摘要：本文探讨了商业企业在税收征管中面临的主要问题及其对策。通过分析纳税申报、税源管理以及信息化建设的现状，揭示了纳税申报不准确、不及时，税源监控不力和潜在税源挖掘不足等问题。针对这些问题，本文提出了完善税收法律法规、优化税务管理流程、加强信息化建设等解决对策，以期提高税收征管效率，促进企业健康发展。

关键词：商业企业；税收征管；纳税申报；税源管理；信息化建设

第一章 引言

1.1 研究背景

税收是国家财政收入的主要来源，对于国家的经济和社会发展具有至关重要的作用。随着经济全球化和市场经济的不断完善，商业企业在国民经济中的地位日益重要。然而，商业企业在税收征管过程中也面临着一系列挑战。首先，税法体系的复杂性和频繁变动增加了企业合规成本。其次，税务机关在税收征管过程中存在管理疏漏和效率低下的问题，导致税源流失和税收不公平现象时有发生。此外，随着信息技术的迅猛发展，传统的税收征管模式已难以适应新形势的需求，亟需通过科技手段提升税收征管的效率和准确性。因此，研究商业企业税收征管中存在的问题并提出相应对策具有重要的现实意义。

1.2 研究目的及意义

本文旨在系统分析商业企业在税收征管中面临的主要问题，并通过案例分析和实证研究揭示问题的根源和影响。在此基础上，提出包括完善税收法律法规、优化税务管理流程、加强信息化建设等一系列综合解决方案，以提高税收征管的效率和公平性，从而促进企业健康发展和国民经济的可持续发展。具体而言，研究将聚焦以下几个方面:

如何应对纳税申报不准确和不及时的问题；

如何提升税源监控力度和挖掘潜在税源；

如何在税收征管中有效应用现代信息技术。

这些研究不仅有助于填补学术界关于商业企业税收征管问题的空白，还可为税务机关的政策制定和企业的管理实践提供有价值的参考。

1.3 研究方法与内容

本文采用定性与定量相结合的方法，运用案例分析、文献回顾和实证研究等多种手段进行综合分析。具体方法包括:

文献回顾: 系统梳理国内外相关研究成果，形成对商业企业税收征管现状及存在问题的全面认识。

案例分析: 选取典型商业企业进行深入剖析，揭示其在税收征管中的具体问题和成因。

实证研究: 通过问卷调查和数据统计获取一手资料，对关键问题进行定量分析。

比较分析: 对比国内外税收征管模式，借鉴先进经验提出适用于我国的对策建议。

研究内容包括以下几个部分:

纳税申报问题的现状及原因分析；

税源管理中的挑战及改进措施；

信息化建设在税收征管中的应用与推广；

综合提出完善税收法律法规、优化税务管理流程和加强信息化建设的具体对策。

通过以上研究，本文力求为商业企业税收征管提供系统性解决方案，为政策制定者和企业管理者提供理论依据和实践指导。

第二章 商业企业税收征管现状分析

2.1 税收制度概述

2.1.1 税种与税率设置

目前我国的商业企业涉及的主要税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税等。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税率通常为13%至17%不等，具体税率取决于产品和服务的类型。企业所得税方面，根据《中华人民共和国企业所得税法》，常规企业所得税率为25%，但针对不同类型企业和行业有相应的税收优惠政策。个人所得税采用超额累进税率，税率从3%至45%不等，具体取决于个人收入水平。城市维护建设税则根据增值税和消费税的实际缴纳额计算，税率一般为7%。此外，还有针对特定行为和产品的其他税种，如环境保护税、资源税等。

2.1.2 税收政策与法规

近年来，为了适应市场经济的发展和国际税收环境的变革，我国出台了一系列税收政策与法规。《中华人民共和国税收征收管理法》是我国税收管理的基本法律依据，它规范了税收征收与管理的各个方面，保障了国家税收收入的稳定与安全。此外，针对特定领域和新兴产业的发展需求，国家还出台了一系列的税收优惠政策和激励措施，例如针对高新技术企业的所得税减免政策、研发费用加计扣除政策等。这些政策旨在通过减税减负促进企业创新和经济增长。同时，国务院及相关税务部门也不断修订完善实施细则，以确保税收政策的有效落地和执行。

