网站地图 | 设为首页 | 关于我们《现代商业》杂志社-官方网站在线投稿平台
 管理纵横
商业企业税收征管中存在的问题及对策
发布时间:2023-05-25 点击: 发布:《现代商业》杂志社
摘要:随着经济的发展,商业企业的税收管理已成为税务机关关注的问题。本文从商业企业的现状出发,提出税收征管的对策和建议,以加强商业企业的税收征管。
关键词:商业企业;税收;收集和管理;问题;对策
商业企业是社会经济流通领域的重要环节,商业模式灵活多变。由于税源管理复杂,税收管理效率低下,税收流失较为严重。如何加强商业企业的税收征管,已成为税务机关亟待解决的问题。
一、商业企业的行业分析
从经营规模来看,商业企业一般规模较小。与工业企业相比,民营商业企业不需要厂房和工地,对办公和经营地点的要求较低。商业企业大多不以自有房屋作为经营场所,而是临时租用一两栋商品房或公寓楼进行经营,具有较大的变更和迁移潜力。
从商业周期的角度来看,商业企业不进行生产加工,其生产经营过程只是商品流通环节,经营环节单一,经营周期短。从资本构成来看,流动资金比重显著,固定资产比重较小是因为不需要生产产品和机器设备。
在人员构成方面商业企业对固定人员的需求并不大。大部分商业企业只需要设置一名会计,有的甚至不设置会计,而是由会计师事务所代理或聘请兼职会计。由于规模小,经营周期短,经营地点灵活,流动资产比重大,所以变更和迁移的成本比工业企业小得多。因此,商业企业逃税的机会更大。因此,进一步加强商业企业的税收管理,防止纳税人偷税漏税势在必行。
二、商业企业偷税的主要原因及税收征管现状
随着社会主义市场经济的发展,少数负有纳税义务的集体和个人有能力不纳税,有能力少纳税,偷税漏税在一定程度上在社会上普遍存在。此外,近年来,为了加快地方经济的发展,地方政府不断加大吸引外资的力度。同时,经营者的管理水平也良莠不齐,部分经营者纳税意识淡薄,偷税漏税现象严重。少数地方政府急于招商引资,对引进企业作出不恰当的政策承诺,破坏了税收的公平性和税法的严肃性,干扰了税务机关正常的税收征管,给税收工作的实施带来一定困难。
在实际税收征管中,部分商业企业存在长期零申报或税负偏低的情况。税收征管改革以来,税务人员由“户管制”向“管事制”转变,改变了“一人进厂,各种统一管理,征查合一”的税收征管方式但是,新模式的运行也带来了一些不容忽视的问题,如管理空白、“户事不清”、“淡化责任、疏于管理”等。一是对纳税人经营动态的管理不够,税务机关对纳税人基本情况的了解多是从企业的申报信息中获取,无法及时跟踪和监督企业纳税义务的履行情况。第二,管理工作往往局限于表面形式。比如只注重税务信息的完整性和纳税申报的及时性,而缺乏对企业纳税申报信息的真实性和税源的深度监控和管理。三是征管和侦查部门没有形成良好的协作关系,使征管和侦查相互脱节,数据信息无法共享,降低了工作效率,有些问题不能及时发现,为不法分子钻了空子。
三、加强商业企业税收管理的对策
 (一)加强纳税人日常纳税管理,实现税务机关内部管事管户一体化管理。
由于商业企业作为税源的特殊性,为逃税增加了可操作性。此外,纳税人的纳税意识参差不齐,在经济利益的驱动下,纳税人会产生逃之夭夭的侥幸心理。因此,税务机关需要加强对作为纳税人的商业企业的管理和监控,加强对纳税人的日常管理,从征管制度和方式等方面严格落实“管事”和“管户”的统一。
 (二)建立健全纳税人信息库,加强税源监控管理。
税务基础信息的采集主要包括三个方面:一是采集系统中已有的纳税申报信息;二是税务管理员在企业实际征管中收集的信息;第三,通过加强与第三方的信息沟通和整合,可以从银行、工商、国土、房产部门获得的真实可靠的信息。
 (三)加强税收征管队伍建设,提高税务人员专业素质。
要改变商业企业税收征管现状,从根本上来说需要加强税收征管人员队伍建设,对纳税人进行有效管理和监督。一方面,要加强税务人员的相关培训,树立正确的管理理念,热爱本职工作,有责任心和较强的政治、业务素质;另一方面,税收征管部门要加强内部监控和考核,制定有效的管理考核制度,鼓励税务人员依法行政,廉洁自律,正确履行纳税权利,公平对待纳税人,建立高效的税收征管队伍。
 (四)整合资源,优势互补,创新管理方式。
过去由于种种原因,税收征管日常检查、纳税评估和稽查习惯各自为战,相互之间缺乏信息传递和沟通。其弊端一方面分散了执法资源,容易形成多头执法,增加了纳税人的负担;另一方面,有限的稽查资源得不到充分利用,选案无针对性,税务不查,稽查不力现象较为普遍。今后,要建立纳税评估-企业自查-税务稽查三位一体的管理模式,加强稽查、征管、税务管理等部门之间的业务衔接和信息传递,建立工作责任制和业务衔接机制,明确职责分工,加强纳税指导,优化纳税服务,通过整合资源、严格执法,进一步提高管理效率,加强商业企业税收管理。
 (五)坚持检查建议,夯实征管基础。
实行检查建议制度,通过检查部门全面、认真、客观地分析检查结果,根据纳税人存在的问题类型和税收管理中的薄弱环节,分别向纳税人和税收管理部门提出检查建议。对纳税人来说,要通过检查建议补一笔税,留下一个建议,规范一个企业,反馈一个评价,在规范执法的同时树立文明检查的税务干部形象,促进社会诚信纳税体系的建立;对于税务机关来说,针对查出的突出问题,一方面认真分析偷税骗税中采用的方法、手段、特点和规律,总结探索检查方法;另一方面,从加强管理的角度,查找税务机关执法中的不足和税收征管中的薄弱环节,分门别类提出有针对性的建议,以及改进工作的措施和方法,并及时反馈给征管和税政部门,认真整改,做到查堵结合,优势互补,加强税收征管,堵塞税收漏洞。
(六)创新检查方式,加大查处力度。
针对一些商业企业财务管理混乱,财务会计数据不实的现象,我们应该转变思路,创新方法。通过对商业企业重点涉税案件的手段和方法以及查出的问题进行典型分析,探索和总结审计的方法和规律,以纳税人的进货、库存和销售为重点,加强对企业资金流、物流和票据流的认真审查和分析,综合运用反向挤压法、库存法和推算法。比如,在商品流通企业检查中,要深入细致地分析企业的经营情况和纳税情况,认真核对其购销合同、实物盘点表、库存商品明细账、银行账户等。,并核实其是否存在账外经营、隐瞒收入、逃避企业所得税等违法行为
 (七)标本兼治,重在治本,规范管理。
商业企业问题多,涉及面广,管理难度大,容易出现重复。加强管理是一项长期任务,不可能一蹴而就。在日常管理中,要提高专项检查的效果,一户一查,一户一整改,一线一规范,必须把专项检查的归口管理与加强日常基础管理、夯实征管基础、建立长效监管机制结合起来。只有不断查找体制、机制、制度上的漏洞,加强管理,严格执法,实行科学化、精细化管理,才能加强商业企业的管理。
 
 
参考文献:
   
[1]张云华.理性看待增值税扩围改革[J].现代经济探讨,2011年10期
[2]潘文轩.税制“营改增”改革试点的进展、问题及前瞻[J].现代经济探讨,2012年12期