引入QC方法提高专项审计质量
发布时间：2022-05-25 点击：
发布：《现代商业》杂志社
摘要：在审计工作“集约化、信息化、规范化”的改革中，新生的审计力量不断壮大，审计项目不断增加。审计人员专业特长和工作经验的差异增强了审计力量，拓展了审计工作的方向和深度，但审计经验和审计素养的差异也影响了专项审计的效果。将QC方法引入专项审计，将规范审计行为，提高审计质量。针对专项审计中存在的问题以及QC在专项审计中的应用，本文最后总结了一些应用经验。
关键词：QC方法；审计质量；应收账款；
QC是提出问题然后解决问题的方法和程序，在每个环节都有严格的要求。专项审计是一项提出问题并寻找解决方案的工作。通过学习QC的标准、方法和工具，将QC的这些内容引入专项审计。将提高专项审计的工作质量，明确工作思路和方向，突出审计主题，从混乱的材料中挖掘有用的信息。措施会更有针对性，也有助于审计战线的新手尽快掌握审计技能，提高审计能力和审计效率。
一、专项审计工作存在的问题
目前审计工作是按程序进行的，就像是堆木头建文章，信息缺乏一些内在联系；部分审核材料不充分，问题不明确，已完成审核程序；材料的使用是随意的，没有明确的规律可循。
(A)缺乏经验降低了审计质量。在项目审计中，审计资源的使用、资料的收集和框架的构建是否合理，直接影响审计工作的深度和质量。做好了，审计问题查得彻底准确；做得不好，审计工作就会混乱，审计结果也不会明显。目前审计工作做得好不好，大多靠经验。由于今年审计人员流动性较大，新员工较多，审计经验的缺乏在一定程度上降低了审计工作的质量。
(二)习惯差异淡化审计主题。常规的审计流程，每一个环节都是按程序做的，最后这些审计结果综合起来形成审计报告。在审计过程中，每个人的工作经验和审计习惯不同，导致审计底稿的侧重点和内容有一定的差异。总结审计报告时，主题往往被淡化。
二、QC标准及其在应收账款专项审计中的应用
QC选题、现状调查、原因分析、对策制定都有严格的规则和明确的工具。将这些运用到审计工作中，使审计内容的每一部分都有自己的内在逻辑，主题才能不变，审计效果才能凸显。(一)选题
1.QC对选题的要求
(1)选题的方式
选题有三种方式，一是必选题目；第二，引导话题；三是自己选题目。
(2)选题来源：
选题根据企业战略、上级政策和部门目标的实施要点，从这方面进行选题，以便得到领导更好的支持。
根据经营管理中存在的问题进行选题。由于产品、计费、服务站点或管理、效率、质量等方面存在问题。把这些问题作为课题并加以解决，从而提升员工对企业主业的参与度，增强荣誉感。
根据客户的投诉或抱怨(包括下一道工序)选择题目，容易看到结果，受到各方欢迎。
(3)选题方法：
用头脑风暴法收集一些可供选择的话题。
投票选择题目，举手表决，重要性打分。
通过鉴定评估的方式选择课题。看主要的重要性、紧迫性、经济性、预期效果、时效性、普及性。
选题常用的统计工具有问卷、简单图表、排列图、折线图、流程图、控制图、直方图等。
2.质量控制在专项审计中的应用
* *公司审计部根据公司领导的要求，在集团建议的项目中选择了【0x9A8B】。主要原因如下：
(1)集团层面：在应收账款风险管理方面，集团提出明确要求，落实SASAC两项资金占用专项清理要求，开展应收账款专项清理；加强预付费产品推广，强化政策落实；督促应收账款专项分析，加大催收力度，不断加强对应收账款总额比例的管理和考核，督促省公司保持应收账款总额比例稳中有降。
(2)省公司层面：用户欠费增速持续高位运行，欠费收入比未达到集团公司批复的目标值，引起省公司管理层高度关注。公司领导要求加强欠款回收管理，防范欠款风险。
(2)现状调查
1.QC对现状调查的要求
调查是一个重要的环节，在整个活动中起着承上启下的作用。
(1)调查要求1)QC现状
把握问题现状。题目确定后，对现状进行全面深入的调查，层层分析，找出规律性的东西。
找出问题的症结所在。找到解决问题的切入点，从而针对问题的症结做出具体的原因分析。
