张星连  新疆维吾尔自治区人民医院财务部   830001

摘要：在当前市场经济体制的大背景下，我国的社会经济发展飞速，国家针对事业单位颁布了一系列的政策和法规，在新形势下事业单位唯有在财务管理过程中实施内部控制，才能确保国家财产的完整性和安全性。本文就内部控制有效性在事业单位财务管理中的重要性进行简单探讨，希望为提升事业单位管理管理水平尽微薄之力。

关键词：事业单位；内部控制；财务管理

近年来，伴随着我国市场经济体制的不断完善以及法治建设日益健全，内部控制已经成为事业单位关注的重大课题之一。随着事业单位经营风险的日益增加，事业单位生存和发展的基础条件为内部控制有效性，因此确保事业单位经济安全，防范各类风险的产生，构建一套完善的内部控制体系已经是事业单位财务管理的重中之重。

一、单位内部控制概述

（一）单位内部控制含义

所谓内部控制，即指的是事业单位为了实现某一控制目标，通过制定、实施措施和按照某些程序，防范和控制自己经营活动中的风险的行为。事业单位内部控制是一个反复循环、不断优化的过程^[1]。

（二）企业事业内部控制的内容及流程

事业单位开展内部控制内容较多，包含筹资、货币资金、实物资产、采购和付款、成本费用、对外投资等经济活动。内部控制的具体流程如图1所示：

图1事业单位内部控制流程图

二、内部控制有效性在事业单位财务管理中的重要性

在新会计制度下，事业单位在财务管理中实施内部控制的重要性主要体现在以下四个方面：

（一）保证了事业单位财务管理活动的顺利进行

在新会计制度下对事业单位的财务管理活动提出了更高的要求，新形势下事业单位所以务必要确保各项活动的合理性、科学性，这是事业单位合法经营的前提和基础。强化事业单位财务管理的内部控制，特别是成本控制，这能促使事业单位的职能部门、岗位等分工明确，自觉遵守国家法律法规及规章制度，确保各项经营活动的合法合规。

（二）确保了事业单位资产的完整性

事业单位中存在大量的设备和物质，价值普遍较高，一起组成固定资产、存货，如果事业单位不强化财务管理内部控制，就极易造成固定资产管理不善，对事业单位的正常运行造成严重影响。通过强化财务管理内部控制，就能有效监督事业单位财务管理问题，保证资产完整，实现良性运行、良性发展。

（三）有助于事业单位防范财务风险

内部控制是事业单位的财务管理中枢，也是对风险加以防范的最有效手段之一，它通过评估风险有效控制经营薄弱环节，将各种风险消灭于萌芽状态；完善的财务管理内部控制还能促进事业单位财务、生产与营销之间的密切配合，依托会计工作、会计信息指挥、调节、控制事业单位的生产经营活动，防范财务风险，确保实现事业单位运行目标。

（四）有助于为财务管理的审计工作打好基础

开展审计监督是建立在真实可靠的会计信息基础上的，审计的主要职责是检查错误、揭露弊端，对经济责任和经济效益开展评价，然后只有在内部控制体系健全的前提下，才能确保资料的真实性，信息的准确性^[2]。

三、事业单位内部控制有效性存在的问题分析

（一）单位领导缺乏对内部控制的高度重视

事业单位在管理过程中大都更加侧重于生产经营方面，而对内部管理方面的重视度不够，一些事业单位甚至单纯只是将内部控制看做是财务管理中一项小事物，而没有将其放置在战略管理高度进行思考。部分事业单位虽说制定有相关财会管理制度，但由于领导及相关人员对其重视程度不足，导致其制度流于形式，并没有真正落实到具体工作当中。还有部分事业单位尚未进行内部稽核，即便有也欠缺规范性，缺乏相应规章制度。另外，事业单位在日常管理中并没有着重发现内部管理中弊端，导致其内部管理存在一定隐患。

（二）事业单位内部控制制度有待完善
　单位财务部门每一个岗位人员在内部会计控制中都应履行相应的职责，牵制着他人的财务管理与核算工作。现实是部分事业单位对内部会计控制缺乏统一领导和部署，未按内部会计控制制度要求设置足够的工作岗位，或者虽按内部会计控制制度设置了相应岗位，但不严格按岗位安排人员，一人多岗、不相容岗位、混岗等现象十分突出，使会计的事前审核、事中复核、事后监督都流于形式。

（三）事业单位内部控制监督不到位
内部审计机构也是会计内部控制制度的一部分，要确保内部控制制度切实执行且执行的效果良好，内部控制能够随时适应新情况等，内部控制必须被监督。眼下有些事业单位没有按照有关规定设置内部审计机构；还有些单位虽设立内部审计机构但因单位领导不重视或故意加以干涉，使得内部审计机构没有相应的权利履行其对财务管理和财务核算的监督职能，或者履行职责困难重重，达不到监督效果^[3]。 

（四）内部控制业务人员综合素质有待提高

当前，个别事业单位财务管理内部控制业务的开展没有配备专门人才，主要依靠部门内部的其它岗位人员兼职，包括财务部门或者审计部门的人员。由这些人员接受一定的培训，了解内部控制的基本知识后完成内部控制工作。然而由于这部分人员本身属于兼职，精力有限，无法将所有精力投入到内部控制工作中，加上对内部控制深层次原理和机制的研究不足，导致其在内部控制业务开展过程中无法准确、高效的完成内部审计工作，制约了内部控制在财务管理中作用的充分发挥。

