摘要：2014年8月10日，国务院发布《关于加快发展现代保险服务业的若干意见》，对保险业的发展提出了新的要求，标志着保险业进入了转型阶段。新形势下，保险公司迫切需要通过引入管理会计制度，提高核心竞争力，转变管理模式，加强风险控制，为经营者提供财务决策依据，从而改善经营状况，提高经济效益。本文将分析管理会计对保险公司的重要性及其发展现状，进而提出构建保险公司管理会计体系的建议。
关键词:管理会计；保险公司；评估系统
 
会计是指企业的财务人员对财务信息和非财务信息进行整理、分析和报告，从而为企业的发展进行规划和决策。会计的基本职能包括预测、决策、计划、控制和评估。与财务会计相比，管理会计更侧重于内部报告，它不需要受到会计准则和会计制度的限制。可以根据企业自身的经营状况和管理需要，构建管理会计体系。
一、管理会计对保险公司的重要性
保险业的收入主要来自承保和投资。保险费率市场化改革对保险公司承保盈利能力有一定影响，资本市场的动荡加剧了保险公司投资收益的波动性。在这种环境下，保险公司需要引入管理会计系统，从经营决策和投资决策的角度进行战略调整。
管理决策和投资决策是管理会计决策的两个方面。决策是企业制定和实现经营目标的策略，主要从成本决策和定价决策两方面考虑。保险公司可以根据管理会计提供的信息进行成本分析和成本控制。保险产品的定价需要根据不同的情况采用不同的定价方法。比如，如果没有同质产品竞争，产品符合市场需求，可以适当提高价格，实现利润最大化。投资决策是投资者在分析消费者对保险产品需求的基础上，实现预期投资目标的行为。投资决策需要充分考虑宏观经济和行业的情况，以及初期投资、追加投资、费用等因素。投资决策正确与否，将长期影响保险公司在行业内的发展。
保险公司通过引入管理会计体系，可以分析宏观经济环境和行业内外部环境，有效衡量企业的财务和经营状况，从而为企业的战略规划提供决策依据。对于保险行业来说，在原材料上没有太多的投入，更多的是在经营管理上的投入，这对保险公司的管理能力提出了更高的要求。会计的引入为保险公司的管理提供了新的方向，将财务管理与业务管理紧密联系起来，从而提高管理效率，降低管理成本。
二、管理会计在保险公司的发展现状
目前，管理会计在保险业的应用还不成熟，主要体现在管理会计本身理论体系的不完善和在保险公司的应用不够。
(一)管理会计理论的缺失
与发达国家相比，我国企业对管理会计的研究和应用还处于起步阶段。2014年10月27日，财政部在《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》中提出了建立管理会计体系指导企业管理实践的思路，随后正式引入了管理会计的概念。此外，管理会计本身也存在一些不足，如理论研究模式、信息获取不及时等，对管理会计理论在保险公司的实际应用产生了很大影响。
(二)保险公司的做法不足
保险公司对管理会计理论的认知还相对滞后，没有充分认识到管理会计的价值。保险公司应将管理会计应用到各个部门和业务中，以充分发挥管理会计的作用。受保险业经营模式的影响，保险公司更注重经营目标的达成和业务的拓展，而未能实现财务管理与业务发展的有效结合。会计在保险公司预算管理、成本管理、绩效管理和战略管理中的作用没有得到充分体现。保险公司对管理会计的认知和接受程度在一定程度上决定了管理会计在保险公司的发展。
目前，管理会计的理论研究并不适合保险公司的实际应用。管理会计理论在保险公司的推广需要人、财、物的保障，但目前大部分保险公司都无法提供足够的保障。首先，管理会计的引入大大提高了对财务人员的要求，不仅要求具备基本的会计知识和操作技能，还可以将财务管理与保险业务相结合，并在此基础上做出分析，为企业的战略规划和未来决策提供支持。其次，保险公司应用管理会计还处于探索阶段，没有可借鉴的经验，需要投入足够的资金。保险公司需要衡量实施管理会计的成本和管理会计带来的经济效益，力求以最低的成本带来最大的效益。最后，管理会计需要更详细的信息系统来支撑，通过信息系统可以对数据进行采集、整理和处理，并在此基础上进行人工分析和经验判断，提高信息的准确性和及时性。目前，保险公司的管理会计信息系统还不完善，提供的数据质量难以满足管理会计的需要。