(2)2)QC状态调查的步骤
非现场审计主要在省公司进行。审计部会同市场部、财务部从企业经营统计报表入手，获取系统数据，掌握问题现状，找出问题严重程度。现场审计主要是对有问题的城市分行进行实地调查。通过实地访谈、获取协议材料、跟踪分析问题等方式。可以了解用户欠费余额大的根本原因，采取措施加大欠费的回收和管理力度。(3)3)QC状况调查中的注意事项
用数据说话。收集的数据要客观，要有可比性，收集收据的时间要有限制，收集的数据要全面。
对现状调查获得的数据进行整理、分类、分层。
现状调查中常用的统计工具有简单图表、分层法、问卷、排列图、直方图、控制图、散点图、亲和图等。
2.质量控制在特殊工程中的应用
(1)总体欠款情况
截至8月底，公司对固网欠款6477万元，占比45%；净转让金额6242万元，占比43%；经营性欠款1784万元，占比12%。
与2014年12月底的欠费相比，固网欠费增长50%，移动网欠费增长68%，业务欠费增长675%。
(2)按业务分类的欠款
电路：2014年12月1617日至2015年8月2504日，欠款占收入的20.4%，欠款增长54.9%。
固话：2014年12月1128日至2015年8月1366日，欠款占营收14.0%，欠款增长21.0%。
专线：2014年12月534-2015年8月675，欠款占营收的4.2%，欠款增长26.2%。
宽带：2014年12月297，2015年8月598，欠款占营收1.1%，欠款增长101.4%。
网络转账：2014年12月3699，2015年8月6242，欠款占营收3.0%，欠款增长68.8%。
结论：在固网业务中，电路欠费占营收的比例比较高，增长幅度也比较大。移动业务虽然欠费占营收比例小，但基数大，增速高。
(3)原因分析
1.质量控制的原因分析和工具
分析要一层一层的进行到最终的原因，必须非常具体，不能抽象，可以识别，能够直接采取对策。
原因分析中使用的统计工具：因果图、系统图和关联图。不能使用关联图和帕累托图。
2.质量控制在特殊工程中的应用
根据审计工作底稿，对问题进行归纳，然后用统计工具进行分析。在应收账款项目中，原因分别分析如下：
(1)系统分析
列出审核中发现的问题。
缺失方法：用户欠费不停，用户信息不全，凭票支付慢。
保障质量有问题：虚假用户，虚增收入。
收入收缴审计不到位：有大量欠款，应收账款比例不清。
审计文件的分类
系统：欠款方法缺失，应收账款比例指标不清。
支持：用户欠费不停机，欠费多不催不停机。
发展：用户信息不全，保障用户质量有问题。评估：虚增收入，虚假用户。
运营欠费：凭票付款慢，收入资金审核不到位。
(2)因果图分析
因果图(鱼骨图)是一种用来考虑和显示已知结果与其潜在原因之间关系的工具。可以用来分析因果关系，表达因果关系，识别症状，分析原因，寻找措施，促进问题解决。
三、QC在专项审计中的应用经验
专项审核和QC小组工作严谨科学，遵循计划、执行、检查、处理的逻辑思维模式，用统计方法和数据事实的共同特点来说话。如下所示：
1、对人员的要求是一致的。
质量意识：好奇心是推动质量进步的关键；问题意识：能发现问题，总是问有没有更好的做事方法；提升意识：不满足现状，用于探索，挑战自我提升；参与意识：注重参与。
2.都需要用数据和事实做出正确的决策。
在整个工作过程中，我们需要不断提问，用数据和事实来证明下面的问题。为什么选择这个题目？问题有多严重，差距就有多大。问题的症结在哪里，制定什么样的目标，为什么确定这些主要原因，每一个对策是否有效，能否完成？活动效果如何。
3.他们都需要正确恰当地应用统计技术。
收集数据，应用统计技术；应该应用统计技术来分析和处理数据。需要利用统计技术，用最少的试验次数找到最佳的参数组合，在最短的时间内完成艰巨的任务。数据分析工具需要使用“老七工具”和“新七工具”。
4.解决问题的技巧是相通的。
无论是专项审核还是QC小组，提出解决问题的对策都涉及到技术两个方面，专业技术和管理技术，而专业技术就是小组解决问题的专业技术的范围。管理技术是指程序、证据、方法和技能等。