2.2 税收征管机制

2.2.1 纳税申报制度

纳税申报是税收征管的重要环节，直接关系到税款的及时足额入库。《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人应当按照法定期限向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表以及其他需要提供的纳税资料。目前，企业可以通过电子税务局进行在线申报，这在一定程度上简化了申报程序。然而，由于部分企业财务人员对税法理解不够深入或疏忽大意，导致纳税申报不准确、不及时的现象依然存在。此外，税务机关在审核纳税申报表时，也面临信息不对称和人力不足的挑战，进一步影响了纳税申报的准确性与及时性。

2.2.2 税务稽查制度

税务稽查是保障税收政策实施、维护税收秩序的重要手段。根据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务机关有权对纳税人纳税情况进行稽查。税务稽查包括日常检查、专项检查和专案检查等形式。然而，当前税务稽查工作仍存在一些难题。例如，稽查对象数量众多且情况复杂，而税务稽查人员的数量和专业技能相对有限，导致稽查覆盖面不足、效果不理想。此外，部分企业为了规避税收义务，采取两本账、虚假记账等手段，增加了稽查的难度。因此，如何提升税务稽查的效率和有效性成为亟待解决的问题。

2.3 信息化建设现状

2.3.1 金税工程与企业信息系统对接

金税工程是我国税收信息化的重要举措，旨在通过信息技术手段提升税收征管效率。自启动以来，金税工程经历了多个阶段的建设和发展，目前已经实现了国地税之间的数据共享和业务协同。对企业而言，金税工程通过与企业信息系统的对接，能够实时获取企业的开票和纳税数据，提高了税务部门的监管能力。然而，由于企业信息系统建设水平参差不齐，部分中小企业的信息系统无法满足金税工程的技术要求，导致数据对接不畅、信息采集不完整等问题。

2.3.2 电子发票与电子税务

电子发票和电子税务是税收信息化建设的另一重要组成部分。电子发票的推广应用不仅方便了纳税人，也提高了税务机关的管理效率。目前，大部分省市已经实现了电子发票的全流程管理，纳税人可以通过电子税务局进行发票申领、开具、报销等操作。与此同时，电子税务管理系统也在不断升级完善，逐步实现了线上线下业务的无缝衔接。然而，电子发票的普及和应用仍面临一些挑战，如部分纳税人对电子发票接受度不高、电子发票系统的技术稳定性有待提升等。此外，如何确保电子发票数据的安全性和真实性也是未来需要重点关注的问题。

第三章 商业企业税收征管中存在的问题

3.1 纳税申报问题

3.1.1 纳税申报不准确

纳税申报的准确性直接影响到企业应缴税款的核算和国家的财政收入。然而，不少企业在纳税申报过程中存在填报不实、数据错误等问题。部分企业由于财务人员的业务素质不高或对税法理解不透彻，导致纳税申报表中的数据失真。此外，一些企业为了减轻税负，有意采取不当手段如隐匿收入、虚报成本和费用等，造成纳税申报严重不实。税务机关在审核过程中，由于信息不对称和技术手段限制，难以及时发现并纠正这些错误。统计数据显示，每年因纳税申报不准确而导致的税款流失金额巨大，这不仅损害了国家财政收入，也影响了市场的公平竞争环境。

3.1.2 纳税申报不及时

纳税申报的及时性是衡量企业纳税意识强弱的重要标志。根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人应按时报送纳税申报表。然而，实际执行中，许多企业未能按时完成申报工作，导致税款入库时间延迟。这种现象既不利于税务机关的税收计划执行，也影响了国家财政资金的调度和使用。分析其原因，主要包括企业财务管理混乱、内部控制机制薄弱、办税人员责任心不强等。此外，一些企业利用政策漏洞故意拖延申报时间，以期获得某种“时间利益”。税务机关由于人力有限，难以对所有企业的申报行为进行实时监控，导致这一现象屡禁不止。

