何冰倩 浙江大学医学院附属第四医院 浙江义乌 322000 【摘要】在当今的形势下，行政事业单位中的财务会计部分已经成为行政事业内部控制中的一个及其重要的组成部分，也是使得行政事业单位能够更好更快发展的必然选择。故行政事业单位更应注重加强企业财务会计的内部管理，通过财务会计内部控制进而达到合理的控制资金，保障资产安全，推动行政事业单位良好发展等目的。本文结合当前现状，就行政事业单位财务会计内部控制进行简要分析。 【关键词】内部控制；行政事业单位；财务会计 随着时代的进步，市场经济也在迅速发展，对于行政事业单位来说也发生了巨大的变化，对其单位财务会计的内部控制也提出了越来越高的要求。但是根据目前的调查情况来看，在我国行政事业单位财务会计这一方面，内部控制管理部分不太理想，实际工作中存在许多问题，包括会计信息失真的问题、预算执行形式化的问题、资产控制不到位的问题等等，这些问题会直接导致单位出现财务管理混乱、资金利用率偏低等情况，对行政事业单位管理制度实现现代化增加了难度。因此，行政事业单位必须采取准确、有效的方法来强化财务会计的内部控制，从而使得行政事业单位的各项工作可以有效运行。 行政事业单位财务会计内部控制的重要性 行政事业单位中的内部控制主要指的是为了使得单位内部的业务工作正常有序的推动与开展，强化企业内部的真实性与透明性，保证单位内部的资金的完整性与安全性，同时也为了使得会计资料更加真实、合法，杜绝徇私舞弊现象的产生而设立的一系列内部控制制度及相应的措施。 对于行政事业单位来说，合理的强化财务会计内部控制管理制度不仅仅能有效地提升其管理能力，还能够使得单位有效的掌握资金的流动情况，从而进一步提高单位资金的利用率与安全性。此外，在当前的竞争市场环境下，行政事业单位也要紧跟时代，更新自身的发展管理理念，从而提高自身的竞争力，满足自身的发展要求，这就离不开完善财务会计内部控制制度，它对如今行政事业单位的发展与改革具有重大的影响。 行政事业单位财务会计内部控制工作的现状 行政事业单位财务会计内部控制始终受计划经济体制的影响，所以使其财务会计内部控制意识不强，从而在实际工作中就出现了一些问题，主要体现为以下几个方面： 1.1内部控制意识较弱 在行政事业单位的实际操作工作中，由于传统管理观念的影响，单位管理层对财务会计内部控制的重视程度往往不够，甚至于有些单位的管理层凌驾于单位财务会计内部控制之上，使得内部控制工作无法正常进行，财务工作人员在实际工作中根据单位所谓的“灵活性”，使得内控工作的威慑程度受到了很大的影响。 内部控制意识薄弱是许多行政事业单位普遍存在的一大现状，许多单位都未能将内部控制工作归入企业长期发展的规划当中，甚至有些单位的领导管理阶级都对内控工作抱有一个可有可无的态度，还有一部分单位，尽管设立了内部控制相关制度，也未能将其运用到财务会计的管理工作中，仅仅是形同虚设。故需要从意识上对行政事业单位的内控意识进行强化，注重内控工作对单位发展的重要性。 1.2预算控制 行政事业单位正常运行过程中有一项重要的工作，就是需要编制年度预算报表，并且需要上报财务部门进行审批。年度中了时，财务会计部门工作任务繁重，故编制预算报表的时间也较为紧张，所以在预算报表编制过程中难免会出现基础数据调查的不全面等问题，使得预算编制报表不太准确，极大地降低了预算编制的质量。不单单是预算编制工作过程中存在问题，在汇总工作和填表工作时，也是存在随意、盲目填表等现象的存在，也导致了预算控制的不到位。 当预算与实际之间存在很大差异时，若按预算计划执行工作，将会造成工作任务无法完成，使得预算失去了其本应该具有的控制作用。 1.3财务会计内控制度不健全 在行政事业单位中，财务会计内部控制制度的不健全，会使得财务工作没有了约束制度，直接会导致徇私舞弊现象的出现，在实际工作中通常表现为以下几个方面： 授权审批制度的不完善，通常是表现在审批流程与审批金额权限两个方面，审批流程大多单位都是流于形式，管理层甚至都不太过目就草草签字，审批金额权限也没有严格的规定，使得授权审批制度起不到其应该起的作用，从而使得财务会计内部控制毫无作用。 岗位内部牵制制度不完善，在许多行政事业单位中，财务会计人员不足以达到一人一岗，普遍存在一人多岗的现象，例如出纳人员保管单位档案、兼管单位印章等现状，严重背离了不相容岗位相分离的岗位设置原则。 会计核算制度不完善，当前从事会计工作的人员专业素质参差不齐，有许多未接受专业培训的会计人员，导致在原始凭证的填制、账务核算工作中常常出现错误，导致会计核算不准确。 以上只是行政事业单位比较常见的一些问题和现状，较小规模的行政单位在实际工作中更加具有随意性，财务会计内控制度更加不健全，还会存在更多的问题，从而使得财务内部控制的作用得不到发挥与利用。 1.4监督机制较为薄弱 目前我国的行政事业单位的财务会计监督机制普遍薄弱，许多行政事业单位没有设立单独的内部审计部门，仅仅是依靠外部中介审计机构等第三方审计机构来对单位的资金使用进行审计工作，严重削弱了内部审计部门对本单位内部财务会计工作的监督作用，使得内部监督机制得不到体现，尽管我国也出台了有关行政单位内部控制的一些规范条例，但是都没能给出具体的操作规定，财政部门、审计机构等外部的监督机构主要监督单位的资金使用情况是否合法、账务核算是否符合规定，而忽视了监督引导行政单位建立健全的内部控制制度。