参考文献：
[1] 党立军.审计方法应用分析[J].经济研究参考.2012(35)
[2] 文昕.专项审计调查有关问题的思考[J].海南广播电视大学学报.2008(01)
关键词：QC方法；审计质量；应收账款；
QC是提出问题然后解决问题的方法和程序，在每个环节都有严格的要求。专项审计是一项提出问题并寻找解决方案的工作。通过学习QC的标准、方法和工具，将QC的这些内容引入专项审计。将提高专项审计的工作质量，明确工作思路和方向，突出审计主题，从混乱的材料中挖掘有用的信息。措施会更有针对性，也有助于审计战线的新手尽快掌握审计技能，提高审计能力和审计效率。
一、专项审计工作存在的问题
目前审计工作是按程序进行的，就像是堆木头建文章，信息缺乏一些内在联系；部分审核材料不充分，问题不明确，已完成审核程序；材料的使用是随意的，没有明确的规律可循。
(A)缺乏经验降低了审计质量。在项目审计中，审计资源的使用、资料的收集和框架的构建是否合理，直接影响审计工作的深度和质量。做好了，审计问题查得彻底准确；做得不好，审计工作就会混乱，审计结果也不会明显。目前审计工作做得好不好，大多靠经验。由于今年审计人员流动性较大，新员工较多，审计经验的缺乏在一定程度上降低了审计工作的质量。
(二)习惯差异淡化审计主题。常规的审计流程，每一个环节都是按程序做的，最后这些审计结果综合起来形成审计报告。在审计过程中，每个人的工作经验和审计习惯不同，导致审计底稿的侧重点和内容有一定的差异。总结审计报告时，主题往往被淡化。
二、QC标准及其在应收账款专项审计中的应用
QC选题、现状调查、原因分析、对策制定都有严格的规则和明确的工具。将这些运用到审计工作中，使审计内容的每一部分都有自己的内在逻辑，主题才能不变，审计效果才能凸显。(一)选题
1.QC对选题的要求
(1)选题的方式
选题有三种方式，一是必选题目；第二，引导话题；三是自己选题目。
(2)选题来源：
选题根据企业战略、上级政策和部门目标的实施要点，从这方面进行选题，以便得到领导更好的支持。
根据经营管理中存在的问题进行选题。由于产品、计费、服务站点或管理、效率、质量等方面存在问题。把这些问题作为课题并加以解决，从而提升员工对企业主业的参与度，增强荣誉感。
根据客户的投诉或抱怨(包括下一道工序)选择题目，容易看到结果，受到各方欢迎。
(3)选题方法：
用头脑风暴法收集一些可供选择的话题。
投票选择题目，举手表决，重要性打分。
通过鉴定评估的方式选择课题。看主要的重要性、紧迫性、经济性、预期效果、时效性、普及性。
选题常用的统计工具有问卷、简单图表、排列图、折线图、流程图、控制图、直方图等。
2.质量控制在专项审计中的应用
* *公司审计部根据公司领导的要求，在集团建议的项目中选择了【0x9A8B】。主要原因如下：
(1)集团层面：在应收账款风险管理方面，集团提出明确要求，落实SASAC两项资金占用专项清理要求，开展应收账款专项清理；加强预付费产品推广，强化政策落实；督促应收账款专项分析，加大催收力度，不断加强对应收账款总额比例的管理和考核，督促省公司保持应收账款总额比例稳中有降。
(2)省公司层面：用户欠费增速持续高位运行，欠费收入比未达到集团公司批复的目标值，引起省公司管理层高度关注。公司领导要求加强欠款回收管理，防范欠款风险。
(2)现状调查
1.QC对现状调查的要求
调查是一个重要的环节，在整个活动中起着承上启下的作用。
(1)调查要求1)QC现状
把握问题现状。题目确定后，对现状进行全面深入的调查，层层分析，找出规律性的东西。
找出问题的症结所在。找到解决问题的切入点，从而针对问题的症结做出具体的原因分析。
(2)2)QC状态调查的步骤
非现场审计主要在省公司进行。审计部会同市场部、财务部从企业经营统计报表入手，获取系统数据，掌握问题现状，找出问题严重程度。现场审计主要是对有问题的城市分行进行实地调查。通过实地访谈、获取协议材料、跟踪分析问题等方式。可以了解用户欠费余额大的根本原因，采取措施加大欠费的回收和管理力度。(3)3)QC状况调查中的注意事项