四、事业单位更好地开展内部控制有效性的策略

（一）多措并举，提升事业单位领导的内部控制意识

对于事业单位而言，需要进一步加强单位主要领导的内部控制意识，这也是事业单位推进内部控制工作的关键。因为只有单位领导进一步提高对内部控制的认识，才能结合单位的实际情况制定出与之匹配的内部控制制度，保证制度的真正落实。对于单位领导而言，不仅需要清楚的了解内部控制的相关理论，同时还需要清醒地认识到内部控制相关政策。这是由于事业单位的内部控制是一个长期的过程，需要不断的进行改进和完善。唯有如此，才能让领导通过及时的交流，了解单位内部控制建设的情况，及时制定相应的措施进行调整，进一步发挥内部控制的作用。

（二）建立健全内部控制制度

构建完善的内部会计控制制度的重点在于确保职能之间互相分离，明确每个岗位具体工作职责、流程内容、工作权限及限制条件等，所有参与到财务事物中的人员要保证不会出现职能较差，从而起到相互制约、共同监督的作用；事业单位应定期针对内部相关财务资料进行核查，在审查过程中严格依照相关制度流程进行，避免人为因素对审查工作的影响，确保会计审查质量和效率。在内部会计控制制度确立上，应保证每个员工、每个部门之间不存在职能交叉，明确各自工作范围和职能，避免因职能划分不明确等造成隐患发生。另外，事业单位还需公开办事制度，确保手续齐全，并实现层层把关，依照相关制度严格执行，将各种隐患扼杀于源头。事业单位在内部控制制度完善中，应结合自身经济活动具体情况及特征，在相关法律法规允许条件下，加强与业务部门的合作，基于职能明确、经济活动规范、制约人员关系等方面着手，构建科学完善的内部控制制度，形成整体性控制系统，确保事业单位财务工作的规范、高效进行。除此之外，事业单位在制度制定上，还要尽可能确保制度的民主性、科学性、有效性及可行性，确保内部控制制度能够为事业单位健康可持续发展保驾护航^[4]。 

（三）开展审计，加强内部控制的监督

事业单位要想内部控制得到有效落实，充分发挥其在财务管理中的重要性，就必须对其施以恰当的监督。事业单位内部的审计部门及相应的工作人员需要切实履行内部审计职责，对单位内部控制制度的建立以及具体实施的情况进行全面的检查和监督，及时发现财务管理存在的问题，并提出相应的改进建议。同时，还需要将事业单位内部纪检监察部门的监督作用充分发挥出来，对内部审计的审计状况、内部控制制度的状况进行抽查监督，从而促进内部控制工作的高效开展。另外，事业单位还需要进一步加强外部监督力量作用的中分发挥，只有通过内外兼有多措并举，才能实现对单位内部控制的全面监督，将内部控制监督机制的作用充分发挥出来。对于外部监督而言，需要财政部门、审计机关等对事业单位的内部控制开展进行全面的监督检查，并不断加大事业单位信息公开力度，接受社会公众和大众媒体的全面监督。

（四）提升内部控制业务人员综合素质

为了保证财务管理内部控制工作的顺利开展，事业单位需要进一步加强对内部控制业务人员的培训，这样才能让他们及时了解内部控制的最新变化，更好地执行内部控制工作。事业单位部分业务人员可能由于自身素质和工作能力方面的问题，难以有效的执行既定的内部控制制度，影响内部控制工作的开展。因此，事业单位应该经常开展相关的培训活动，提升内部控制业务人员的工作能力以及内控意识。比如，可以定期开展相关的培训活动，邀请专业人员开展讲座等形式不断提升员工的个人能力和综合素质。另外，对于一些重要的业务岗位，需要工作人员具有较高的工作能力和知识储备，在配备这类岗位工作人员时，需要对内部控制业务人员的工作资历、资格进行严格把关，确保所有岗位具有高素质的工作人员^[5]。

五、结语

综上所述，古人有云“不谋全局不足以谋一城，不谋长远不足以谋一时。”对事业单位而言，内部控制有效性在财务管理中的重要性不容小觑，加强内部控制有效性是其财务管理的一项战略性规划，虽然当前事业单位在内部控制方面还存在一些问题，但是笔者坚信只要找准问题的关键点，采取相应措施，便一定可以推进事业单位财务管理工作的有序开展，确保事业单位各项经营管理活动的顺利开展，完成既定的经营目标。

参考文献

[1]于晓光. 内部控制视角下企事业单位财务管理工作的革新路径[J].纳税，2018（03）：64-65.

[2]吴雅鑫.浅谈企事业单位财务管理内部控制的优化措施[J].辽宁工业大学学报（社会科学版），2017，19（03）:52-54.

[3]王海凤.试论如何加强企事业单位财务内部控制[J].经济师，2015（10）:121-122.

[4]杨凯，余剑梅.企事业单位会计信息化建设与内部控制规范实施[J].经济视角（下），2011（11）:45-47.