内外部监督机制的缺乏，也是影响行政事业单位内部控制效率不高的重要原因之一。 强化行政事业单位财务会计内部控制的方法与措施 3.1强化内部控制意识以及会计人员的专业素质 根据所发现目前所存在的现状，若想从根本上加强单位财务内控制度，首先就要先从思想意识上进行强化，这是强化行政事业单位财务会计内部控制的方法的第一步，也是最重要的一步。主要是加强单位会计人员的内控制度意识，尤其是单位内部管理层以及领导层对内部控制重要性的认识，要使得领导层能够对单位内部的内控制度的真实性、有效性负责，并且给予财务人员最大程度的支持，从而来推进单位财务会计内控制度措施的有效执行。 就当今社会来看，许多单位的财务工作人员的专业知识薄弱，以至于在进行相应的会计工作时会出现或多或少的问题，使得很多单位的核算、核查工作的效率不高，无法准确、及时的反映企业的经营成果、财务状况。故需要提高财务会计人员的专业水准，从而使得单位的核算、审核等工作的效率得到提高，使得行政单位的内部控制管理制度更加完善。行政事业单位可以开展不同形式的财务会计专业培训，举办职业专业技能比赛等活动，还可定期对财务会计人员进行专业水平考核，从而达到提高财务工作人员专业水平的目的。 3.2强化预算管理 针对当下行政事业单位预算管理薄弱的现状，若想进一步加强单位内部控制，就需要强化预算管理，从而提高单位预算编制的准确性。 首先，单位领导层应当对预算管理工作给予一定的重视，应该对预算管理工作有一个统筹规划，指定专业的财务会计人员设立专门的预算小组，对各部门的支出需求情况进行详细了解与记录，对一些比较重大的支出需求，需要进行小组分析，必要时上报领导层，做好相应的统筹安排，使得预算编制工作更加准确、高效。 其次，将编制预算报表的时间延长，留出足够的时间和精力进行预算编制，避免出现因为赶时间完成年度任务而不在乎预算工作质量的情况出现，确保可以有足够的时间进行数据的调查工作，从而来保证数据的真实、准确、有效。此外，预算审批通过后的执行工作也应予以重视，准确划分清楚预算内与预算外的资金，对于预算内的资金拨付工作可以直接交由主管部门或者财务部门进行执行拨付，但是对于预算外的资金必须在单位领导集体讨论并确认其为合理后才可执行拨付，应严格按照规定流程，来保证执行工作的有效性。 最后，为了消除许多单位的预算编制工作过于形式化的现象，行政事业单位应当将预算编制报告以及其执行情况在每年的职工代表大会上予以公布，使得预算编制工作更加透明化，不仅仅是流于形式。 3.3完善基础工作，对固定资产加强管理 要想使得财务会计内部控制工作顺利开展，一定不能轻视财务会计的基础工作，它不仅仅是财务会计的基础环节，而且还是内控工作有效开展的重要前提保证。单位领导层应当注重财务部门的基础工作，将财务内控制度与财务基础工作结合起来，加强单位的固定资产管理。对财务部门的岗位进行合理的划分，避免出现不符合岗位不相容原则的情况出现，从而促使财务部门各岗位之间协调合作，高度配合，更加高效的完成财务部门的基础工作，为推动财务会计内控的执行奠定了夯实的基础。 3.4建立独立的内部审计制度，加强内外监督机制 建立一个独立的内部审计制度，对单位内部的资金使用情况、财务收支状况、会计信息记录工作等进行监督，可以不再依靠第三方审计机构进行审计、监督工作，保证了内部审计的权威性，可以促进单位内部各部门、各岗位之间相互监督，可以随时发现实际执行工作中出现的一系列问题，规避了许多可能发生的风险，使得行政事业内部控制制度得到进一步的完善，从而可以极大的提高单位内部的审计和监督力度，确保内部控制制度的有效执行。与此同时，行政事业单位还应结合外部的监督机构，财政部门、政府审计部门等要定期或不定期对行政事业单位的内部控制进行监督和审查，形成内外监督机制，更有利于促使财务会计内部控制制度的有效执行。 行政事业单位的运营和管理不仅仅是关系着其单位本身的发展，还直接影响着我国国有资产的利用率，如果其财务会计内部控制中存在的弊端未能很好的消除，在一定程度上会造成国有资源的流失与浪费，因此，本文结合了目前我国行政事业单位中在内控方面存在的一些问题提出了一些解决建议与措施，在实际工作中还有一些未能提及以及发现的问题，仍需要我们继续探讨与解决，应不断完善行政事业单位的内部控制制度，提高内控执行效率，从而提高国有资产的利用率，使得纳税人的每一笔钱都体现其应有的价值，也使得行政事业单位可以在市场经济的深入下，持续健康的发展。 【参考文献】 [1]黄致富.加强行政事业单位财务会计内部控制的策略分析[J].中国集体经济,2018(14):137-138. [2]刘晓博.关于加强行政事业单位财务会计内部控制的几点思考[J].现代经济信息,2018(06):255. [3]张敬.浅析行政事业单位实施财务会计内部控制的必要性及管理措施[J].中国国际财经(中英文),2018(01):83. [4]戴凤鸣.试论如何用会计内部控制制度完善行政事业单位财务管理问题[J].中国国际财经(中英文),2017(19):85.