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 财会研究
浅谈加强财务会计内部审计的对策
发布时间:2022-08-25 点击: 发布:《现代商业》杂志社
摘要:近年来,中国不断深化经济体制改革,优化经济发展结构。在激烈的经济市场竞争下,各种金融风险加剧。为了更好地规避风险,促进社会经济的健康发展,我们应该不断加强对财务会计内部审计的深入探索。本文从财务会计内部审计的不足出发,分析了原因,并提出了相应的建议。
关键词:经济发展;信息化;审计资源;道德素质
导读:当前形势下,我国社会经济快速发展,相关金融经济发展制度和法律法规不断完善。在经济全球化的背景下,中国相关审计制度的完善也在不断向国际化发展。就我国金融经济的发展形式而言,传统的金融会计内部审计逐渐难以适应现代市场经济的发展形式。现代金融经济的信息化和数字化发展方向对财务会计内部审计提出了更高的要求。在当前的经济形式下,中国的经济发展面临着诸多风险。加强财务会计内部审计,可以有效降低金融经济发展的风险率,促进我国经济健康稳定发展。
一、财务会计内部审计概述
它是现代金融经济的核心,它在市场经济发展中的特殊地位决定了它的特殊性。市场经济与发达国家的信用经济体系有很强的相似性。财务会计是我国会计制度中主体会计的基本原则、基本理论和审计方法。它以货币为计量单位,对金融机构的经营管理活动实施准确、整体、连续的全面会计监督。评估和传递金融机构财务信息的非通用专业会计。会计的应用有助于信息金融机构的管理者在经营管理和其他经济活动中做出科学有效的判断。会计审计作为财务管理的重要组成部分,其重要性将随着金融经济的发展而不断提高,从而实现金融机构在其管理活动中科学、准确地反映会计监督和财务信息,符合金融机构经济发展的客观实际。
为了完善和强化内部控制机制,规避经营过程中的各种风险,提高金融企业内部审计的有效性,也是金融经济快速发展背景下的必然趋势。随着发展规模的不断提高,企业在经营过程中面临着更多的风险。为了保证企业健康稳定运行,实现经济效益最大化,金融企业内部审计责任越大,这不仅体现在审计人员的职业道德上,也体现在审计制度不完善情况下的审计工作中。这种情况对金融机构和企业的健康发展产生了严重的负面影响。由此可见,建立和实施完善的财务会计内部审计体系要与国际接轨,实施科学的运行模式是内部审计的关键。
二、现阶段财务会计内部审计的缺陷
1.审计资源利用率低。
一些金融机构和企业无法对传统会计审计资料进行系统整理和应用,应在后续审计中进行。但大部分金融机构都是封存管理,一般不会作为数据参考,导致信息资源闲置浪费严重。有的审计人员不能及时有效地获取各类法律法规和相关业务管理措施的最新信息,直接影响会计审计的进度和审计质量;金融企业内部组织的相关业务信息缺乏及时高效的分析手段,审计人员难以清晰细致地了解被审计单位的财务信息和企业的经营状况,难以有针对性地进行会计信息审计;缺乏统一的审计档案、工作记录和报告,工作底稿没有标准格式。大部分都是各部门手工记录,相关信息检索过程比较混乱,难以有效查询和作为审核参考。
2.会计数据失真。
在当前的社会经济发展形势下,金融经济的发展受多种因素的影响,其中最严重的是会计人员专业水平和综合素质低下导致的会计数据失真。信贷规模和资产质量核算与工作计划存在较大偏差。一些银行和信贷机构在贷款管理中采用纺锤形管理方法进行信贷管理,分为阶段。信贷计划实施后,很难引起相关管理者的重视。当任务接近尾声时,他们开始匆忙完成,在任务时间结束前完成相应的信用管理,导致在后期工作过程中无法进行有效的信用管理。
一些企业为了保持稳定的运行状态,采取了跨行汇款的补救措施,导致账目与实际经营情况不符,进而导致债务和资金运作中的数据失真问题。一些银行可能使用虚构的账户转移和存储资金,以完成其信贷任务。一些金融机构甚至违反计息法,调整计息时间,严重扰乱了金融经济的正常发展秩序。
3.理财中信用缺失。
财务管理直接关系到企业发展的命脉。大多数企业都会遵循双线核算的原则,对财务管理进行约束和监督,建立相对完善的监督制度和审计步骤,无论是手工核算还是信息化核算。但在当前形势下,我国社会经济发展迅速,金融经济建设进程也在加快。一些金融机构过于注重现代科学技术的应用和相应的业务拓展,从而忽视了内部控制制度的建设。会计核算过程中逐渐出现一系列弊端,如财务会计账目失真,财务管理一人负责等。与其他行业相比,金融业的发展具有很强的特殊性和风险性。在开发建设过程中,财务管理和监督工作相对完善,审计手段不断更新。但是,当前社会经济发展比较迅速,金融行业的业务不断扩大,信息技术的应用对传统的财务会计审计方式产生了一定的冲击。金融机构的会计审计制度和控制措施需要加强和改进。
三、财务会计内部审计制度存在问题的原因分析
客观地说,入世20年来,中国金融业在获得良好发展机遇的同时,也受到了一定的冲击。面对经济全球化的负面影响,中国不断采取相关经济体制改革措施,大力推进股份公司上市,与国外金融机构建立合作,进行机制优化,推进汇率市场化等。促进中国金融经济的发展。通过相关调查研究,笔者发现影响财务会计内部审计机制的因素如下:
1.经济发展环境的变化
