范春生 许昌高级中学 461000
摘要：近些年以来，社会经济迅猛发展，各级行政管理部门开始实施了财政零余额管理制度，随后国家出台了账户零余额支付制度。本文对行政管理部门在财政零余额账户支付模式下的发展现状进行分析，阐述存在于其中的利弊，以此将相关的有效改善措施提出来，以便行政管理部门取得可持续性的发展。
关键词:零余额；支付；建议
零余额账户在财政集中支付过程中具有重要作用，是实现财政集中支付的桥梁。零余额账户在我国财政、国库管理中是一个新概念。零余额账户的开立使所有预算资金得以集中控制在国库单一账户，从而克服因资金分散、重复设置账户而导致预算资金大量滞留在预算单位以及由此引发的一系列弊端，对于规范财政资金管理，提高财政资金使用效率，预防和治理腐败，完善国库集中支付制度具有十分重要的意义。
一、关于财政零余额账户支付的优势分析
（一）关于财政零余额账户的相关概述
所谓的零余额账户主要是指在实行国库管理改革政策以后，财政部门在国库集中单一的账户体系之下所实行的一种新型开设的账户模式。其包含的是财政部门作为预算单位在银行（代理）所开设的零余额账户模式以及财政部门在国内商业银行所开设的一种预算外资金的财政账户连同财政部门在资金使用性质的遵循下在商业银行中所开设的一种零余额账户的形式。其中，零余额账户支付这一制度主要是指那些具有财政性质的资金被预算单位使用时所需要进行的一种必须在国家财政规定法律文件以及条例的遵循下所要求和指定的银行（代理）将一个账户开设出来的过程，并且该账户必须满足无余额跨年的条件。此外，自国库集中的这一收付制度（如：图一，国库集中单一账户体系示意图）全面实行以后，其不但使财政性质的资金首付过程之中的透明度被提高，还有利于对收支拨付这一过程之中的监督管理制度进行强化。
（二）自财政零余额账户实施后行政管理部门原有的资金管理模式发生了改变
财政制度上的改变不仅仅改变的是国库资金的管理模式，其也逐渐渗透到了各级行政管理部门之中，使得不断有新的一些会计项目产生，无论是对于资金的审核、缴纳，还是资金的支付等内容均造成了一定程度的影响。准确地说，零余额账户支付所具备的性质在一定的程度上就决定了其在整个的国库集中单一账户制度体系之中所发挥出的重要的作用，而这也是将财政集中支付有效实现的重要桥梁。需要明确的是零余额账户其主要是将劳务或者商品供应商同国库单一账户相联系的重要纽带，其能够作为国库的代理机构对劳务或者商品进行支付。零余额账户还能够作为最终的一种付款技术手段对预算资金起到控制作用，其主要存在的特性是能够在国库单一账户中将全部的预算资金都集中在一起，以此来克服原有形式上的重复设置账户操作所造成的大量资金滞留在预算单位之中而造成的诸多问题。除此之外国库单一的账户体系的科学化建立，其在财政集中支付手段全面实行后，逐渐取消了原来的商业银行中预算单位所开设的一些存款账户，而相应的零余额账户的出现就是为了替代这些原有的账户。以上原因主要是构成了两个方面内容的改变：一是传统形式上支付习惯的沿用，预算单位有权利将支付命令下达给零余额账户；二是国库单一账户改革后的制度能够在以上内容中得到体现，其不但能够使预算单位管理的基本权限得到确保，而且还能够为继会计的主体地位不会动摇的这一改革要求。
二、当前零余额账户使用现状
（一）公务卡结算范围小,消费环境不完善。公务卡作为公务业务的新型结算方式,虽已经在我国试点,但 还未广泛普及,有些职工对于公务卡的应用知之甚少,受传统观念的影响,人们习惯于现金支付与报销模式,对这种新兴模式不适应,担心不能及时还款,产生罚息和不良信用记录或从经济利益上考虑商户的手续费问题,还有些职工担心信用卡的公务支出报销在监管范围内,纪检、监察部门可以随时凭借交易凭条查看消费情况,对公务卡的使用产生抗拒心理,也降低了刷卡人的热情和公务卡的使用率。同时,公务卡的消费环境也有待完善,刷卡设备分布不平衡,在某些县、乡的事业单位缺乏刷卡设备,公务卡的使用也因此受到了限制。
