提要：目前国有工程公司款项核算回收困难，导致其金额巨大，占用了大量的流动资金，让企业面临巨大的风险，限制了企业的长远发展。因此，国有工程公司应该认真分析款项核算带来的风险、形成的成因，并及时加强款项核算的管理，以降低企业的经营风险、改善财务状况。

关键词：款项核算；风险梳理；应对策略

一、 款项核算过高带来的风险：

1. 降低企业资金使用效率。

国有工程公司因为款项核算收回不及时，会产生金额巨大的款项核算，有的企业款项核算金额占到流动资产总额的50%以上。企业大量的流动资金被款项核算占用，造成流动资金短缺，导致企业资金周转率下降，降低了资金使用效率。

2、增大企业的运营成本。

国有工程公司因为大量资金被拖欠，企业为了及时收回资金，需要在人力、物力、财力方面加大投入，导致企业运营成本的增加。另外，由于资金短缺，企业就无法保障企业正常生产运营的资金需求。为满足正常运营需求，企业就需要通过其他方式补充资金。可以采取的方式有银行借款、发行企业债券、发行股票等，但上述融资方式下，企业就必须承担高额的贷款利息，支付相关的发行费用等，从而增加了企业的运营成本。 

3、形成呆坏账损失。

国有工程公司一般先垫付开票的税金和各种费用，向甲方开具发票后挂账确认款项核算。款项核算形成过程长，回收节点多，管理复杂，一旦形成长期拖欠，特别是拖欠时间在3-5年甚至更长的款项核算，往往都无法全额回收，这样就严重影响企业资产质量。同时，款项核算的数额大、前期垫付费用多，一旦形成呆坏账，将给企业造成巨大的资产损失。

二、款项核算形成的原因分析：

1、国家经济增速放缓的影响。

近年来，国家实行宏观调控政策，进行供给侧改革，经济增速放缓，尤其是煤炭、钢铁行业处于降产能的行业周期。建设方投资建设的项目投产后效果不佳，或不能投产，但是大量资金投入到建设项目中，同时还用负担银行贷款利息，因此建设投资方负担沉重。下游的施工企业必然受到这种负担的影响，最明显的就是资金拨付不及时，造成工程款被大量拖欠。

2、建筑市场竞争激烈。

由于前些年国家“四万亿”投资的刺激，我国国有工程公司扩张较大，相对目前的经济形势，生产能力严重过剩，市场开拓中往往形成“狼多肉少”的局面。施工企业在承揽工程时，往往几十家企业同台竞技，不断压低标价，垫资能力成为能否承揽到工程的一项重要因素。大部分工程项目没有预付条款，并且采用垫资施工的方式，施工过程就是不断垫资的过程，导致企业款项核算金额越来越大。但是，国有工程公司考虑自身的生存发展，就只能接受发包方的垫资条件。

3、国有工程公司管理薄弱。

一些施工企业领导重生产、重市场、重经营而轻资产管理，造成款项核算越来越大。在款项核算的管理上认识不清、管理系统。频频出现账务不清、资料缺失的现象，管理过程不严、清收措施乏力，责权利不匹配等问题，造成款项核算前账还未清完新账又不断增加。

三、加强款项核算管理和清欠的对策

1.提倡社会诚信观念。

随着国家企业信用信息查询系统的建立完善，全社会都应以此为契机，强化企业诚实守信方面的教育和宣传，对“重合同，守信用”企业给予优惠待遇。利用国家企业信用信息查询系统，让诚实守信者处处优先，让坑蒙拐骗者处处受阻，形成社会诚实守信的良好新观念。从而改善国有工程公司款项核算的状况，减少回收难度。

2.转变意识，加强组织领导

国有工程公司应当树立“现金为王”的意识，现金是企业正常运作的生命线，款项核算的及时回收是企业持续发展的核心。在款项核算的管理中，应当主要领导亲自挂帅，成立专项领导小组或设立专管部门，形成分工合理、责任明确的管理体系。认真梳理款项核算形成、回收的各个环节，明确项目经理、财务部门、经营管理部门、生产技术部门、清欠部门的管理职责，打通管理链条。

3、夯实基础，建立款项核算“身份证”。

国有工程公司的款项核算金额大，数量多，管理时间、过程长，企业可以为每项款项核算建立档案，设立“身份证”。主要包括以下内容：

（1）、建立客户资信评价制度。

客户的资信状况，直接影响客户对施工项目的保障能力，国有工程公司应对客户建立信誉档案并形成数据库。承接项目前，国有工程公司应进行标前客户资信调查工作。及时了解对方的工商信息、资质、资产负债情况、经营状况、不良记录等情况，核实对方的资金来源，对发包人及时支付工程款的能力进行初步判断。特别是对需要垫资或需要缴纳金额较大、时间较长的履约保证金的项目，应多方论证，慎重决策，从源头上预防坏账风险。施工合同履行过程中的项目，企业应该根据合同的履约情况，开展阶段性的客户资信调查和履约信誉评价，补充完善相关资料，并进行分类管理。

