导作用。
为做好相关宣传，税务机关可将已有的税收优惠政策文件汇编成册，及时发放给纳税人；主动到企业，把政策送上门，通过通知制度提醒服务，让小微企业更快地掌握和了解相关政策，认真落实国家政策；还可以通过短信、微信等平台进行公告，让小微企业纳税人全面了解最新的税收优惠政策。
(三)提高会计核算的准确性。
准确的会计核算是税费缴纳的重要前提，财务核算的错误会导致企业多缴税款或少缴税款。大多数小微企业财务状况混乱，相当一部分小微企业会计核算不完善，财务处理能力不足。要解决这个问题，需要企业自身和相关部门共同努力。
一方面，小微企业的管理者要建立和完善组织结构。与其为了节约成本随便找个会计处理事情，不如聘请专业的会计人员，或者培训内部人员获得专业人才，这样才能保证会计的质量，杜绝舞弊的发生，不要因小失大；另一方面，有关部门要加强对小微企业会计从业资格的审查，以及对代理记账机构合法性的规范审核，严格执法，不给企业弄虚作假留下可乘之机。同时，要定期对小微企业的经营者和会计人员进行培训，提高会计素质。广西北部湾经济区是广西极具发展潜力的区域。通过严格加强本地区小微企业的会计工作，必将对其他地区起到良好的示范作用。
(4)加强税收管理。
小微企业数量多，相应的税收管理难度大，但不代表可以放松。因此，税务机关应建立和完善小微企业纳税服务体系，不断加强税收管理。
第一，强化小微企业的服务意识。税务机关可以为小微企业提供税务咨询、纳税辅导、人才培训等多方位的服务，让小微企业通过实实在在的服务内容，不断提高纳税关注度。其次，注重创新征管方式。税务机关要全力简化小微企业办税程序，积极推行网上纳税申报，缩短企业办税时间，降低企业办税成本，提高税收征管质量和效率。最后，不断培养和引进税收管理人才。广西北部湾经济区一直发展良好，但与国内主要经济区相比，仍属后发展区，相关人才培养能力不足。因此，需要加强相应管理人才的建设，以匹配未来可能面临的复杂的税务处理工作。(5)完善相关税收政策。
为支持小微企业发展，我国连续多年出台相关税收优惠政策。针对当前经济发展形势，仍需进一步减轻小微企业税负，努力从多方面、多层次、多角度强化所得税优惠政策，增强政策吸引力。
虽然我国税收法律法规不断改革，但现行税收立法仍不规范，税收政策不完善。虽然广西地处国家西部大开发政策和“一带一路”的重要战略地理范围，但目前广西的经济发展在全国仍处于滞后状态。有关部门可以提出相应的优惠政策，或者适当给予一定的税收自主权；北部湾经济区作为广西重要的战略发展地，也应如此。完善小微企业税收优惠政策刻不容缓。提高小微企业税收优惠政策的规范性和系统性，可以将现有的分散在各种法规、文件、通知中的小微企业税收优惠政策进行分离、补充和完善，逐步形成小微企业税收专项优惠政策法律体系。
参考文献：
[1] 木文静.小微企业所得税税收优惠政策完善研究[J]. 商业经济，2015（02）：122-123.
[2] 杨振汉.小型微利企业所得税税收优惠政策微效原因及提效措施[J]. 西部财会，2013（05）：15-16.
[3] 广西地税局课题组.广西北部湾经济区税收优惠政策效应分析[J].经济研究参考，2015（05）：64-66，转71.
[4] 李文新.从小型微利企业角度看企业所得税制度改革[J].财会月刊（综合），2008（2）
[5] 王政.对小型微利企业所得税征收有关问题的探讨.粮食问题研究[J]，2009（3）
[6]李超.如何完善中小企业税收优惠政策.合作经济与科技[J]，2007(9)
关键词：广西北部湾经济区；小微企业；税收优惠
一、导言
自2008年1月1日起，我国企业所得税法明确规定，对符合条件的小微企业减按20%的税率征税，这是小微企业减负的先例。近年来，国家对小微企业的所得税优惠政策不断更新。财税[2011]4号文件规定，自2011年1月1日至2011年12月31日，年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小微企业，享受所得税优惠政策。财税〔2015〕99号文件进一步规定，年应纳税所得额20万元至30万元(含30万元)的小微企业，享受所得税优惠政策。在我国，小微企业所得税税收优惠范围进一步扩大，政策放松趋势明显。作为西部地区唯一的沿海和边境省份，广西近年来经济快速增长。其中，广西北部湾经济区做出了重要贡献。在国家支持小微企业快速发展的有利背景下，广西北部湾经济区小微企业享受国家给予的政策支持。那么，小微企业所得税优惠政策给广西北部湾经济区带来哪些影响？广西北部湾经济区小微企业所得税优惠政策执行中存在哪些问题？如何解决这些问题？本文将从税收筹划的角度对这些问题进行研究，并提出可行性建议。