三、保险公司构建管理会计体系的建议
(一)完善财务分析指标体系。
财务分析指标的制定关系到财务分析的质量。保险公司的财务分析指标体系需要结合财务和业务，分析公司内外部环境，从核心竞争力、客户价值、资源规划等方面进行市场预测、险种规划、核保和理赔环节分析。
在分析方法上，可以引入SWOT分析和价值链分析。SWOT分析将企业能做什么(即优势和劣势)与能做什么(即机会和威胁)紧密联系在一起，包括对内部环境因素如管理、组织、运营、财务、销售、人力和外部环境因素如保险公司的经济、政治、产品、服务、技术和市场的分析。价值链分析可以通过分析各种业务要素，发现有价值的活动，减少无价值的活动，有效利用资源，最大限度地优化保险公司的价值链，从而降低企业管理成本。
在完善财务分析指标体系的基础上，保险公司还应提高风险管理意识，进行全面的风险评估，建立风险预警机制。保险公司应结合自身实际，评估财务分析的相关性、准确性和重要性，以降低分析目标偏离预期所带来的风险。通过财务分析预警系统，保险公司可以及时发现、防范和化解风险，为公司决策提供科学合理的财务分析依据。
(二)建立绩效评价指标体系
保险公司绩效评价的目的是通过分析过去的经营成果来制定未来的发展规划。因此，评价指标的制定必须充分结合保险行业的特点和公司的实际经营状况。在选择评价指标时，应注意财务指标与非财务指标、短期目标与长期目标、经济效益与社会效益的结合。此外，还应根据公司内部发展和战略规划，以及外部政治环境和经济政策的变化，及时对指标进行调整，使业绩评价既能反映公司的经营成果，又能为未来的发展战略提供客观依据。
在业绩评价中，可以引入平衡计分卡，可以从财务、客户、内部管理、学习和成长四个维度展开。四个维度中，财务维度是目标，主要指与企业经营成果相关的财务指标，包括保费达成率、保费增长率、综合成本率、净资产收益率等。客户维度是关键，主要衡量业务单元在已建立的客户群体和市场份额中的经营状况，包括客户满意度、客户投诉率、新客户增长率、退保率等。内部管理维度是基础，主要分析企业内部流程和决策，包括提高质量和服务水平、优化生产流程和缩短周期、提高新产品开发速度等。学习和成长是核心，主要是与员工能力相关的指标，包括员工满意度、核心员工离职率、员工生产率等。
(3)开发管理会计信息系统。
目前，保险公司的会计信息主要是结构化数据，而非结构化数据在会计信息中的比重也在逐渐增加。收集整理非结构化数据对保险公司管理会计信息系统提出了更高的要求。会计信息系统需要将结构化数据和非结构化数据结合起来，以定性和定量的方式分析和评价公司的经营情况。管理信息系统的发展将为管理会计的信息化发展提供强有力的技术支持。保险公司可以尝试搭建统一的信息平台，实现财务信息和业务信息共享，从根本上解决传统财务会计系统无法追溯业务数据的问题。
四、结论
保险公司引入管理会计系统对提高财务管理水平具有重要作用。但是，由于管理会计理论在我国的发展尚不成熟，保险行业经验不足，要实现管理会计与保险公司的有效结合，需要保险公司根据行业特点和自身条件不断探索和完善。通过引入SWOT分析、价值链分析和平衡计分卡理论，从财务分析、绩效评价和信息系统三个方面提出了构建保险公司管理会计体系的建议。会计制度在实践中的完善还需要不断尝试和总结，形成符合我国保险业发展的理论体系，从而适应保险业的管理模式，为我国保险业的发展发挥更大的作用。
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