(2)、建立健全款项核算管理台账资料并定期核对。

国有工程公司应建立健全款项核算台账管理，列明各客户各阶段应结算工程款项和实际已经收到的工程款项，列明每笔收款的日期、发票号码和金额。同时安排专人定期与客户进行数据核对签字，确保收付无误，欠款金额准确。

(3)、加强对项目收款关键资料的管理归档。

 国有工程公司应对款项核算回收中的关键性资料强化管理，分类整理归档。与客户签订的施工合同、补充协议、设计变更签证、施工中的月度验工计价单、项目竣工验收报告、项目决算报告、收款流程图及相关人员信息等相关资料，直接决定了应收款项“何时收、收多少、怎么收”的问题，是款项核算回收的法理依据，需要重点管理，及时归档。

4、构建款项核算管理体系。

（1）、建立款项核算管理的“倒逼机制”。

  国有工程公司应以款项核算回收时“缺什么”为起点，层层向前倒逼，梳理前期各个环节的相关工作与资料完成情况及存在的问题。从而找到企业内部款项核算管理的薄弱环节，针对性的采取措施整改，关键事项“挂牌督办”，为款项核算项的回收奠定坚实基础。

(2)、建立款项核算管理的“预警机制”。

国有工程公司应在项目管理系统中建立款项核算预警报表，以便企业负责人能够直接从信息化平台了解到每个项目的收款状态。系统即时对款项核算未达到既定目标或管理要求的项目进行预警，财务部门负责对相应数据和未及时收回款项的原因进行分析，提出风险报告并及时采取相应措施。同时为进一步促进款项核算的常态化管理，召开工程项目月度安全生产例会时，把项目资金回收、现金流管理作为一项重要议程，由各项目经理针对各自项目做出具体汇报并深入分析，在日常管理过程中把关，使款项核算管理工作常态化。

(3)、建立款项核算管理的“分类管理机制”。

国有工程公司应定期梳理、分析款项核算的风险状态，有针对性地采取清欠措施。企业在进行账龄分析时，根据款项核算明细账，第一、梳理处于信用期内的金额及明细，分析这些欠款客户的信用情况，并列出催款、回款的实施计划;第二、梳理超过信用期的金额及明细，把所有的逾期款项核算在账龄分析表中列示。同时，对这些逾期客户进行详细的调查分析，并采取相应措施：①对于有偿还能力的客户，派出相关人员进行催收;②对于长期拖欠款项核算，只是资金暂时困难，不能一次偿还的，要积极协商签订还款计划，限期还款;③对于偿还能力确实较低的客户，可以给予客户适当的偿还调整，以收回尽可能多的欠款。④对于故意拖欠的客户，可以采取法律诉讼、以物抵债，或者申请法院查封资产等。⑤对于存在重大坏账风险的款项核算，企业可以采取引入第三方的方式，签订风险代理协议，加快收回资金进程，减少企业损失。

（4）、建立款项核算管理的“网格化管理机制”

国有工程公司可将不同施工地域、不同客户投资的工程项目进行网格化划分。对应着企业高管层，建立企业高管层对工程项目的网格化分片包点制度；同时对应着企业职能部室，建立企业职能部室对工程项目的网格化专项督导制度。从而建立企业款项核算管理，从上到下、全员参与的网格化管理局面。

（5）、建立款项核算管理的“督导、奖惩机制”

国有工程公司首先应建立对款项核算管理的督导制度。可采取内部审计、专项督导等形式，加强对款项核算的事前、事中、事后管理督导，及时发现工作存在问题及成效。其次，完善清收奖罚制度，按工程项目将工程款清收责任分配到个人，纳入绩效考核指标，明确奖罚措施，调动企业高管层、项目经理、职能科室等相关人员的清收积极性。最后，对款项核算管理过程中形成的坏账损失，要根据损失形成原因，及时进行确认、处理及责任追究，强化“管理红线”。

总之，款项核算的管理对建筑企业的生存发展具有十分重要的意义，需要国有工程公司转变思维观念，完善管理措施，建立全员、全过程管理的管理格局。从而加速资金的回收速度，缓解资金压力，减少坏账损失，降低经营成本，不断提高企业的资产质量和经营效益。

参考文献：

[1]贾讲用.关于款项核算的思考[J]. 财会通讯, 2012(9): 148-149. 

[2]唐艳辉. 试论国有工程公司款项核算的控制与管理[J], 经济师, 2012,181-182.