3.2 税源管理问题

3.2.1 税源监控不力

税源监控是税收征管的基础工作之一。有效的税源监控可以确保税基不受侵蚀，实现税款的应收尽收。然而，当前税源监控工作仍存在诸多问题。首先，税务机关对税源信息的掌握不够全面和及时，特别是对于新兴行业和电商领域的监控力度明显不足。其次，税务机关与其他政府部门、金融机构以及第三方信息平台之间的信息共享机制尚不健全，导致大量涉税信息未得到有效整合和利用。此外，部分地区税务机关的监控设备和技术手段落后，难以适应现代税收征管工作的需要。由于上述原因，税源监控工作存在较大漏洞，导致税款流失现象严重。据统计，某地区一年因税源监控不力导致的税收损失达到数亿元。

3.2.2 潜在税源挖掘不足

除了已知税源的监控外，潜在税源的挖掘也是税收征管的重要任务之一。随着经济发展和科技进步，新的经济活动和商业模式不断涌现，这些都可能成为潜在的税源。然而，当前税务机关在潜在税源挖掘方面存在明显不足。一方面，税务机关对新经济、新业态的了解和研究不够深入，未能及时纳入税收征管范围；另一方面，税务机关缺乏有效的手段和方法来识别和评估潜在税源的风险和收益。此外，一些地方政府为了招商引资，对企业实行各种税收优惠政策，导致部分潜在税源未能充分发挥作用。因此，如何加强潜在税源的挖掘和管理成为亟待解决的问题。

3.3 信息化建设问题

3.3.1 信息系统不完善

信息化建设是提升税收征管效率和质量的关键手段。尽管近年来税务部门在信息化方面取得了一定进展，但整体而言，信息系统仍不完善。首先，现有信息系统的功能覆盖面有限，无法满足多样化的业务需求。例如，一些系统的数据分析和处理能力较弱，难以支持复杂的税收征管工作。其次，信息系统的稳定性和安全性存在隐患，容易受到网络攻击和数据泄露的威胁。此外，部分基层税务机关的硬件设施陈旧、软件版本落后，导致信息系统运行效率低下。由于信息系统不完善带来的问题不仅影响了税务部门的工作效率，也增加了纳税人的办税成本和负担。

3.3.2 数据安全与隐私保护

随着信息技术在税收征管中的广泛应用，数据安全与隐私保护问题日益凸显。税务部门掌握着大量企业和个人的涉税信息，这些信息一旦泄露或被滥用，将对纳税人的合法权益造成严重损害。尽管税务部门采取了一定的技术和管理措施来保障数据安全，但仍存在诸多薄弱环节。例如，一些系统存在安全漏洞且未能及时修补；部分工作人员的安全意识淡薄违反操作规程；外部黑客的攻击手段日益狡猾难以防范等。此外，如何在确保数据安全的前提下实现数据共享和开放也是一个重要的课题。如果数据安全与隐私保护不到位不仅会影响纳税人的信任度还会引发社会对税务部门履职能力的质疑。因此加强数据安全与隐私保护已成为当前信息化建设中不可忽视的重要任务。

第四章 商业企业税收征管问题的成因分析

4.1 制度与政策因素

4.1.1 税收法律法规不健全

当前税收法律法规体系虽然较为完备，但在具体实施过程中仍存在诸多不足之处。首先，某些条款表述模糊不清，使得实际操作中存在多种解释，容易造成执行偏差。例如，部分税收政策在界定纳税人义务和权利时用词较为笼统，导致纳税人和税务机关在理解和执行上存在分歧。其次，现行税法体系中有些内容已不适应当前经济发展的需要，但尚未得到及时修订和完善。例如，随着电子商务的快速发展，新型贸易模式层出不穷，而相关税收立法却相对滞后，未能完全涵盖这些新兴领域。此外，还存在一些地方性法规与国家法律之间的冲突，导致企业在具体操作中无所适从。这些法律法规的不健全不仅增加了企业的合规风险，也为税务机关的征管工作带来了不小的挑战。

4.1.2 税收政策变动频繁

税收政策的频繁变动使得企业在进行税务规划和经营管理时面临较大的不确定性。例如，近年来国家为了鼓励科技创新和小微企业发展，出台了一系列税收优惠政策，但这些政策往往具有一定的时效性和条件限制。企业在适应这些新政策的过程中，往往需要调整原有的财务和税务安排，这不仅增加了企业的运营成本，也加大了税务部门的管理难度。此外，频繁的政策变动还容易导致企业对税收政策产生误解或误判，进而影响其正常的经营决策。例如，某些企业在政策变动后未能及时了解新规具体要求而继续沿用旧的标准结果导致违规操作受到处罚。因此如何保持税收政策的稳定性和连续性是一个亟待解决的问题。