二、广西北部湾经济区小微企业所得税优惠政策实施效果
广西北部湾经济区，位于中国沿海的西南部，由南宁、北海、钦州、防城港四市组成，是中国西部开发地区唯一的沿海地区。在国家支持小微企业良好发展的大背景下，广西自治区地税局持续深入落实小微企业税收优惠政策，大力支持小微企业发展，助力大众创业、万众创新。据统计，2015年第一季度，仅北部湾经济区北海市小微企业总数就达5436家，其中154家盈利小微企业全部享受税收优惠，优惠幅度达100%，累计减税62.67万元，同比增长414.53%，平均减税0.41万元。该经济区的其他城市也收到了许多政策“红包”。2015年上半年，广西自治区地税局为小微企业和个体工商户减税5.2亿元。截至2015年10月，广西国税局已为68万多家小微企业减税近10亿元，进一步释放了改革红利，有效激发了小微企业发展活力。可见，国家财政部和国家税务总局出台的小微企业所得税优惠政策对北部湾经济发展产生了重要影响。然而，据统计，广西北部湾经济区。一江春水连接着云南、贵州、湖南、广东；连接云帆、通达港澳、面向东盟的区位优势，既为广西北部湾经济区小微企业的发展带来巨大机遇，也使其面临巨大挑战。这种挑战不仅来自外部因素，也来自内部因素，导致广西北部湾经济区小微企业所得税优惠政策在实施过程中出现诸多问题。
三、存在的问题
(一)企业会计核算不完善
从企业所得税汇算清缴数据来看，广西北部湾经济区小微企业获得税收优惠的非常少，尤其是2015年上半年，只有2%的小微企业享受税收减免。原因是：一方面，大多数小微企业利润不大。小微企业整体规模小，但注册数量多，生产范围广，经营项目多。到2015年9月，广西共有小微企业(含个体工商户)130多万家，北部湾经济区占了很大比重。而小微借贷能力不强，抗风险能力差。除了少数经营活力强、有一定成长性的小微企业，大部分勉强维持经营。另一方面，大多数小微企业受到自身规模、管理者经营理念、管理水平等诸多因素的限制。而且他们的财务混乱，会计核算不健全，会计人员和税务人员的专业素质比较低。前几年会计核算和纳税申报经常出现错漏，甚至偷税漏税等违法问题。即使出台了相关的所得税优惠政策，也有企业担心税务局会查往年的账，补税甚至罚款。
(二)纳税服务措施不到位。
目前小微企业纳税服务措施还停留在表面。税务机关缺乏主动服务意识，没有真正形成“最大限度为纳税人服务”的服务理念，没有从维护纳税人合法权益的角度出发，有针对性地开展纳税服务工作。一方面，税收宣传手段形式化，宣传重点不突出。往往在“税法宣传月”的活动中只进行形式上的宣传。比如单纯的发传单，贴标语，拉横幅，就算宣传资料发了，任务也完成了。没有真正深入基层企业为纳税人答疑解惑。相当一部分小微企业对国家的税收优惠政策并不完全了解。因为不熟悉优惠政策，符合所得税减免条件却不享受优惠。另一方面，税务网站等媒体更新不及时，版面布局不合理，无法保证纳税人进入税务部门等媒体的网站后，能够立即清晰准确地了解最新的税收政策。税务咨询仅限于面对面和电话咨询。而且一些工作人员态度不端正，职责划分不清，经常出现推卸责任，让纳税人走错路等问题。(三)税收管理水平落后。
税收管理水平落后，部门间协调机制不健全。第一，现阶段基层税务机关管理手段单一。工作内容仅限于报告和审计以及催款。税务机关内部各部门工作衔接不到位，部分岗位人满为患，单位办税成本高，管理不到位。二是税收信息化管理水平有待提高。税收征管没有充分发挥信息技术优势，内部计算机管理系统不完善，计算机应用水平低，税收征管业务难以与信息技术融合。信息应用管理平台不完善，缺乏专业技术人员开发和维护。三是内部征管制度不完善。对纳税人业务的动态跟踪管理不够有力，职责分工不明确，很多情况事先不太了解，事后监管不力，容易陷入工作被动。
(四)相关政策不完善。
小微企业税收法律制度目前还不完善。目前适用于小微企业的税收优惠政策比较分散，多以补充规定或通知的形式出现。有的还没有制定具体的实施细则，缺乏系统性和规范性。在小微企业所得税优惠政策中，只有符合条件的小微企业才在《企业所得税法》减按20%的税率征收企业所得税。其他所得税优惠政策主要以财政部和国家税务总局通知的形式发布，缺乏系统性和规范性。
广西北部湾经济区的税源主要是大中型工业企业，这些企业大部分是从外地进口的。本土企业尤其是本土小微企业在市场竞争中处于弱势地位。再加上优惠申请形式单一、范围窄、门槛高等问题，真正能享受到所得税优惠政策的小微企业少之又少。
四。相关建议
(一)继续支持小微企业发展。
