刘  薇  青岛紫信实业有限公司  山东青岛  266000

    摘要：进入21世纪，全球化的经济体系正在不断发展。近几年，不断发展的计算机技术和电子信息技术，使企业对会计电算化越来越重视，传统手工记账的会计工作效率和质量随着不断发展的电算化也在大幅度提高。会计电算化的信息系统要比传统的会计信息系统更为繁琐和复杂，技术性也更高，但是也正是这种发展给不法分子的犯罪提供了机会。对会计电算化系统的内部控制严格加强控制，才能够确保企业信息的真实可靠。

关键词：会计电算化；会计系统；内部控制

中图分类号：F275　   文献标识码：A    文章编号：1673-5889(2019)35-0000-02

一、会计电算化条件下内部控制的重要性

（一）有效预防各种私利活动的出现

首先，很长一段时间内，我国很多企业并没有正确理解会计电算化的重要性，这就使得内部控制制度和相应的建设都没有被广泛应用。由于电算化系统的复杂性和企业对内部控制系统的建立并不科学，在其内部系统中就有可能会发生风险。其次，由于会计电算化中的相关数据全部被记录在硬盘中，如操作不当或网络出现漏洞就会被不法分子利用，不法分子利用漏洞或木马病毒对数据库进行直接操作并且不会遗留任何修改、删除等痕迹，这样就会给数据的真实性、客观性造成很大影响。 

（二）规范业务流程与会计资料的严格控制

电算化系统的内部控制最重要的就是对业务流程的规范和会计质量的严格控制。会计的基础工作是预算、决策和分析，实现规范、有效、真实、客观的会计账务处理。对原始凭证进行全面核实以后，对业务流程进行相应的权限审批，简明、准确、完整地填写录入，按照规定严格复核待解决的申报问题。

无论是静态审计还是动态审计，都必须要对会计凭证进行全面审核，确保其和实际经济业务之间的相统一。要严格的审核并且对导出的会计资料进行签字，要对会计资料认真做好相应的日常和月末备份，严格贯彻双重备份的制度。为了确保系统的数据在运行时真实、安全、完整以及处理业务的合法有效，防范会计风险的发生，必须提高对会计控制的重视程度。同时还需要提升会计人员自身的素质，对内部的相关制度进行控制以及行为进行控制，以避免人才的流失和缺乏。对相关的会计员工，企业不但要提高他们的自身业务和素质，还要提高使用计算机的熟练度和水平，同时提高企业文化和员工的精神文化需求，以充分调动员工的积极性。

（三）会计工作风险的预防与化解

会计工作风险的防范和化解的关键是要对企业的工作权限进行强化。首先，对工作岗位的职责细分，实施层级控制。要针对会计工作的相关特点，合理分工，协调工作，对工作岗位责任明确，对工作的过程科学合理规范，建立合理的工作效率，要提高工作流程。其次，要把软件中程序的功能合理的体现出来，要对权限做出管理并且要能够互相制约和监督，把所有的控制和监管集中起来进行内部控制。在软件的开发时候就要按照管理与操作级别对操作权限控制给予有效的业务划分，以此保障会计信息的安全有效，不会受到外界影响。最后，按照管理人员和用户的使用级别和授权等级的不同对操作人员的使用资格进行使用。最高级的权限管理由计算机化系统主管享有，能够对管理系统负责，对管理运行的信息进行相应安全权限的管理并且跟踪；负责系统和设备的计算机化维护及系统维护；录入和检查本级机关负责人的操作证，对操作证给予仔细审核，保障输入、核算的真实、有效。在管理权限中尤其要注意对密码的管理权限，要对密码的保护意识足够强，尤其是管理员，对相关保护措施的安全有着不可替代的重要责任。只有这样，才能充分发挥相互制约的作用，防止非法入侵，充分体现相互制约的原则。

二、会计电算化条件下内部控制存在的风险

社会的进步，会计电算化软件也在不断得创新发展，但是在发展的过程中还是有也会存在着大大小小的问题。

（一）会计电算化条件下内部控制存在的风险

1.会计电算技术的运用水平不高

超过一半的企业都已经实施了会计电算化，但是在对会计核算的工作中依然使用传统的“核算型”财务软件进行，就是用电脑去代替人工会计的核算。软件的使用上，很多还是软件公司早期做的一些相关信息系统，有一些是自己重新开发的，能够同时有管理和决策的财务软件应用的企业还是很少的。这就导致在企业中，没有因为使用了相关的会计信息系统而有所改变。

2.会计信息系统的作用发挥不充分

由于人员和环境因素的影响，虽然一些企业使用了会计信息系统中的管理和决策功能，但是不能够把系统中的所有功能完全使用。只有部分的会计核算的功能被使用，而对于财务管理和决策分析的功能基本上不会使用。

3.会计软件发展模式的局限性

当前国内开发会计软件的企业总数相对较多，为了对自己开发的会计软件特点和功能进行突出强调，就有可能会使得软件的兼容性降低，操作的方法也各有不同，给用户带来不便。

4.相关的技术人才严重缺乏

首先，在传统会计中工作较久的人员知识老旧，而且对于新知识的学习态度怠慢，在较短时间内培训效果很差。其次，相关的毕业生和新生力量较少，而市场需求的不断增多，特别是综合型人才，造成会计电算化工作的实施遭受很大影响。

5.会计信息系统的安全性、保密性差

企业的生存和发展在一定程度上与财务数据有着直接的关系，就企业来说财务数据是最高的机密。当前时期国内大多数企业都并未给予足够关注对会计电算化保密性，而且在现实工作中还大量存在相关的安全隐患。在现实工作中操作者没有完全按照会计电算化的相关程序操作，这就使得在工作和保管会计档案的时候因为丢失或者错误的资料出现，产生了一定的风险。