4.2 管理与操作因素

4.2.1 税务管理人员专业素质参差不齐

税务管理人员的专业素质直接影响税收征管工作的质量。然而当前税务管理人员专业素质参差不齐的问题较为突出主要表现在以下几个方面：一是部分税务人员缺乏系统的专业知识和技能特别是在面对复杂税务问题时显得力不从心；二是一些基层税务机关由于待遇不高难以吸引高素质人才导致队伍整体素质偏低；三是部分税务人员服务意识淡薄对待纳税人态度生硬甚至出现吃拿卡要等违法违纪行为严重影响了税务部门形象和公信力。据统计某地区税务系统中具有高级职称的人员占比不足10%本科及以上学历人员占比仅为约40%远低于其他行业平均水平。这种人才结构不合理现象不仅制约了税务管理水平的提升也影响了税收征管工作的有效开展。

4.2.2 税务管理流程复杂繁琐

复杂繁琐的税务管理流程是影响税收征管效率的重要因素之一。当前税务管理流程中存在多环节重复审批、资料提交繁杂等问题给例如纳税人在办理涉税事项时往往需要填写大量表格、提交各种证明材料并经过多个部门审核批准整个过程耗时耗力效率低下。此外部分流程设计不合理信息共享不畅导致纳税人多头跑腿重复提交材料现象普遍。据调查某企业在办理一项税务登记变更时前后耗时近一个月跑了多个部门才最终办结而其中大部分时间耗费在等待审核和资料补充上真正用于实质审查的时间不足整个流程的三分之一。这种状况不仅增加了纳税人的负担也降低了税务部门的工作效率和社会满意度因此简化优化税务管理流程已成为当务之急需要通过改革创新加以解决以提升税收征管效率和服务质量为纳税人提供更加便捷高效的服务体验。

4.3 技术与资源因素

4.3.1 信息化建设滞后

信息化建设滞后是当前税收征管面临的一个重要技术瓶颈。尽管近年来税务部门在信息化方面取得了一定的进展但与现代税收治理的要求相比仍存在较大差距主要表现在以下几方面：第一基础设施陈旧很多基层税务机关仍然使用过时的计算机设备和软件系统难以支持大量的数据处理和存储需求；第二信息孤岛现象严重不同地区不同层级的税务机关之间以及税务与其他政府部门之间存在数据壁垒信息共享不畅导致数据资源无法充分利用；第三信息安全问题突出随着网络技术的发展各种网络安全威胁不断增多而税务系统的安全防护措施相对薄弱容易受到攻击导致敏感信息泄露；第四智能化水平低大数据人工智能等先进技术应用不足难以实现自动化精准化管理影响了税收征管的效率和准确性。这些问题不仅制约了税务管理水平的提升也增加了纳税人的办税成本和负担因此加快信息化建设步伐提高信息化水平已成为当前税收征管工作的紧迫任务之一需要通过加大投入加强技术研发和应用等措施加以解决以推动税收治理体系和治理能力现代化进程为经济社会发展提供有力支撑和保障。

4.3.2 资源分配不合理

资源分配不合理是影响税收征管效能的重要因素之一主要表现在人力资源财力物力等方面：第一人力资源配置不均衡一些经济发达地区或重点税源地区的税务人员相对充足而偏远地区或非重点税源地区则人员紧缺导致工作负荷重压力大难以保证工作质量；第二财力保障不足部分地区由于财政困难导致税务经费紧张无法满足信息化建设教育培训等方面的需要影响了税收征管工作的顺利开展；第三物力资源浪费严重一些税务机关在设备采购物资管理等方面存在盲目性和随意性导致资源利用率低下浪费严重；第四政策资源倾斜不够部分地方政府为了招商引资可能会对某些企业给予特殊照顾导致税收优惠政策执行不一影响了税收公平性和严肃性。这种资源分配不合理现象不仅制约了税务管理水平的提升也影响了税收征管的公平性和有效性因此需要通过优化资源配置加强管理和监督等措施加以解决以实现资源的合理配置和高效利用为税收征管工作提供有力支持和保障。