为了让更多的小微企业享受到优惠的所得税政策，他们需要改善自身的经营状况，扭亏为盈。是资本企业，尤其是小微企业的命脉。而小微企业由于信用差、缺乏抵押物、经营风险高等原因，很难获得相关金融服务，这就需要国家和政府对相关银行和小额贷款公司给予一定的优惠政策，鼓励放贷，支持小微企业融资；还可以通过引入信贷工厂、金融超市等模式，缓解小微企业融资难题。
此外，随着小微企业越来越多，对法律、信息等方面的服务需求逐渐增加，但难以支付高额费用。为了让小微企业获得更多免费或低价的服务，可以成立小微企业服务委员会。在广西北部湾经济区，通过整合北部湾经济区高等院校、科研院所和服务机构的资源，可以成立企业管理、生产技术、法律顾问等委员会，为小微企业提供高效便捷的服务，同时可以鼓励龙头企业为相关小微企业提供发展指导和帮助，支持其发展。(二)做好税收政策宣传。
小微企业所得税优惠政策是为了缓解中小企业困难，优化产业结构。小微企业在扩大就业、增加收入、改善民生方面发挥着重要作用，尤其是现在国家提倡“大众创业、万众创新”，小微企业势必会如雨后春笋般成长。因此，政府应加强相关税收政策的宣传，一方面鼓励群众创业，另一方面也能对小微企业的发展起到引导作用。
为做好相关宣传，税务机关可将已有的税收优惠政策文件汇编成册，及时发放给纳税人；主动到企业，把政策送上门，通过通知制度提醒服务，让小微企业更快地掌握和了解相关政策，认真落实国家政策；还可以通过短信、微信等平台进行公告，让小微企业纳税人全面了解最新的税收优惠政策。
(三)提高会计核算的准确性。
准确的会计核算是税费缴纳的重要前提，财务核算的错误会导致企业多缴税款或少缴税款。大多数小微企业财务状况混乱，相当一部分小微企业会计核算不完善，财务处理能力不足。要解决这个问题，需要企业自身和相关部门共同努力。
一方面，小微企业的管理者要建立和完善组织结构。与其为了节约成本随便找个会计处理事情，不如聘请专业的会计人员，或者培训内部人员获得专业人才，这样才能保证会计的质量，杜绝舞弊的发生，不要因小失大；另一方面，有关部门要加强对小微企业会计从业资格的审查，以及对代理记账机构合法性的规范审核，严格执法，不给企业弄虚作假留下可乘之机。同时，要定期对小微企业的经营者和会计人员进行培训，提高会计素质。广西北部湾经济区是广西极具发展潜力的区域。通过严格加强本地区小微企业的会计工作，必将对其他地区起到良好的示范作用。
(4)加强税收管理。
小微企业数量多，相应的税收管理难度大，但不代表可以放松。因此，税务机关应建立和完善小微企业纳税服务体系，不断加强税收管理。
第一，强化小微企业的服务意识。税务机关可以为小微企业提供税务咨询、纳税辅导、人才培训等多方位的服务，让小微企业通过实实在在的服务内容，不断提高纳税关注度。其次，注重创新征管方式。税务机关要全力简化小微企业办税程序，积极推行网上纳税申报，缩短企业办税时间，降低企业办税成本，提高税收征管质量和效率。最后，不断培养和引进税收管理人才。广西北部湾经济区一直发展良好，但与国内主要经济区相比，仍属后发展区，相关人才培养能力不足。因此，需要加强相应管理人才的建设，以匹配未来可能面临的复杂的税务处理工作。(5)完善相关税收政策。
为支持小微企业发展，我国连续多年出台相关税收优惠政策。针对当前经济发展形势，仍需进一步减轻小微企业税负，努力从多方面、多层次、多角度强化所得税优惠政策，增强政策吸引力。
虽然我国税收法律法规不断改革，但现行税收立法仍不规范，税收政策不完善。虽然广西地处国家西部大开发政策和“一带一路”的重要战略地理范围，但目前广西的经济发展在全国仍处于滞后状态。有关部门可以提出相应的优惠政策，或者适当给予一定的税收自主权；北部湾经济区作为广西重要的战略发展地，也应如此。完善小微企业税收优惠政策刻不容缓。提高小微企业税收优惠政策的规范性和系统性，可以将现有的分散在各种法规、文件、通知中的小微企业税收优惠政策进行分离、补充和完善，逐步形成小微企业税收专项优惠政策法律体系。
参考文献：
[1] 木文静.小微企业所得税税收优惠政策完善研究[J]. 商业经济，2015（02）：122-123.
[2] 杨振汉.小型微利企业所得税税收优惠政策微效原因及提效措施[J]. 西部财会，2013（05）：15-16.
[3] 广西地税局课题组.广西北部湾经济区税收优惠政策效应分析[J].经济研究参考，2015（05）：64-66，转71.
[4] 李文新.从小型微利企业角度看企业所得税制度改革[J].财会月刊（综合），2008（2）
[5] 王政.对小型微利企业所得税征收有关问题的探讨.粮食问题研究[J]，2009（3）
[6]李超.如何完善中小企业税收优惠政策.合作经济与科技[J]，2007(9)