（二）会计电算化条件下加强内部控制对策

1.加强会计电算化系统的安全控制

为了防止当前企业的快速发展更新对计算机带来的漏洞，就要及时对出现的问题进行解决和处理，还要定期的在未发生问题的时候做维护检查工作，用来防止隐患的存在和出现。企业在购买软件时需要和销售企业创建长期合作关系，这样就能够保障售后服务的及时、有效，如果在使用软件时有任何状况出现都可以打电话咨询或者进行上门服务，技术顾问还可以组织公司成员进行培训，如果不能及时对系统进行维护时，企业可以自行做相应的检测、维修等工作，避免企业损失。

2.加强企业的内部审计工作

企业专门就内部审计出现的问题给予加强，一般包含以下三大部分。一是，对企业计算机内信息与纸质信息的一致性进行检查，对错误数据给予有效调节与更改；二是，预防不法人员对数据的修改与破坏，及时对数据安全性进行监督与审核；三是，保障各个法规的全面落实，对会计信息进行定期检查，保障其完整性与有效性，让会计电算化可以顺利实施。

3.提高会计人员素质

企业要请专业的老师对会计的有关人员开展专业课程培训，提升人员技术水平与综合素质，不仅需要对技术问题进行针对性的培训，还要对会计信息在电子计算机的处理进行培训和学习，其中也包括对新系统运行后内部的控制制度。

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三、会计电算化对内部控制的影响

（一）产生了新的内部控制内容和环境

新的内部控制在会计电算化的运行模式中有所增加，如过程控制中的程序控制。因此，就控制结果而言，数据控制十分关键，而数据媒体的存储为全新的内部控制内容。在之前手工核算过程中，数据记录都是通过人员的手工实现。在会计电算化发展过程中，计算机的硬盘就成为了它的数据和信息的存储介质，而对于会计系统的本身空间更为节省，也更方便信息资料的存放和读取，并且其中的数据也就代表了相关的信息记录，对企业财务管理、内部控制有着十分重要意义。这就需要在内部控制中更为关注数据的保存、使用和检查，明确管理方法，严格执行管理规定。

会计电算化的使用转变企业的会计环境，从而对企业内部控制环境造成很大影响。因为会计自身的控制范畴在不断增加，所以现在相关的会计人员已经不再单单是由职业会计师组成，还有计算机和会计相关的管理人员。计算机的运用不仅可以让会计部门更为迅速的实现会计工作的处理，还可以对业务活动，例如预估销售、规划人力资源等其他部门已经完成或者还未完成的更复杂的问题得到更好的完成。因为快速发展的电信技术使得在在线实时处理中，会计信息使用逐渐增多，在终端就能够对业务事项的相关信息给予处理，会计工作者需要按照之前相关的过程来处理相关的业务，现在可以由终端上的其他业务人员组成，一旦完成；业务事项由几个部门按原预定步骤办理，现在可以集中在一个部门或一个人完成。所以，为了确保公司完整的资产，确保在会计制度上正确可靠的反映出公司经济活动，确保企业的管理目标实现，更重要的就是建立和完善企业内部的控制制度，和手工会计相比，这种制度和程序的控制涉及到的方面更加全面，范围更加广，复杂程度也更高。

（二）会计工作内部控制重点发生了较大的变化

电子凭证的出现更加让系统的控制有了一个更好的基础。现在企业之间的贸易交流所使用的这种无纸化的交易方法，能够使得交易的信息被电脑自动进行记录，而所有的原始单据和凭证，每次交易所需的单据都被部分取消，所有原始在会计处理过程中的必要检查与审计工作中的部分工作都是需要通过计算机实现的。书面的会计凭证已经发展成文件与记录方式的磁性介质。电子凭证已经代替了传统的纸制作为内部控制的基础了。控制对象原会计程序与会计工作的兼容性、会计信息来源不同等责任分别记入帐簿，为查阅凭证作准备，是控制人；但是，计算机系统通常都是通过计算机实现会计信息的处理，财务工作者主要任务就是实现有关数据的搜集、审核与编码，并且对计算机输出的各个报表进行分析。如此，内部控制就发展成人与电脑两个部分。

（三）新的内部控制组织形式

职责的分离以及权利的不相容为手工会计环境的不可控原则。各个工作人员在自身的工作领域中，各级监事依据对应的制度给予全面的审核与监督。会计软件中最为新型的形式就是对程序的控制，这是在电算化的内部产生的。现在的会计电算化自身的控制方法已经由一种形式变成了和程序软件共同进行控制的双控制方式。在这种会计工作的新环境中，意味着不但要对会计人员进行控制，同时要对财务软件的访问、密码管理、修改网络系统程序和访问工作的控制，都要作为一项重要的工作。

（四）内部控制措施以及方式产生了变化

 在实施了会计电算化后对于手工会计制度中存在的例如收据单、会计汇总、凭证账单等总表的核算和操作等过程，不需要继续存在，在计算机没有被病毒或者非法的操作，相关的会计信息输出正确时，对于核对账册间的信息过程也没有存在的需求。

内部会计控制系统的计算机程序设计、软件分析、计算机病毒中的计算机操作员控制、内部控制规定、计算机硬件、计算机系统及其磁盘内部会计信息安全防护措施分析、计算机系统的运行、管理员管理、数据备份、控制系统的关闭日期和控制设备、联系控制系统维护人员责任制等相关访问控制系统。

四、结论

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会计电算化伴随着飞速发展的计算机技术出现，并且它的使用也给企业的利益带来了便利，但是会计电算化也因为计算机的安全问题引起的不必要的经济损失也在不断增加，只有加强会计电算化的内部控制，才能减少会计电算化带来的损失。

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