经济全球化对我国社会经济发展环境产生了巨大影响,发达国家财务会计内部审计制度对我国传统审计制度产生了一定冲击。因此,为了获得更好的经济发展空间,中国不断融入经济全球化的发展环境。金融机构内部审计对象逐渐发生变化,审计对象变成了外资企业、合资企业、具有投资性质的上市公司。这些公司在中国境内进行相应的经济活动时,受中国经济制度的约束,金融机构应根据相关法律法规对这些企事业单位进行相应的财务审计核算。
2.金融产品的数量越来越多。
当前形势下,随着我国金融经济的快速发展,各类股票、基金、投资理财产品应运而生,为人们提供了更加多元化的金融投资方式。由此,财务会计内部审计的职能发生了变化,审计工作的复杂程度和难度不断提高。金融是虚拟经济。在互联网技术和信息技术的支持下,虚拟经济通过互联网进行交易,这在一定程度上提高了金融审计的风险。因此,要不断结合时代和经济发展形式,逐步完善审计制度和方法。在经济全球化的环境下,一些金融和经济发展的贸易规则正逐渐走向统一,形成国际贸易规则。因此,中国国内经济运行方式和政府宏观调控干预措施也将发生变化,相应的法律法规也将进行修订,以适应金融经济的发展。基于这种金融经济发展环境,财务会计内部审计人员应加强知识结构的优化,以便在新的经济发展形势下更好地开展相应的审计工作。
3、会计监督职能难以有效发挥作用。
部分会计人员对自身工作职能缺乏正确认识,在实际财务管理中难以发挥会计的监督作用。由于财务运行环境因素复杂,会计工作的监督职能不断弱化,财务会计人员难以结合当前经济发展优化自身知识结构,导致监督意识和法制意识难以提高,财务工作成为单一的数据核对,难以对企业运行状况提供决策意见。财务核算工作松散,造成企业经济效益增长严重。
4.缺乏财务调查。
财务查处的理念是增强企业和金融机构的自查意识,严格开展相关财务检查工作,实事求是地对金融机构和企业进行科学有效的财务查处,有效控制查处制度;但由于各种连带关系和个人情绪因素,查处工作难以有效实施,甚至流于形式,难以充分发挥金融查处工作的积极作用,从而无法有效威慑金融危机。
财务调查的缺失会对企业和金融机构的会计监督体系和业务运作过程产生负面影响。会计制度是业务操作流程设计的基本理论支撑,业务操作流程是会计制度执行的体现。他们之间有密切的关系。目前,业务操作流程不能有效约束和监督会计审计工作。一些财务会计审计人员根据个人经验和习惯开展业务,相应的基础设施建设难以完善,对会计审计工作造成了严重的负面影响,往往导致财务会计内部审计中出现违反相关制度的情况。
四、加强财务会计内部审计的对策
1、加强信息化建设,强化审计数据的利用。
建设信息系统,归档财务审计信息,建立计算机数据库;在金融企业内部审计中,有大量的业务数据和报表。要从海量的数据中快速获取有用的审计信息,必须依靠信息系统强大的处理功能。此外,要建立业务处理与计算机信息系统及时联系的机制,制定和加强计算机审计流程。只有信息系统与业务处理系统网络实时连接,审计部门才能及时获取业务数据和信息,实现业务发展的动态监控,及时发现风险隐患或可疑点,实现审计提前发现疑似风险,提前防范风险,为现场审计提供帮助,充分发挥非现场审计的作用。
2.加强财务管理和监督。
一是加强财务监督管理,实行严格的目标责任制。充分发挥财务内部审计的再监督作用,定期对基层单位的业务运行情况进行审计和检查。未经审计的会计资料不准上报;人民银行要加强金融监管,对屡教不改、屡犯不改的要进行经济制裁;中国人民银行要加强对机构、结算和利率的管理,为专业银行创造公平竞争的良好环境。其次,要加强对金融系统法定代表人、相关负责人、会计人员的政策纪律教育,让他们知道正确运用金融政策是向商业化经营过渡的唯一出路,弄虚作假只能让经营的担子越来越重。要爱岗敬业,充分发挥反映和监督职能。再次,在金融系统内部开展群众性的“打假”、“反假”、“反假”活动,强化自我约束机制。会计人员应坚决抵制一切外来干扰。
3.强化会计审计的金融信用约束。
不做假账,保持诚信,珍惜行业声誉,争做诚信典范。一方面要从各个金融机构的负责人和各个金融机构的会计做起,依次维护金融的社会公信力。会计作为核算和反映金融企业经营管理的工具,其产生的会计信息必须准确、及时、真实、完整,这直接关系到存款人和投资者的利益以及金融业的社会责任。另一方面,要推进会计从业人员的职业道德建设,对财务会计人员进行职业道德教育,建立一整套防范会计舞弊的机制。从根本上解决金融企业财务信息虚假问题,强化监管机构的职能和作用,规范注册会计师的执业定位,实行会计师事务所轮换制或负责公司审计的合伙人轮换制。建立董事会领导下的内部审计体系,提高内部审计的独立性。
4.提高财务会计人员的道德素质。
作为财务会计内部审计的主体,财务会计人员的道德素质对审计工作的有效开展有着重要的影响。金融机构在培养和引进人才时,应加强对人才道德素质的培养。财务会计人员的职能是对金融机构整体的财务运作过程负责,而不是对某个领导负责。因此,财务会计人员应具有坚定的职业道德。不能被财务工作中领导的错误命令所驱使。金融机构培养人才,首先要关注的是人才的道德素质,其次才是专业技能。只有财务会计人员道德素质过硬,才能有效发挥财务会计内部审计职能的积极作用,全面促进金融经济的健康发展。
结论:在经济全球化背景下,中国社会经济发展面临新的机遇和挑战。互联网技术和金融经济的发展进程正在加快,国家相关法律法规也在逐步完善。金融机构应转变发展理念,强化财务会计内部审计职能,更好地为我国经济发展和建设服务。
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