第五章 商业企业税收征管对策研究

(一)加强纳税人日常纳税管理，实现税务机关内部管事管户一体化管理。

由于商业企业作为税源的特殊性，为逃税增加了可操作性。此外，纳税人的纳税意识参差不齐，在经济利益的驱动下，纳税人会产生逃之夭夭的侥幸心理。因此，税务机关需要加强对作为纳税人的商业企业的管理和监控，加强对纳税人的日常管理，从征管制度和方式等方面严格落实“管事”和“管户”的统一。

 (二)建立健全纳税人信息库，加强税源监控管理。

税务基础信息的采集主要包括三个方面:一是采集系统中已有的纳税申报信息；二是税务管理员在企业实际征管中收集的信息；第三，通过加强与第三方的信息沟通和整合，可以从银行、工商、国土、房产部门获得的真实可靠的信息。

 (三)加强税收征管队伍建设，提高税务人员专业素质。

要改变商业企业税收征管现状，从根本上来说需要加强税收征管人员队伍建设，对纳税人进行有效管理和监督。一方面，要加强税务人员的相关培训，树立正确的管理理念，热爱本职工作，有责任心和较强的政治、业务素质；另一方面，税收征管部门要加强内部监控和考核，制定有效的管理考核制度，鼓励税务人员依法行政，廉洁自律，正确履行纳税权利，公平对待纳税人，建立高效的税收征管队伍。

 (四)整合资源，优势互补，创新管理方式。

过去由于种种原因，税收征管日常检查、纳税评估和稽查习惯各自为战，相互之间缺乏信息传递和沟通。其弊端一方面分散了执法资源，容易形成多头执法，增加了纳税人的负担；另一方面，有限的稽查资源得不到充分利用，选案无针对性，税务不查，稽查不力现象较为普遍。今后，要建立纳税评估-企业自查-税务稽查三位一体的管理模式，加强稽查、征管、税务管理等部门之间的业务衔接和信息传递，建立工作责任制和业务衔接机制，明确职责分工，加强纳税指导，优化纳税服务，通过整合资源、严格执法，进一步提高管理效率，加强商业企业税收管理。

 (五)坚持检查建议，夯实征管基础。

实行检查建议制度，通过检查部门全面、认真、客观地分析检查结果，根据纳税人存在的问题类型和税收管理中的薄弱环节，分别向纳税人和税收管理部门提出检查建议。对纳税人来说，要通过检查建议补一笔税，留下一个建议，规范一个企业，反馈一个评价，在规范执法的同时树立文明检查的税务干部形象，促进社会诚信纳税体系的建立；对于税务机关来说，针对查出的突出问题，一方面认真分析偷税骗税中采用的方法、手段、特点和规律，总结探索检查方法；另一方面，从加强管理的角度，查找税务机关执法中的不足和税收征管中的薄弱环节，分门别类提出有针对性的建议，以及改进工作的措施和方法，并及时反馈给征管和税政部门，认真整改，做到查堵结合，优势互补，加强税收征管，堵塞税收漏洞。

(六)创新检查方式，加大查处力度。

针对一些商业企业财务管理混乱，财务会计数据不实的现象，我们应该转变思路，创新方法。通过对商业企业重点涉税案件的手段和方法以及查出的问题进行典型分析，探索和总结审计的方法和规律，以纳税人的进货、库存和销售为重点，加强对企业资金流、物流和票据流的认真审查和分析，综合运用反向挤压法、库存法和推算法。比如，在商品流通企业检查中，要深入细致地分析企业的经营情况和纳税情况，认真核对其购销合同、实物盘点表、库存商品明细账、银行账户等。，并核实其是否存在账外经营、隐瞒收入、逃避企业所得税等违法行为

 (七)标本兼治，重在治本，规范管理。

商业企业问题多，涉及面广，管理难度大，容易出现重复。加强管理是一项长期任务，不可能一蹴而就。在日常管理中，要提高专项检查的效果，一户一查，一户一整改，一线一规范，必须把专项检查的归口管理与加强日常基础管理、夯实征管基础、建立长效监管机制结合起来。只有不断查找体制、机制、制度上的漏洞，加强管理，严格执法，实行科学化、精细化管理，才能加强商业企业的管理。