摘 要:基于市场化经济的不断发展，近一阶段下我国企业逐步实现了跨越式发展。但是，当前理论界和实务界主要讲审计风险的关注点集中在社会审计层面，而对内部审计方面的风险点缺乏关注，因而导致银广夏、安然公司、通信公司等诸多内部审计不规范风险事件层出不穷的涌现，这严重影响了企业的正常生产经营。所以如何提高企业内部审计工作质量，严格规范内部审计工作流程，加强内部审计工作关注意识，确保内部审计工作风险防范在一个较为合理的界限内，已经成为当前决定企业能否可持续发展的重点研究课题。 关键字：内部审计;风险防范;意义;措施 引 言 自从20世纪70年代改革开放以来，我国市场化经济逐步实现了跨越式发展，为企业发展创造了优良机遇；同时也由于竞争方式的不断转变，部分企业的经营行为也逐渐出现了不规范的行为，对于企业获得良好的经济效益产生了较大的挑战，这些问题的出现与企业内部控制制度不完善、内部审计机制不健全有着直接的关系。 关于内部审计理论系统性的研究阐述来源于国际内部审计协会，国际内部审计协会的建立使得内部审计工作在企业中的地位得到了较大的提高，与此同时也加大了理论界和学术界对内部审计理论的研究力度。国际内部审计协会提供的研究报告明确指出了内部审计理论的研究方向：为企业设计和实现目标提供帮助，控制和防范企业管理中可能存在的风险，最终为企业创造价值空间，提供增值服务。由于企业所处的竞争环境是不断变化的，随时会遇到各种复杂问题，通过对企业的经营管理和战略发展进行内部审计，及时有效的监督和评价企业存在的风险，能够迅速掌握企业的资产运营、资金流动等经营状况。内部审计工作为企业内部控制制度的加强和健全提供了保障空间，从而大大降低了企业的经营风险。我国企业对内部审计工作的重要性和必要性认识逐步加强，投入保障力度也不断加大，内部审计工作方法持续改进，内部审计人员培训深度不断增强，内部审计机制继续深化完善，审计工作规程日益完备，但是由于传统的思维定式的制约与信息化模式下内部审计理念和工作方法尚存在着较大的差距。 因此，企业的内部审计工作是一项较为重要的工作任务，需要企业及时有效的采取措施，科学合理应对内部审计风险的防范和控制继而实现我国企业得到实质性的飞跃发展。 一、企业内部审计风险形成的原因研究 （一）内部审计工作机制不健全 当前我国关于企业内部审计工作的法律法规体系相对不健全，内部审计工作标准尚不完善甚至空白，导致内部审计工作人员在进行内审工作时出现无章可依、无法可循的局面，更多的是依靠工作经验和个人能力进行分析判断，进而影响了内部审计工作结论的客观性和独立性，大大的增加了企业内部审计风险。此外，由于我国内部审计工作机制不完善，从而导致内部审计部门的企业地位相对较低，部门机构和人员配置难以最优的实现内部审计工作需要，增加了内部审计工作难度，导致企业内部审计风险层出不穷的涌现。 （二）企业业务范围日益扩大且复杂性提高 随着市场化经济的深入发展，我国企业的业务范围也在逐步扩大，同时内部审计工作的工作强度也随之增加，导致我国内部审计工作所面临的困难和障碍也日益增加。企业不同类型的业务所需要的内部审计工作类型也不尽相同，例如企业金融衍生工作的种类和使用方式会增加内部审计工作的复杂程度，进而影响和提高内部审计工作风险。此外，企业业务范围的逐步扩大对于成本费用的审计、营运能力的预测评估以及经济责任审计均需要内部审计工作人员有着较强的工作能力和知识储备，因此也会增加企业内部审计风险。 （三）内部审计工作流程和工作方法尚需优化 当前随着互联网信息技术的发展，获取的信息化审计证据数量日益增加，因而是否采用合理的内部审计工作流程和优化的工作方法同样也会形成内部审计工作风险。基于被审计单位的实际情况，内部审计工作人员采取的工作流程和方法是否合理恰当只能主观判断，尚不存在一套完善的内部审计工作流程。如果选择不当的内部审计工作流程和方法，可能会屏蔽部分重要审计证据，导致财务报表层次的重要错报风险出现，使得内部审计结论与实际结果不符。内部审计工作仅依靠部分审计证据对整体发表审计意见的内部审计工作方法在较大程度上会出现工作人员发表的内审意见存在着漏洞，从而导致内部审计风险的出现。 二、企业内部审计风险防范的意义研究 基于市场化经济的持续发展及其竞争方式的多元化趋势，我国部分公司的生产经营行为出现了不规范的行为，因此也逐渐加大了企业对于内部审计工作领域的重视和关注。健全的企业内部审计工作机制可以有效的帮助企业提高自我监督和评价的能力，有助于提高企业的资金管理等周转能力，促进企业管理层充分发挥工作职能，提高企业针对内部审计风险的防范和应急能力，从而实现企业运营框架的最优。此外，良好的内部审计工作机制能够有效的保护相关利益者的最大权益，同时还可以降低系统性风险和维护企业稳定运行。 （一）内部审计能够有效监督评价企业的日常运营管理工作 内部审计工作在企业的监督管理活动中发挥了主体性的作用和功能，其根本目的是通过企业的规章制度和财经法规，监督评价企业各部门、各生产经营环节下的财务状况、经营成果和现金流量等活动，保证企业财务报告的可靠性、正确性和严谨性，确保企业各部门的经济活动遵循相关财经制度。通过监督评价企业的日常运行管理工作，能够对被审计对象产生约束力，逐步优化企业的经营管理能力，提升企业的整体经济效益，进而为企业实现跨越式发展创造条件。 （二）内部审计工作对于降低企业成本、提高效益发挥了保障作用 提高企业的经济效益和遵守企业规章制度是企业内部审计工作的出发点和立足点，当前企业内部审计工作的主要作用体现在如下方面：保证企业设计并健全具有较强功效的内部控制机制；保护企业的财产安全和经济活动规范；保障企业的各项资源的正常周转；降低企业的各项经营成本费用继而提升企业的整体效益，同时确保企业的财经法规制度的有序执行。其中，以风险为导向的内部审计工作最为核心的环节是降低成本费用和提高企业经济效益和社会效益，为企业实现顺利运营奠定基础性效应。 （三）内部审计工作能够有效的促进企业提高经济效益和社会效益 企业通过内部审计工作活动，能够充分有效的监督管理企业的内部生产经营状况，监督企业员工的正常生产经营活动，严格规范内部审计工作行为，确保员工能够时刻严格遵守财经规章制度，避免出现有损企业形象的作为，能够促使员工全心投入到企业的生产运营工作中。内部审计工作对企业上下整体员工均产生了较强的约束作用，能够防范不正规的现象涌现，从而提高了企业的经济效益。此外，企业内部审计报告能够推动企业工作人员严格遵守规章制度，激励员工高效严谨的完成自身工作，维护和建设企业在市场竞争环境中的良好形象，进而塑造企业的社会效益和品牌意识。 通过内部审计活动对企业实现全方位、多角度的监督评价，能够及时有效的发现企业自身管理中发现的各项问题，并基于评价结果提供可行性解决措施，并将其以审计报告的形式传递给管理层和治理层，为企业的经营管理提供可预见性的建议和对策，从而实现企业的可持续发展和战略化运营。 三、提高企业内部审计风险防范的解决方案研究 （一）转变企业内部审计管理理念 近年来，由于安然公司、银广夏公司等虚报巨额利润的现象出现，社会各界日益关注内部审计工作的重要作用。但是，由于内部审计工作的发展历史较短，导致企业在内部审计的风险管理上存在着一定的误区。因此，无论从管理决策层还是生产经营人员均应该转变企业内部审计管理理念，运用战略导向思维，基于风险评估工作制定关于竞争形势和经济形势下的年度审计计划， 确保审计计划同战略规划、经营计划相符合。此外，关注企业可能出现的内外部环境风险，及时发现内部审计工作中发现的重大错误和工作缺陷，并采取及时有效的措施防范和控制内部审计风险。 （二）更新企业内部审计的工作方法 基于互联网信息技术的发展，传统的内部审计工作方法已经不能适应当前复杂多变的外部环境，因此更新企业内部审计的工作方法已经是必然的要求。首先，内部审计工作应用信息化技术管理。当前信息化技术已经发展到较高层次，应用互联网传输会计信息已经成为必然，因此，内部审计工作人员应该熟练掌握信息技术，应用更为先进科学的工作方法。其次，应用人工智能技术。当前人工智能技术在内部审计工作被广泛的应用；同时随着信息技术的发展，数据挖掘技术将会被应用于更广泛的内部审计工作中。最后，需要大范围的推广应用风险导向审计模式。风险导向审计是一个包含风险识别、评估和管理等一系列管理活动。 （三）优化企业内部审计环境 （1）提升企业对内部审计重要性的再认识程度 当前我国企业需要提高对内部审计工作的重要性认知能力，并加强和保持内部审计部门的独立性和客观性，设计并建立内部审计委员会，推行总审计师负责制的工作机制，确保内部审计工作的逐步推进，以实现企业的内部风险的最优化管理。 （2）设计健全企业内部审计工作机制 健全完善的内部审计监督评价体系不仅能够确保审计工作的顺利完成，同时还有助于降低内部审计的工作风险。所以，要求我们必须加快进程设计并健全企业内部审计的相关规章和财经制度。 （四）全面提高内部审计工作人员的素质 以风险为导向的内部审计工作是一项对专业能力和技术方法要求均较高的工作内容，因此，内部审计工作需要工作人员必须具备过硬的素质信仰、严肃的工作作风和高度的责任感，以及良好的职业分析能力和准确的事务判断能力。内部审计工作人员还需要具备良好的文字表达能力和口述能力，不仅熟悉专业的财经法律制度和经营管理知识，还需要掌握扎实的专业理论知识。因此，企业内部审计部门要制定长远的专业培训计划，加强培训力度，培养复合型知识人才，同时要求内部审计人员在工作坚持实事求是的审计职业道德，打造一支高素质、精专业的内部审计工作梯队，进而实现控制企业内部风险的目的。 （五）建立良好的内部审计工作沟通机制 正确处理与被审计对象的工作关系，得到其理解和支持，形成良好的工作关系，建立和谐的工作氛围是保证内部审计工作得以稳定推进的先决条件，也是提升内部审计工作质量的重要内容。因此，内部审计需要建立良好的工作交流沟通机制，同时运用现代审计工具客观分析评估内部审计风险。 参考文献: [1] 陶蓉. 浅析新形势下内部审计在风险防范中如何更好地发挥作用[J].统计审计，2015（05）：279. [2] 黄格格. 针对企业内部审计风险防范意义及其措施研究[J].经营管理者，2014（10）：49. [3] 林群. 内部审计风险成因及其防范措施思考[J].审计与理财，2012（5）：31-32. [4] 谢海燕. 企业集团内部控制制度存在的问题及对策[J].企业经济，2013（5）：78-80. [5] 和秀星，潘虹，赵青. 国家审计对内部审计资源的利用和风险防范——基于国际视野的经验数据[J].审计与经济研究，2015（5）：24-31. [6] 张莉妮. 内部审计对企业财务风险防范的实践分析[J].企业改革与管理，2016（12）：111-112.