摘要: 针对目前基层单位财务管理工作中基础工作薄弱、管理水平底下，缺乏财务投资管理理念，管理模式僵化、内部审计职能弱化等突出问题，提出了建立健全内控体系，完善内控制度的设计原则等对策。

关键词：基层单位 财务管理 控制

在众多基层单位中，有相当一部分忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理的作用没有得到充分发挥。因此，加强财会队伍建设，增强财会人员的监督意识，以内部控制制度来规范基层单位内部管理、不断提高全员法律意识，只有依靠企业全体员工的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。

一、基层单位会计管理中存在的突出问题

１．财务管理工作基础薄弱

一是对现金管理不严，生产经营过程中坐支、大额使用现金购物，借用银行账户，个人借款长期挂账而不去清理的现象屡见不鲜。二是应收账款清收乏力，周转缓慢，造成资金回收困难。三是存货失控，造成资金呆滞。很多基层单位月末存货占用资金往往超过其营业收入的三倍以上，究其原因是重生产、轻销售、重产量、轻质量，管理混乱，白条抵库、质次价高。

２．成本费用管理水平低下

相当数量的基层单位普遍存在成本费用核算不实，控制不严，控制体系不健全等问题。在成本费用管理过程中，往往片面追求利润，人为造成成本费用不实。企业会计基础工作不健全，成本核算缺乏真实准确的数据资料，企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系。

3．企业内部控制制度不健全

目前，多数基层单位的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使基层单位会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。

4．内部审计职能弱化

内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。据调查，为数不少的基层单位没有设置内部审计机构，即使设有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，行同虚设，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。于是，各级管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。另外，内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业负责人的主观意

愿。

二、解决基层单位财务管理中存在问题的对策

我国基层单位数量众多，规模大小不一，业务性质特点各自不同，建立一套完整、科学并行之有效的企业财务管理制度是必不可少的。企业可以根据实际情况，结合自身的组织结构，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制。这样必然会堵塞漏洞，强化管理，减少违法违纪现象，防止贪污盗窃行为和各种舞弊行为的发生，必然会使企业走上规范运作，持续、高效的健康发展之路。

1．建立健全内控体系

（1）建立组织内部控制机制，内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。

（2）健全实物资产控制制度，一是应严格控制对实物资产的接触人员，如限制接近现金、存货等，以减少资产的损失；二是定期进行财产清查，做到账实相符。基层单位可以安排专门的部门和人员来实施内部控制、监督和评价，提出建议，督促各个内控环节不断改进控制，增强规范内控制度与有效执行制度的自觉性，使企业干部职工积极参与到内部控制的体系中去。

２．切实完善财务管理内控制度的设计原则

（1）政策刚性原则。基层单位内控制度的设计必须首先符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，然后结合企业自身特点和财务管理的要求进行设计。

（2）账、钱、物分管原则。从目前基层单位财务管理的主要问题来看，严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。

（3）努力做到责权利结合，实行责任追究制度企业各级管理部门和人员必须明确各自的职能和责任，建立责任追究制度。可以把财务指标落实到单位和个人（采取直线制组织结构的指标可直接落实到个人），并赋予财务管理责任人相应的管理权限，根据履行职责的情况在年末进行考评，依据考评结果，分别给予物质、精神奖励或处罚。对于履行职责差的人员，一定要有追究责任的过程。

（4）加强内部审计控制，内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，并保持相对独立性与权威性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行检查、监督和评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、经营目标的完成情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任，让业务能力强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持原则的员工从事内部审计工作。

参考文献:

1. 党青霞，“基层单位财务管理存在的问题及解决对策”，财会通讯，２００６，（２）

2. 彭红丽，“基层单位财务管理现状与分析”，商场现代化，２００６，（０８）

3. 潘耀富，“为什么要开展内控制度审计”，煤矿现代化，２００１，（０６）

4. 陈毅，“基层单位财务管理工作的探索与思考”，财会研究，２００６，（０１）