用数据说话。收集的数据要客观，要有可比性，收集收据的时间要有限制，收集的数据要全面。
对现状调查获得的数据进行整理、分类、分层。
现状调查中常用的统计工具有简单图表、分层法、问卷、排列图、直方图、控制图、散点图、亲和图等。
2.质量控制在特殊工程中的应用
(1)总体欠款情况
截至8月底，公司对固网欠款6477万元，占比45%；净转让金额6242万元，占比43%；经营性欠款1784万元，占比12%。
与2014年12月底的欠费相比，固网欠费增长50%，移动网欠费增长68%，业务欠费增长675%。
(2)按业务分类的欠款
电路：2014年12月1617日至2015年8月2504日，欠款占收入的20.4%，欠款增长54.9%。
固话：2014年12月1128日至2015年8月1366日，欠款占营收14.0%，欠款增长21.0%。
专线：2014年12月534-2015年8月675，欠款占营收的4.2%，欠款增长26.2%。
宽带：2014年12月297，2015年8月598，欠款占营收1.1%，欠款增长101.4%。
网络转账：2014年12月3699，2015年8月6242，欠款占营收3.0%，欠款增长68.8%。
结论：在固网业务中，电路欠费占营收的比例比较高，增长幅度也比较大。移动业务虽然欠费占营收比例小，但基数大，增速高。
(3)原因分析
1.质量控制的原因分析和工具
分析要一层一层的进行到最终的原因，必须非常具体，不能抽象，可以识别，能够直接采取对策。
原因分析中使用的统计工具：因果图、系统图和关联图。不能使用关联图和帕累托图。
2.质量控制在特殊工程中的应用
根据审计工作底稿，对问题进行归纳，然后用统计工具进行分析。在应收账款项目中，原因分别分析如下：
(1)系统分析
列出审核中发现的问题。
缺失方法：用户欠费不停，用户信息不全，凭票支付慢。
保障质量有问题：虚假用户，虚增收入。
收入收缴审计不到位：有大量欠款，应收账款比例不清。
审计文件的分类
系统：欠款方法缺失，应收账款比例指标不清。
支持：用户欠费不停机，欠费多不催不停机。
发展：用户信息不全，保障用户质量有问题。评估：虚增收入，虚假用户。
运营欠费：凭票付款慢，收入资金审核不到位。
(2)因果图分析
因果图(鱼骨图)是一种用来考虑和显示已知结果与其潜在原因之间关系的工具。可以用来分析因果关系，表达因果关系，识别症状，分析原因，寻找措施，促进问题解决。
三、QC在专项审计中的应用经验
专项审核和QC小组工作严谨科学，遵循计划、执行、检查、处理的逻辑思维模式，用统计方法和数据事实的共同特点来说话。如下所示：
1、对人员的要求是一致的。
质量意识：好奇心是推动质量进步的关键；问题意识：能发现问题，总是问有没有更好的做事方法；提升意识：不满足现状，用于探索，挑战自我提升；参与意识：注重参与。
2.都需要用数据和事实做出正确的决策。
在整个工作过程中，我们需要不断提问，用数据和事实来证明下面的问题。为什么选择这个题目？问题有多严重，差距就有多大。问题的症结在哪里，制定什么样的目标，为什么确定这些主要原因，每一个对策是否有效，能否完成？活动效果如何。
3.他们都需要正确恰当地应用统计技术。
收集数据，应用统计技术；应该应用统计技术来分析和处理数据。需要利用统计技术，用最少的试验次数找到最佳的参数组合，在最短的时间内完成艰巨的任务。数据分析工具需要使用“老七工具”和“新七工具”。
4.解决问题的技巧是相通的。
无论是专项审核还是QC小组，提出解决问题的对策都涉及到技术两个方面，专业技术和管理技术，而专业技术就是小组解决问题的专业技术的范围。管理技术是指程序、证据、方法和技能等。
参考文献：
[1] 党立军.审计方法应用分析[J].经济研究参考.2012(35)
[2] 文昕.专项审计调查有关问题的思考[J].海南广播电视大学学报.2008(01)