（二）支付方式随意,直接支付比例不当。实行国库集中支付制度后,财政部门对预算单位管理资金支付有明确的规定,对于属于直接支付的范围必须通过财政部门零余额账户进行清算,然而部分预算单位将应进行财政直接支付的项目支出采用了授权支付,或在进行预算编制时不列入直接支付范围的项目。有的部门为支付方便减少麻烦,从零余额账户中提取资金,公款私存到银行的个人账户中,再提取现金支付业务费用,将资金游离于监管之外,极易发生挪用资金问题,不利于资金的安全,也降低了财政部门对资金的监督管控。
（三）缺乏技术支撑和信息共享。现行的网络信息系统不健全,管理信息系统操作缓慢,不能满足国家对国库管理制度改革的需要,技术和管理水平有待提升。在预算单位与代理银行之间的资金交易越来越频繁,金额和交易次数越来越大的情况下,缺乏先进的技术支撑,管理信息系统难以完成大量增加的核算工作,需要财务人员进行庞杂的手工劳动,多次录入数据,且各部门之间有重复的工作,这样不仅降低了财政资金的利用率,也不利于财务核算的准确性。同时,财政款项的拨付环节较多,,不利于各项工作的迅速开展。
三、完善零余额账户支付管理的对策
（一）加大宣传力度,完善公务卡消费环境。利用电视、网络等媒体进行大力宣传,加强预算单位对公务卡使用思想上的重视,树立起用公务卡消费的理念,各单位可组织活动提高员工对公务卡消费的重要性认识,了解公务卡的推行目的和消费结算方式的优越性,从根本上改变对公务卡的抵触心理,消除持卡人对公务卡消费的疑虑,营造一种积极主动的用卡氛围,进而提高公务卡的使用效率。有关部门出台相应的优惠政策,给予公务卡受理点的商户一定的税收优惠或补贴,减免商户手里公务卡的手续费等,在具备公务卡刷卡消费的地点,一律实行公务卡结算。完善公务卡消费环境,加强公务卡基础设施建设,扩大刷卡机的覆盖面,尤其是县、乡地区,拓宽公务卡消费区域,为公务卡结算创造便利的刷卡条件。
（二）完善支出审核制度,规范收支程序。财政部门要不断对资金支付操作程序进行规范,完善零余额账户的管理,维护财政资金安全,加强对预算单位用款计划申请的审核,并规范对票据、印章等相关财务凭证的使用。对于属于财政直接支付范围内的项目,严格要求预算单位按规进行支付,增加直接支付的比例,对授权支付实施严密的监控,减少授权支付额度。规范乡镇采用直接支付的方式,减少财政资金支付的监督盲点。建立相应的预算审核系统,加强国库集中支付系统对零余额账户的监管,严禁账外账,公款私存的现象发生,要对预算单位零余额账户用款额度支出的真实性、合法性严格核实,按照其实际发生的业务性质、金额认真实施监管,充分发挥国库集中支付的作用。
（三）完善国库管理信息系统。利用先进的技术为信息系统提供强有利的支持,提高其运行效率。完善预算单位与代理银行之间的交易系统,让信息系统在技术层面跟上国库管理制度改革的步伐,积极推广零余额账户制度实现零余额账户与相关事业单位和国库单一账户间的监控工作。开发相关财务软件,提高信息的传播速度和财务工作的效率。尽快实施财库横向互联网,加强横向互联网各部门间的沟通并建立跨部门间信息业务往来的沟通机制,实现数据一次录入能够多方共享信息资源,充分完成信息交流,加强财政与银行和国库之间的信息核对,实现有效管理。健全支付网络体系,促进零余额账户授权额度与划款凭证的同步,提高业务处理效率,保证财务系统的高效运转,实现财政对账户支付信息的集中控制权。
四、结语
时代是在不断发展着的，原有的资金管理模式也顺应时代的发展而改变，作为行政管理部门应当从自身资金管理和运营的实际情况出发，将适合于本单位资金管理发展的平台构建出来，只有达到最优的资金使用状态，才能够使整个部门的经费充足获得确保，从而才能够维持部门正常的资金运转情况。
参考文献：
[1]陈志娟.财政国库集中支付制度改革综述[J].现代商业, 2011 (02 )
[2]王丽萍.有关事业单位国库集中支付存在的问题与应对策略[J].商,2012.12
